管理学ch8控制

1、第八章第八章 控制控制本章内容要点本章内容要点l控制的概念，控制与计划的关系，控制的重控制的概念，控制与计划的关系，控制的重要性；要性；l控制的过程；控制的过程；l控制的几种常见类型；控制的几种常见类型；l实施有效控制的原则和技巧；实施有效控制的原则和技巧；l控制的方法：预算控制与非预算控制；控制的方法：预算控制与非预算控制；l控制的典型领域：生产、成本、质量、财务控制的典型领域：生产、成本、质量、财务、库存和人员的控制。、库存和人员的控制。本章内容本章内容第一节第一节 控制的含义控制的含义第二节第二节 控制的过程控制的过程第三节第三节 控制的类型控制的类型第四节第四节 有效控制的实施有效控制

2、的实施第五节第五节 控制的方法控制的方法第六节第六节 控制的典型领域控制的典型领域第一节第一节 控制的含义控制的含义 一、控制的概念一、控制的概念二、控制与计划的关系二、控制与计划的关系三、控制的基础与前提三、控制的基础与前提四、管理控制的目标和特点四、管理控制的目标和特点五、控制的重要性五、控制的重要性一、控制的概念一、控制的概念l法约尔对控制的描述法约尔对控制的描述: :“在一个企业中，控制在一个企业中，控制就是核实所发生的每一件事是否符合所规定就是核实所发生的每一件事是否符合所规定的计划、已发布的指示及所制定的原则，其的计划、已发布的指示及所制定的原则，其目的是要指出计划实施过程中所出现

3、的缺点目的是要指出计划实施过程中所出现的缺点和错误，以便改正和避免再犯。对一切的事和错误，以便改正和避免再犯。对一切的事、人和工作活动都要控制。、人和工作活动都要控制。”l孔茨孔茨: :“控制工作就意味着确定标准、执行标控制工作就意味着确定标准、执行标准、衡量执行情况并采取措施努力纠正偏差准、衡量执行情况并采取措施努力纠正偏差的一系列工作。的一系列工作。”一、控制的概念一、控制的概念l所谓控制，就是根据事先规定的标准，监督所谓控制，就是根据事先规定的标准，监督检查各项活动，并根据偏差或调整行动、或检查各项活动，并根据偏差或调整行动、或调整计划，使两者相吻合的过程。调整计划，使两者相吻合的过程。

4、l简单而言，控制就是管理者确保实际活动与简单而言，控制就是管理者确保实际活动与规划活动相一致的过程。规划活动相一致的过程。l控制职能是组织中各个层次的管理者必须承控制职能是组织中各个层次的管理者必须承担的主要职责。担的主要职责。二、控制与计划的关系二、控制与计划的关系l计划和控制实质上是一个问题的两个方计划和控制实质上是一个问题的两个方面。面。1 1、计划为控制提供衡量的标准，控制保证计划得、计划为控制提供衡量的标准，控制保证计划得以实现。以实现。2 2、计划和控制的效果分别依赖于对方。、计划和控制的效果分别依赖于对方。3 3、许多有效的控制方法首先就是计划方法。、许多有效的控制方法首先就是计

5、划方法。4 4、计划工作本身必须要有一定的控制，这样才能、计划工作本身必须要有一定的控制，这样才能保证计划工作的质量；控制工作本身也需要有一保证计划工作的质量；控制工作本身也需要有一定的计划。定的计划。l计划、标准、控制与目标的关系计划、标准、控制与目标的关系三、控制的基础与前提三、控制的基础与前提l控制工作的开展必须建立在一定的基础控制工作的开展必须建立在一定的基础和前提之上，忽视了这些基础和前提，和前提之上，忽视了这些基础和前提，控制工作将无法进行，更不用说控制的控制工作将无法进行，更不用说控制的效果。效果。三、控制的基础与前提三、控制的基础与前提控制的基础与前提主要有：控制的基础与前提主

6、要有：（一）控制要有明确、完整的计划。（一）控制要有明确、完整的计划。（二）控制要有明确的组织结构。（二）控制要有明确的组织结构。（三）控制要依据有效的信息。（三）控制要依据有效的信息。四、管理控制的目标和特点四、管理控制的目标和特点l在现代管理活动中，管理控制工作的目在现代管理活动中，管理控制工作的目标主要有两个：标主要有两个：（1 1）限制偏差的累积。）限制偏差的累积。（2 2）适应环境的变化。）适应环境的变化。（1 1）限制偏差的累积）限制偏差的累积l一般来说，工作中出现偏差是不可避免一般来说，工作中出现偏差是不可避免的。但小的偏差失误在较长时间里会积的。但小的偏差失误在较长时间里会积累

7、放大并最终对计划的正常实施造成威累放大并最终对计划的正常实施造成威胁。因此管理控制应能够及时地获取偏胁。因此管理控制应能够及时地获取偏差信息并进行及时限制、纠正。差信息并进行及时限制、纠正。（2 2）适应环境的变化）适应环境的变化l制定出目标到目标实现前，总是需要相制定出目标到目标实现前，总是需要相当一段时间。在这段时间，组织内部的当一段时间。在这段时间，组织内部的条件和外部环境可能会发生一些变化。条件和外部环境可能会发生一些变化。需要构建有效的控制系统帮助管理人员需要构建有效的控制系统帮助管理人员预测和把握这些变化，并对由此带来的预测和把握这些变化，并对由此带来的机会和威胁作出反应，使计划执

