第三章税收的职能

1、第一节第一节 税收职能概述税收职能概述 税收职能税收职能是指税收固有的职责和功能，具体说税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，它所回答的是税收能够干什么的问题。 一、什么事税收职能一、什么事税收职能【考核形式：识记】n第二节：税收财政职能第二节：税收财政职能n 税收的财政职能是指税收具有从社会成员和经济组织手税收的财政职能是指税收具有从社会成员和经济组织手中强制性地取得一部分收入，用以满足国家提供公共品或服中强制性地取得一部分收入，用以满足国家提供公共品或服务需要的职责和功能。税收自产生之日起，就是为国家筹集务需要的职责和功能。税收自产生之日起，就是为国家筹集收入的。收入的。n 就税收

2、与国家的关系而言，税收分配过程就是国家集中就税收与国家的关系而言，税收分配过程就是国家集中收入的过程，税收表现出来的第一个结果就是国家财政收入收入的过程，税收表现出来的第一个结果就是国家财政收入的形成。税收奠定了国家存在的经济基础，维持了国家的存的形成。税收奠定了国家存在的经济基础，维持了国家的存在。也正因为税收具有财政职能，使其在不同的社会形态下在。也正因为税收具有财政职能，使其在不同的社会形态下都是国家财政收入的重要支柱，在政治经济生活中具有十分都是国家财政收入的重要支柱，在政治经济生活中具有十分显著的地位。然而，税收自产生以来几千年间的发展，主要显著的地位。然而，税收自产生以来几千年间的

3、发展，主要表现在为国家筹集财政收入的具体方式的发展上。表现在为国家筹集财政收入的具体方式的发展上。 1、税收财政职能的概念【考核形式：识记】 即收入职能，是指税收具有组织财政收入的功能。 2、税收财政职能的内涵【考核形式：领会】 税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。 税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。三、税收财政职能基本内容三、税收财政职能基本内容 【考核形式：领会】国家财政收入形式：国家财政收入形式：税、税、利、债、费 国有企业既要向国家纳税，又要向国家上缴利润，为什么后者不如前者那样稳定可靠？1.1.利润是企业有所盈

4、利的情况下才利润是企业有所盈利的情况下才上缴的，亏损就没有。上缴的，亏损就没有。2.2.税收是国家凭政治权力，依法征税收是国家凭政治权力，依法征收的，不论盈亏，都必须纳税。收的，不论盈亏，都必须纳税。之一：组织财政收入，保证国家实现其职能的资金之一：组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要需要税收是组织财政收入的基本形式税收是组织财政收入的基本形式财政收入财政收入2008年张家港市一般预算收入比重图20072007年我国税收收入近五万亿年我国税收收入近五万亿 http:/ 2008年年01月月02日日08:40 三秦都市报三秦都市报 本报讯据中新社报道，国家税务总局统计快报显示，本报讯据中新

5、社报道，国家税务总局统计快报显示，2007年，全国税收收入完成年，全国税收收入完成49442.73亿元人民币。这亿元人民币。这比上年增收比上年增收11806亿元，增长了三成一以上。亿元，增长了三成一以上。 这一统计数字，还不包括关税、契税和耕地占用税在这一统计数字，还不包括关税、契税和耕地占用税在内。如果再将后者加上，内。如果再将后者加上，2007年国库将变得更为充盈。年国库将变得更为充盈。中国财政部长谢旭人上月底曾预测说，中国财政部长谢旭人上月底曾预测说，2007年中国财政年中国财政收入将超过收入将超过51000亿元。财政收入快速增长，主要得益亿元。财政收入快速增长，主要得益于经济平稳快速发

6、展、经济结构优化、经济效益提高和收于经济平稳快速发展、经济结构优化、经济效益提高和收入征管加强。入征管加强。 据悉，过去的五年时间里，中国财政收入累计约据悉，过去的五年时间里，中国财政收入累计约17万亿元，比上一个五年增加了万亿元，比上一个五年增加了10万亿元，年均增长两成万亿元，年均增长两成二。二。南水北调（东、中线一期投资南水北调（东、中线一期投资1240亿元）亿元）西电东送（一期工程计划投资西电东送（一期工程计划投资1200亿元）亿元）西气东输（国家总投资西气东输（国家总投资1400多多亿元）亿元）青青 藏藏 铁铁 路（路（2002年投资年投资53.2亿元，亿元，2003年计划投资年计划

7、投资56亿元）亿元）三峡水库青藏铁路n一、什么是税收的经济职能一、什么是税收的经济职能n 税收的经济职能是指在税收分配过程中对生产税收的经济职能是指在税收分配过程中对生产经营单位和个人的经济行为所产生的影响。经营单位和个人的经济行为所产生的影响。n 税收在执行财政职能的过程中，一方面为国家税收在执行财政职能的过程中，一方面为国家取得了财政收入，另一方面直接改变了一部分社会取得了财政收入，另一方面直接改变了一部分社会产品的所有权和支配权归属，形成了经济单位和个产品的所有权和支配权归属，形成了经济单位和个人新的收入格局。这种收入新格局的形成是不可避人新的收入格局。这种收入新格局的形成是不可避免和必

8、然的，也是客观的。它对经济产生的影响，免和必然的，也是客观的。它对经济产生的影响，可能是积极的，也可能是消极的；国家正是利用税可能是积极的，也可能是消极的；国家正是利用税收具有调节经济的职能，通过税种、税目、税率的收具有调节经济的职能，通过税种、税目、税率的设计和调整，通过征税对象的选择以及税收优惠措设计和调整，通过征税对象的选择以及税收优惠措施的运用等，实现国家的经济政策目标，调节不同施的运用等，实现国家的经济政策目标，调节不同主体的经济利益，从而协调社会经济的发展。主体的经济利益，从而协调社会经济的发展。n第三节：税收经济职能第三节：税收经济职能调节经济与生活调节经济与生活 税收调控目标：

9、税收调控目标：与政府的总体经济目标相一致。与政府的总体经济目标相一致。即即物价相对稳定、经济适度增长、收入合理分配、物价相对稳定、经济适度增长、收入合理分配、国际收支平衡国际收支平衡。 税收调控机制：税收调控机制：税收与经济之间存在着内在的税收与经济之间存在着内在的必然的联系，必然的联系，经济决定税收，税收又反作用于经济经济决定税收，税收又反作用于经济。税收通过影响纳税人的经济利益关系，使其改变经税收通过影响纳税人的经济利益关系，使其改变经济行为，而发挥调节作用。济行为，而发挥调节作用。 税收的调节职能具体包括：税收的调节职能具体包括： 1、调节国民经济总量平衡、调节国民经济总量平衡 促进经济

10、促进经济的稳定和发展的稳定和发展 2、调节结构平衡、调节结构平衡 优化资源配置优化资源配置 3、调节收入分配、调节收入分配 体现公平分配原则体现公平分配原则 4、调节对外经济关系、调节对外经济关系 有利于国际收有利于国际收支平衡支平衡 A、调节生产要素供求平衡，即调节生产资调节生产要素供求平衡，即调节生产资料市场供求关系。料市场供求关系。 B、调节消费资料供求平衡，即调节消费调节消费资料供求平衡，即调节消费规模、消费结构、消费方向。规模、消费结构、消费方向。 C、调节产业结构，实施有利于增加基础产调节产业结构，实施有利于增加基础产业和瓶颈部门投资的税收政策。业和瓶颈部门投资的税收政策。 2 、

11、调节结构平衡、调节结构平衡 优化资源配置优化资源配置调调节节产产业业结结构构增量调节增量调节存量调节