8、行适应机会和威胁作出反应，使计划执行适应环境变化。环境变化。管理控制的特点管理控制的特点 除了目的性这一突出的特点外，管理控制还除了目的性这一突出的特点外，管理控制还具有以下几个特点：具有以下几个特点：1 1、管理控制具有整体性。这包括两层含义：一是、管理控制具有整体性。这包括两层含义：一是管理控制是组织全体成员的职责，二是控制的对管理控制是组织全体成员的职责，二是控制的对象是组织的各方面；象是组织的各方面；2 2、管理控制具有动态性；标准、方法不能固定不、管理控制具有动态性；标准、方法不能固定不变，应动态变化以提高适应性及有效性；变，应动态变化以提高适应性及有效性；3 3、管理控制是作为人的

9、控制并由人来控制：首先、管理控制是作为人的控制并由人来控制：首先是对人的控制，要靠人来完成执行；是对人的控制，要靠人来完成执行；4 4、管理控制是提高职工能力的重要手段：不仅是、管理控制是提高职工能力的重要手段：不仅是监督，更重要的是指导和帮助。监督，更重要的是指导和帮助。五、控制的重要性五、控制的重要性l控制工作的重要性，概括而言，就是保控制工作的重要性，概括而言，就是保证组织活动与计划一致，以实现组织的证组织活动与计划一致，以实现组织的目标。目标。 （一）控制是使组织适应环境的（一）控制是使组织适应环境的重要保障重要保障；（二）控制是提高管理水平的（二）控制是提高管理水平的有效手段有效手段

10、；（三）控制是强化员工责任心的（三）控制是强化员工责任心的重要手段重要手段。第二节第二节 控制的过程控制的过程l尽管控制对象各不相同，但控制工作的过程尽管控制对象各不相同，但控制工作的过程基本是一致的，大致可分为以下四个阶段：基本是一致的，大致可分为以下四个阶段：第一，确定控制标准。第一，确定控制标准。第二，衡量实际工作绩效。第二，衡量实际工作绩效。第三，将实际工作绩效与标准进行比较并分析偏第三，将实际工作绩效与标准进行比较并分析偏差。差。第四，采取管理行动纠正偏差。第四，采取管理行动纠正偏差。l控制工作的过程可以用图表示。控制工作的过程可以用图表示。控制工作的过程控制工作的过程一、确定控制标

11、准一、确定控制标准（一）控制标准概述（一）控制标准概述（二）常见的控制标准（二）常见的控制标准（三）控制标准的要求（三）控制标准的要求（四）制定控制标准的过程和方法（四）制定控制标准的过程和方法（一）控制标准（一）控制标准l标准就是评定工作绩效的尺度。标准就是评定工作绩效的尺度。l控制标准是控制能否有效实行的关键，没有控制标准是控制能否有效实行的关键，没有切实可行的标准，控制就可能流于形式。切实可行的标准，控制就可能流于形式。l控制的标准来源于计划，但不同于计划。控制的标准来源于计划，但不同于计划。制定控制标准是控制工作的起点。制定控制标准是控制工作的起点。（二）常见的控制标准（二）常见的控制

12、标准l常见的控制标准主要有以下四种：常见的控制标准主要有以下四种：1 1、实物量标准，即非货币标准；、实物量标准，即非货币标准；2 2、价值标准，即货币标准；、价值标准，即货币标准；3 3、时间标准，是指完成一定工作所需要花、时间标准，是指完成一定工作所需要花费的时间限度；费的时间限度；4 4、质量标准，是指工作应达到的要求，或、质量标准，是指工作应达到的要求，或产品与劳务所应达到的品质标准。产品与劳务所应达到的品质标准。（三）控制标准的要求（三）控制标准的要求 控制标准必须满足一定的要求，才能保证控控制标准必须满足一定的要求，才能保证控制工作的有效性。这些要求主要有：制工作的有效性。这些要求

13、主要有：1 1、简明简明，即对标准的说明和表述要明确、通俗易，即对标准的说明和表述要明确、通俗易懂、易于理解和接受。懂、易于理解和接受。2 2、适用适用，即标准要以计划为基础，要有利于组织，即标准要以计划为基础，要有利于组织目标的实现。目标的实现。3 3、可行可行，即标准不能过高，也不能过低，应该是，即标准不能过高，也不能过低，应该是绝大多数员工经过努力都可以达到。绝大多数员工经过努力都可以达到。4 4、易操作易操作，即标准要便于比较、衡量、考核过程，即标准要便于比较、衡量、考核过程中的使用。中的使用。l过程过程 1 1、确立控制对象、确立控制对象 2 2、选择关键控制点、选择关键控制点 3

14、3、制定控制标准、制定控制标准（四）制定控制标准的过程和方法（四）制定控制标准的过程和方法1 1、确立控制对象、确立控制对象 进行控制首先遇到的问题是进行控制首先遇到的问题是“控制什控制什么么”，一般地，影响组织目标成果实现，一般地，影响组织目标成果实现的主要因素有：的主要因素有：（1 1）环境特点及其发展趋势）环境特点及其发展趋势（2 2）资源投入）资源投入（3 3）活动过程）活动过程2 2、选择关键控制点、选择关键控制点 对关键点的选择，一般应统筹考虑如对关键点的选择，一般应统筹考虑如下三个方面：下三个方面：（1 1）会影响整个工作运行过程的重要操作）会影响整个工作运行过程的重要操作与事项

15、。与事项。（2 2）能在重大损失出现之前显示出差异的）能在重大损失出现之前显示出差异的事项。事项。（3 3）若干能反映组织主要绩效水平的时间）若干能反映组织主要绩效水平的时间与空间分布均衡的控制点。与空间分布均衡的控制点。3 3、制定控制标准、制定控制标准l可分为定量标准和定性标准两类。可分为定量标准和定性标准两类。l任何一项具体工作的衡量标准都应该从任何一项具体工作的衡量标准都应该从有利于组织目标实现的总要求出发来加有利于组织目标实现的总要求出发来加以制定，制定控制标准常用的方法有：以制定，制定控制标准常用的方法有：（1 1）统计方法）统计方法（2 2）工程方法）工程方法（3 3）经验估算法

16、）经验估算法 1 1、统计方法，利用历史资料，在统计分析的、统计方法，利用历史资料，在统计分析的基础上，制定当前工作的控制标准。基础上，制定当前工作的控制标准。2 2、工程方法，通过对控制对象进行全面的、工程方法，通过对控制对象进行全面的、科学的分析，以分析得到的数据和参数为基科学的分析，以分析得到的数据和参数为基础制定控制标准。础制定控制标准。3 3、经验估算法，由经验丰富的管理者来制定、经验估算法，由经验丰富的管理者来制定标准。标准。制定标准的方法制定标准的方法二、衡量实际工作绩效二、衡量实际工作绩效l衡量实际工作绩效是控制工作的第二个衡量实际工作绩效是控制工作的第二个阶段，也是控制过程中

17、工作量最大的阶阶段，也是控制过程中工作量最大的阶段。该阶段的主要内容就是通过采集实段。该阶段的主要内容就是通过采集实际工作的数据与信息，了解和掌握工作际工作的数据与信息，了解和掌握工作的实际情况。的实际情况。二、衡量实际工作绩效二、衡量实际工作绩效l所搜集的信息要能有效服务于管理控制所搜集的信息要能有效服务于管理控制工作，需要符合以下三项基本要求：工作，需要符合以下三项基本要求：（1 1）信息的及时性）信息的及时性（2 2）信息的可靠性）信息的可靠性（3 3）信息的适用性）信息的适用性l衡量实际工作绩效的两个核心问题是衡量实际工作绩效的两个核心问题是衡衡量什么量什么和和如何衡量如何衡量。（一）

18、衡量的项目（一）衡量的项目l依据计划目标制定的各种控制标准所依据计划目标制定的各种控制标准所涉及的工作范围就是要衡量的内容。涉及的工作范围就是要衡量的内容。（二）衡量的方法（二）衡量的方法常用的衡量方法有如下几种：常用的衡量方法有如下几种：1 1、口头汇报、口头汇报 分正式汇报和非正式汇报两种。分正式汇报和非正式汇报两种。2 2、书面汇报、书面汇报 书面汇报往往在计划结束或告一段落后形成，是将在书面汇报往往在计划结束或告一段落后形成，是将在实际工作中采集到的数据以一定的方法进行加工处理实际工作中采集到的数据以一定的方法进行加工处理后得到的文字资料，如会计报表，经济报表等。后得到的文字资料，如会

19、计报表，经济报表等。3 3、直接观察、直接观察 直接观察就是由负责控制的人员亲临工作现场，通过直接观察就是由负责控制的人员亲临工作现场，通过观察、与工作人员现场交谈来了解工作的实际情况。观察、与工作人员现场交谈来了解工作的实际情况。三、将实际工作绩效与标准进行三、将实际工作绩效与标准进行比较并分析偏差比较并分析偏差l将衡量结果与标准进行比较，并对比较的结将衡量结果与标准进行比较，并对比较的结果进行分析。果进行分析。 l比较的结果无非有两种可能：一种是存在偏比较的结果无非有两种可能：一种是存在偏差，另一种是不存在偏差。差，另一种是不存在偏差。 l偏差有两种情况：一种是正偏差，即实际工偏差有两种情

20、况：一种是正偏差，即实际工作绩效优于控制标准，另一种是负偏差，即作绩效优于控制标准，另一种是负偏差，即实际工作绩效劣于控制标准。实际工作绩效劣于控制标准。 一般而言，造成偏差的原因可归结为一般而言，造成偏差的原因可归结为三大类：三大类：（一）计划或标准制定得不合理（一）计划或标准制定得不合理（二）组织内部因素的变化（二）组织内部因素的变化（三）组织外部环境因素的变化（三）组织外部环境因素的变化四、采取管理行动纠正偏差四、采取管理行动纠正偏差l采取管理行动纠正偏差是控制工作的最采取管理行动纠正偏差是控制工作的最后一个阶段。通过采取一定的管理行动后一个阶段。通过采取一定的管理行动纠正偏差，使工作的

21、实际情况与计划相纠正偏差，使工作的实际情况与计划相一致。一致。l纠正偏差的两种方法：纠正偏差的两种方法：1 1、改进工作绩效（标准合理）、改进工作绩效（标准合理）2 2、修订控制标准（标准不合理）、修订控制标准（标准不合理）第三节第三节 控制的类型控制的类型 l按照不同的分类标准，控制可分为多种按照不同的分类标准，控制可分为多种类型：类型：一、按控制的时点分一、按控制的时点分二、按控制的结构分二、按控制的结构分三、按控制的来源分三、按控制的来源分四、按控制的手段分四、按控制的手段分一、按控制的时点分一、按控制的时点分 l根据控制时点的不同，可以将控制分为反根据控制时点的不同，可以将控制分为反馈

22、控制、同期控制和前馈控制。三者之间馈控制、同期控制和前馈控制。三者之间的关系如图所示。的关系如图所示。反馈前馈（一）反馈控制（一）反馈控制 l反馈控制，也称为事后控制，是一种在反馈控制，也称为事后控制，是一种在工作结束之后进行的控制。工作结束之后进行的控制。l反馈控制是一种最主要、最传统的控制反馈控制是一种最主要、最传统的控制类型。类型。l反馈控制的缺陷：反馈控制的缺陷：1 1、损失已经造成。、损失已经造成。2 2、存在时间滞后的问题。、存在时间滞后的问题。（二）同期控制（二）同期控制 l同期控制，也称为现时控制、事中控制，是一种在同期控制，也称为现时控制、事中控制，是一种在工作进行之中同步进

23、行的控制。工作进行之中同步进行的控制。l同期控制是一种主要为基层主管人员所采用的控制同期控制是一种主要为基层主管人员所采用的控制方法，通过深入现场监督检查、指导和控制下属。方法，通过深入现场监督检查、指导和控制下属。优点：有指导职能，可提高工作能力及自我控制能力。优点：有指导职能，可提高工作能力及自我控制能力。缺点：缺点：1 1）受管理者时间、精力、业务水平的制约；）受管理者时间、精力、业务水平的制约；2 2）现）现场控制的应用范围较小；）易形成心理上的对立。场控制的应用范围较小；）易形成心理上的对立。l由于同期控制是一种同步控制，因此控制效果取决由于同期控制是一种同步控制，因此控制效果取决于

24、实时信息的获取。于实时信息的获取。l同期控制同期控制不可能成为日常性的控制办法，只能是其不可能成为日常性的控制办法，只能是其他方法的补充。他方法的补充。（三）前馈控制（三）前馈控制 l前馈控制，也称为预先控制、事前控制，是一种在前馈控制，也称为预先控制、事前控制，是一种在工作开始之前进行的控制。工作开始之前进行的控制。 l前馈控制主要是控制前馈控制主要是控制“过程过程”的影响因素。的影响因素。l前馈控制的优点是控制在工作开始之前展开，因此前馈控制的优点是控制在工作开始之前展开，因此可以防患于未然，避免事后控制对已经造成的损失可以防患于未然，避免事后控制对已经造成的损失无能为力的缺陷；其次前馈控

25、制适用于一切领域的无能为力的缺陷；其次前馈控制适用于一切领域的一切工作，所有的组织活动都可以采用。一切工作，所有的组织活动都可以采用。l但是，前馈控制对活动信息的要求较高，要对但是，前馈控制对活动信息的要求较高，要对“过过程程”的影响因素及其发展规律有比较透彻的了解，的影响因素及其发展规律有比较透彻的了解，并且预防的成本也比较高。并且预防的成本也比较高。【小故事】扁鹊的医术扁鹊的医术 魏文王问名医扁鹊说：魏文王问名医扁鹊说：“ “你们家兄弟三人，都精于医术，到底你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢？哪一位最好呢？ 扁鹊答：扁鹊答：“ “长兄最好，中兄次之，我最差。长兄最好，中兄次之，我

26、最差。” ” 文王再问：文王再问：“ “那么为什么你最出名呢？那么为什么你最出名呢？” ” 扁鹊答说：扁鹊答说：“我长兄治病，是治病于病发作之前。由于一般我长兄治病，是治病于病发作之前。由于一般不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去，只有不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去，只有我们家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之时。我们家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及乡里。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及乡里。而我扁鹊治病，是治病于病情严重之时。一般人都看到我在而我扁鹊治病，是治病于病情严重之时。一般人

27、都看到我在经脉上穿针管来放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我经脉上穿针管来放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明，名气因此响遍全国。的医术高明，名气因此响遍全国。” 【启示启示】事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制，事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制，可惜大多数的企业经营者均未能认识到这一点，等到错误的可惜大多数的企业经营者均未能认识到这一点，等到错误的决策造成了重大的损失才寻求弥补，有时是亡羊补牢，为时决策造成了重大的损失才寻求弥补，有时是亡羊补牢，为时已晚。已晚。 二、按控制的结构分二、按控制的结构分（一）集中控制（一）集中控制集中控制的特点是由一个集中控制机构对

28、整个企集中控制的特点是由一个集中控制机构对整个企业进行控制。业进行控制。集中控制方式比较简单，指标控制统一，便于整集中控制方式比较简单，指标控制统一，便于整体协调。体协调。（二）分散控制（二）分散控制分散控制的特点是由若干分散的控制机构来共同分散控制的特点是由若干分散的控制机构来共同完成企业的总目标。完成企业的总目标。分散控制能够适应企业结构复杂、功能分工细的分散控制能够适应企业结构复杂、功能分工细的特点。特点。三、按控制的来源分三、按控制的来源分（一）正式组织控制（一）正式组织控制 由管理人员设计和建立起来的机构或人员由管理人员设计和建立起来的机构或人员来进行控制活动。来进行控制活动。（二）

29、群体控制（二）群体控制 由非正式组织发展和维持的，基于群体成由非正式组织发展和维持的，基于群体成员的价值观念和行为准则的控制。员的价值观念和行为准则的控制。（三）自我控制（三）自我控制 个人有意识地按某一行为规范进行控制。个人有意识地按某一行为规范进行控制。四、按控制的手段分四、按控制的手段分（一）直接控制（一）直接控制 直接控制是指主要通过行政命令和手段直接控制是指主要通过行政命令和手段对被控制对象直接进行控制的形式。对被控制对象直接进行控制的形式。（二）间接控制（二）间接控制 间接控制通常是指不对运行过程直接干间接控制通常是指不对运行过程直接干预，而是通过间接的手段引导和影响运行预，而是通

30、过间接的手段引导和影响运行过程，从而达到控制的目的。过程，从而达到控制的目的。第四节第四节 有效控制的实施有效控制的实施一、有效控制的要点一、有效控制的要点二、有效控制的原则二、有效控制的原则三、有效控制的技巧三、有效控制的技巧一、有效控制的要点一、有效控制的要点（一）控制工作应建立客观标准（一）控制工作应建立客观标准（二）控制工作应具有灵活性（二）控制工作应具有灵活性（三）控制工作应具有系统性（三）控制工作应具有系统性（四）控制工作应讲求经济性（四）控制工作应讲求经济性（五）控制工作应保证员工的可接受性（五）控制工作应保证员工的可接受性二、有效控制的原则二、有效控制的原则l有效的控制应遵循以

31、下一些原则：有效的控制应遵循以下一些原则：（一）反映计划要求原则（一）反映计划要求原则（二）组织适宜原则（二）组织适宜原则（三）控制关键点原则（三）控制关键点原则（四）例外原则（四）例外原则（五）控制趋势原则（五）控制趋势原则三、有效控制的技巧三、有效控制的技巧（一）采用积极而有效的控制艺术（一）采用积极而有效的控制艺术（二）不带偏见的控制态度与做法（二）不带偏见的控制态度与做法（三）利用人际关系实施控制（三）利用人际关系实施控制（四）鼓励职工参与制定目标（四）鼓励职工参与制定目标（五）运用（五）运用“事实控制事实控制”第五节第五节 控制的方法控制的方法 在管理实践中，对于不同方面的控制往在管

32、理实践中，对于不同方面的控制往往会运用不同的控制方法。常见的控制往会运用不同的控制方法。常见的控制方法可分为两大类：方法可分为两大类：一、预算控制一、预算控制二、非预算控制二、非预算控制一、预算控制一、预算控制（一）预算的概念（一）预算的概念（二）预算的种类（二）预算的种类（三）预算控制的一般程序（三）预算控制的一般程序（四）有效预算控制的保障（四）有效预算控制的保障（五）预算控制的优缺点（五）预算控制的优缺点（一）预算的概念（一）预算的概念l预算是一种计划技术，是未来某一个时期具预算是一种计划技术，是未来某一个时期具体的、数字化的计划。体的、数字化的计划。l其实，预算也是一种控制技术，而且是

33、在管其实，预算也是一种控制技术，而且是在管理控制中使用最广泛的一种控制方法。编制理控制中使用最广泛的一种控制方法。编制预算实际上就是控制过程的第一步：制定控预算实际上就是控制过程的第一步：制定控制标准。制标准。 （二）预算的种类（二）预算的种类l按照不同的内容，预算可分为：按照不同的内容，预算可分为：1 1、经营预算，指关于企业日常发生各项基、经营预算，指关于企业日常发生各项基本活动的预算，如销售预算、生产预算本活动的预算，如销售预算、生产预算、采购预算、人工预算、成本预算等。、采购预算、人工预算、成本预算等。2 2、投资预算，指对企业各类投资活动所作、投资预算，指对企业各类投资活动所作出的预

34、算。出的预算。3 3、财务预算，是指关于企业在计划期内对、财务预算，是指关于企业在计划期内对企业的资金收支、损益情况以及财务状企业的资金收支、损益情况以及财务状况的预算，也称为总预算。况的预算，也称为总预算。三大预算之间的关系三大预算之间的关系1 1、深入了解企业在过去财政年度的预算执行情、深入了解企业在过去财政年度的预算执行情况和企业在未来年度的战略规划，以此作为况和企业在未来年度的战略规划，以此作为企业制定预算的重要依据。企业制定预算的重要依据。2 2、围绕企业的战略规则和企业内外环境条件，、围绕企业的战略规则和企业内外环境条件，按照企业各种预算之间的关系，制定出企业按照企业各种预算之间的

35、关系，制定出企业的总预算。的总预算。3 3、将企业总预算确定的任务层层分解，由各个、将企业总预算确定的任务层层分解，由各个部门、基层单位以及个人参照制定本部门、部门、基层单位以及个人参照制定本部门、本岗位的预算，上报企业高层管理部门。本岗位的预算，上报企业高层管理部门。（三）预算控制的一般程序（三）预算控制的一般程序（三）预算控制的一般程序（三）预算控制的一般程序4 4、企业高层决策者在综合企业各个部门实际、企业高层决策者在综合企业各个部门实际上报的预算之后，调整部门预算，之后将最上报的预算之后，调整部门预算，之后将最终确定的预算方案下发企业执行。终确定的预算方案下发企业执行。5 5、组织贯彻

36、落实预算确定的各项目标，在实、组织贯彻落实预算确定的各项目标，在实施过程中予以监控，及时发现问题并采取相施过程中予以监控，及时发现问题并采取相应的措施。应的措施。（四）有效预算控制的保障（四）有效预算控制的保障l预算是一种很好的控制工具，但要很好预算是一种很好的控制工具，但要很好地发挥预算控制的作用，还必须做到以地发挥预算控制的作用，还必须做到以下几点：下几点：1 1、高层主管部门的支持。、高层主管部门的支持。2 2、使各级预算执行部门参与预算编制。、使各级预算执行部门参与预算编制。3 3、充分的信息支持。、充分的信息支持。（五）预算控制的优缺点（五）预算控制的优缺点l预算的优点主要体现在以下

37、几个方面：预算的优点主要体现在以下几个方面：（1 1）明确，各项工作成果数字化，使人一目）明确，各项工作成果数字化，使人一目了然。了然。（2 2）便于控制，因为有了明确的标准，就有）便于控制，因为有了明确的标准，就有利于控制工作的开展。利于控制工作的开展。（3 3）便于授权，同时又保证不会失去控制。）便于授权，同时又保证不会失去控制。l预算的缺点主要体现在以下几个方面：预算的缺点主要体现在以下几个方面：（1 1）预算目标容易取代组织目标。）预算目标容易取代组织目标。（2 2）缺乏灵活性。）缺乏灵活性。（3 3）成为某些效率低下的管理人员的保护）成为某些效率低下的管理人员的保护伞。伞。（五）预算

38、控制的优缺点（五）预算控制的优缺点二、非预算控制二、非预算控制（一）监督检查（一）监督检查（二）报告制度（二）报告制度（三）比率分析（三）比率分析（四）盈亏平衡分析法（四）盈亏平衡分析法 除了上述几种方法外，常用的非预算控除了上述几种方法外，常用的非预算控制还有审计法、程序控制以及目标管理制还有审计法、程序控制以及目标管理和网络分析技术等。和网络分析技术等。第六节第六节 控制的典型领域控制的典型领域 在企业中，控制的典型领域主要集中在：在企业中，控制的典型领域主要集中在：一、生产控制一、生产控制 二、成本控制二、成本控制三、质量控制三、质量控制四、财务控制四、财务控制五、库存控制五、库存控制六

39、、人员控制六、人员控制一、生产控制一、生产控制 （一）生产控制的作用（一）生产控制的作用（二）生产控制的基本内容（二）生产控制的基本内容（三）生产控制的程序（三）生产控制的程序（一）生产控制的作用（一）生产控制的作用l生产控制是生产管理的重要职能，是实现生生产控制是生产管理的重要职能，是实现生产计划和生产作业计划的重要手段。产计划和生产作业计划的重要手段。 l生产控制的功能在于实时调度各项与产品生生产控制的功能在于实时调度各项与产品生产相关联的作业活动。产相关联的作业活动。l生产控制根据各种活动过程反馈回来的信息生产控制根据各种活动过程反馈回来的信息，通过对生产系统状态的评价，决定调整各，通过

40、对生产系统状态的评价，决定调整各项活动的内容，确保计划目标的实现。项活动的内容，确保计划目标的实现。（二）生产控制的基本内容（二）生产控制的基本内容 包括生产计划制订与实施之间的整个过包括生产计划制订与实施之间的整个过程，具体有以下几个方面：程，具体有以下几个方面：1 1、作业安排、作业安排2 2、测定偏差、测定偏差3 3、纠正偏差、纠正偏差4 4、提供信息、提供信息l不同生产类型，生产控制的程序都是大体相同不同生产类型，生产控制的程序都是大体相同的，一般包括以下几个步骤：的，一般包括以下几个步骤：1 1、制定生产工作标准；、制定生产工作标准；2 2、分配生产任务，维持生产系统正常运行；、分配

41、生产任务，维持生产系统正常运行；3 3、收集、记录与传递生产信息；、收集、记录与传递生产信息；4 4、评价成果，即通过个人观察，分析统计报告和分、评价成果，即通过个人观察，分析统计报告和分析生产记录等形式进行评估；析生产记录等形式进行评估；5 5、进行短期或长期调整。、进行短期或长期调整。（三）生产控制的程序（三）生产控制的程序二、成本控制二、成本控制（一）成本控制的意义（一）成本控制的意义（二）成本控制的原则（二）成本控制的原则（三）成本控制的程序（三）成本控制的程序（一）成本控制的意义（一）成本控制的意义 成本控制对于企业具有重要意义：成本控制对于企业具有重要意义： 首先，成本控制是企业增

42、加盈利的根本途首先，成本控制是企业增加盈利的根本途径，直接服务于企业的目标；径，直接服务于企业的目标； 其次，成本控制是抵抗内外压力、求得生其次，成本控制是抵抗内外压力、求得生存的主要保障；存的主要保障； 再次，成本控制是企业发展的基础。再次，成本控制是企业发展的基础。l成本控制的基本原则可以概括为以下三点：成本控制的基本原则可以概括为以下三点：1 1、经济原则。这里指因推行成本控制而发生的成、经济原则。这里指因推行成本控制而发生的成本不应超过因缺少控制而丧失的收益。本不应超过因缺少控制而丧失的收益。2 2、因地制宜原则。这是指成本控制系统必须个别、因地制宜原则。这是指成本控制系统必须个别设计

43、，适合特定企业、部门、岗位和成本项目的设计，适合特定企业、部门、岗位和成本项目的实际情况，不可完全照搬别人的做法。实际情况，不可完全照搬别人的做法。3 3、领导重视与全员参与原则。、领导重视与全员参与原则。（二）成本控制的原则（二）成本控制的原则（三）成本控制的程序（三）成本控制的程序l三个阶段：三个阶段：1 1、事前控制、事前控制2 2、事中控制、事中控制3 3、事后控制、事后控制l包括以下几个方面的内容：包括以下几个方面的内容：1 1、确定目标成本；、确定目标成本；2 2、将实际发生数与目标成本进行比较；、将实际发生数与目标成本进行比较；3 3、分析差异，查明原因，进行信息反馈；、分析差异

44、，查明原因，进行信息反馈；4 4、根据目标成本及脱离目标差异，计算产品实际成本。、根据目标成本及脱离目标差异，计算产品实际成本。l成本控制程序如图所示。成本控制程序如图所示。成本控制的过程成本控制的过程 三、质量控制三、质量控制（一）质量与质量控制（一）质量与质量控制（二）全面质量管理（二）全面质量管理（三）全面质量管理的科学程序（三）全面质量管理的科学程序l所谓的质量有广义和狭义之分：狭义的质量仅指产所谓的质量有广义和狭义之分：狭义的质量仅指产品的质量；而广义的质量除了包括产品质量外，还品的质量；而广义的质量除了包括产品质量外，还包括工作质量。包括工作质量。l产品质量是指产品满足消费者需要的

45、功能与性质。产品质量是指产品满足消费者需要的功能与性质。工作质量是指企业为保证和提高产品质量在经营管工作质量是指企业为保证和提高产品质量在经营管理和生产技术方面所要达到的水平。理和生产技术方面所要达到的水平。l质量控制是对确定和达到质量要求所必需的全部职质量控制是对确定和达到质量要求所必需的全部职能活动的控制，包括质量标准和质量计划的制定以能活动的控制，包括质量标准和质量计划的制定以及对所有产品、过程和服务方面的质量形成过程的及对所有产品、过程和服务方面的质量形成过程的监督和控制，其中还包括为保证和控制质量而进行监督和控制，其中还包括为保证和控制质量而进行的组织设计。的组织设计。 （一）质量与

46、质量控制（一）质量与质量控制l全面质量管理是把企业作为产品生产的一个全面质量管理是把企业作为产品生产的一个完整的有机体，以提高和确保质量为核心，完整的有机体，以提高和确保质量为核心，动员和组织企业各个部门及全体人员，建立动员和组织企业各个部门及全体人员，建立一套科学、严密、高效的质量保证体系，运一套科学、严密、高效的质量保证体系，运用各种专业技术、管理技术和行政管理等手用各种专业技术、管理技术和行政管理等手段，分析并控制影响质量的因素，以优良的段，分析并控制影响质量的因素，以优良的质量、经济的方法和最佳的服务向用户提供质量、经济的方法和最佳的服务向用户提供物美价廉的产品而进行的一系列管理活动。

47、物美价廉的产品而进行的一系列管理活动。l简单地说，全面质量管理是由企业简单地说，全面质量管理是由企业全体人员全体人员参加，用参加，用全优全优的工作质量去保证生产的工作质量去保证生产全过程全过程质量的管理控制活动。质量的管理控制活动。（二）全面质量管理（二）全面质量管理全面质量管理具有如下特点全面质量管理具有如下特点1 1、实行全过程管理。、实行全过程管理。2 2、全部工作保证。、全部工作保证。3 3、全员参加。、全员参加。l全面质量管理活动最基本、最重要的工作程全面质量管理活动最基本、最重要的工作程序是序是PDCAPDCA循环，它是提高产品质量和管理工循环，它是提高产品质量和管理工作质量的有效

48、手段。作质量的有效手段。l所谓所谓PDCAPDCA循环，就是在质量控制和管理活动循环，就是在质量控制和管理活动中，将其分为计划（中，将其分为计划（PlanPlan）、实施）、实施(Do)(Do)、检、检查查(Check)(Check)、处理、处理(Action)(Action)四个阶段。四个阶段。（三）全面质量管理的科学程序（三）全面质量管理的科学程序PDCAPDCA循环的主要内容循环的主要内容1 1、计划阶段、计划阶段即拟订质量标准和质量目标，制定活即拟订质量标准和质量目标，制定活动计划、管理项目和措施方案。其中，动计划、管理项目和措施方案。其中，又包括又包括4 4个具体步骤：个具体步骤：（

49、1 1）分析现状、找出存在的质量问题。）分析现状、找出存在的质量问题。（2 2）分析产生问题的原因。）分析产生问题的原因。（3 3）找出主要原因。）找出主要原因。（4 4）拟定措施、制订计划。）拟定措施、制订计划。PDCAPDCA循环的主要内容循环的主要内容2 2、实施阶段、实施阶段（5 5）将制订的计划和措施具体组织实施和）将制订的计划和措施具体组织实施和执行。执行。PDCAPDCA循环的主要内容循环的主要内容3 3、检查阶段、检查阶段（6 6）把实际执行的结果与预定的计划和目）把实际执行的结果与预定的计划和目标进行比较，找出偏差，分析成功的经验标进行比较，找出偏差，分析成功的经验和失败的教

50、训。和失败的教训。PDCAPDCA循环的主要内容循环的主要内容4 4、处理阶段、处理阶段（7 7）将取得的成绩肯定下来，并制订成标）将取得的成绩肯定下来，并制订成标准加以巩固。准加以巩固。（8 8）没有解决的遗留问题则转入下一个）没有解决的遗留问题则转入下一个PDCAPDCA循环。循环。lPDCAPDCA循环的四个工作阶段和八个步骤用循环的四个工作阶段和八个步骤用图表示为：图表示为：PDCA循环图循环图四、财务控制四、财务控制l财务控制是指企业对企业财务活动的控制，财务控制是指企业对企业财务活动的控制，也就是对资金的取得、投放、使用和分配的也就是对资金的取得、投放、使用和分配的控制。控制。l常

51、见的财务控制方法有：常见的财务控制方法有：（一）财务预算（一）财务预算（二）财务分析（二）财务分析（三）财务审计（三）财务审计（二）财务分析（二）财务分析 l财务分析是运用财务报表数据对企业过去财务分析是运用财务报表数据对企业过去的财务状况和经营成果及未来前景的一种的财务状况和经营成果及未来前景的一种评价，它包括：评价，它包括：1 1、财务比率分析、财务比率分析2 2、财务损益分析、财务损益分析1 1、财务比率分析、财务比率分析l财务比率分析即通过计算实际的财务比率并财务比率分析即通过计算实际的财务比率并将其与目标值比较，来发现问题，及时采取将其与目标值比较，来发现问题，及时采取提高或降低比率

52、的措施。提高或降低比率的措施。l财务比率分析常用的指标包括：财务比率分析常用的指标包括：（1 1）反映盈利能力的比率）反映盈利能力的比率 销售利润率销售利润率= =净利润净利润/ /销售收入销售收入 投资报酬率投资报酬率= =税前利润税前利润/ /投资总额投资总额（2 2）反映偿债能力的比率）反映偿债能力的比率 流动比率流动比率= =流动资产流动资产/ /流动负债流动负债 速动比率速动比率= =（流动资产（流动资产- -存货）存货）/ /流动负债流动负债1 1、财务比率分析、财务比率分析（3 3）反映负债能力的比率）反映负债能力的比率 负债比率负债比率= =负债总额负债总额/ /资产总额资产总

53、额（4 4）反映资金周转情况的比率）反映资金周转情况的比率 存货周转率存货周转率= =销售成本销售成本/ /平均存货额平均存货额 资产周转率资产周转率= =销售收入销售收入/ /资产平均总额资产平均总额2 2、财务损益分析、财务损益分析 l财务损益分析的基本方法是损益平衡（或称财务损益分析的基本方法是损益平衡（或称盈亏平衡）方法。其计算公式为：盈亏平衡）方法。其计算公式为：临界产量临界产量= =总固定成本总固定成本/ /（单位产品售价（单位产品售价- -单位产品单位产品变动成本）变动成本）l财务审计是根据审计原则，通过价值形式对财务审计是根据审计原则，通过价值形式对生产经营活动中的财务运行状况进行独立的生产经营活动中的财务运行状况进行独立的审查和评价。审查和评价。l目的是保证经济组织所提供的财务报告既能目的是保证经济组织所提供的财务报告既能真实反映企业的财务状况，又能符合国家颁真实反映企业的财务状况，又能符合国家颁布的有关财务运行规则和会计原则。布的有关财务运行规则和会计原则。l分为外部财务审计和内部财务审计两大类。分为外部财务审计和内部财务审计两大类。外部财务审计是由组织外部的专门审计机构外部财务审计是由组织外部的专门审计机构来进行，内部财务审计则是由本企业的财务来进行，内部财务审计则是由本企业的财务人员进行。人员进行。（三）财务审计（三）财务审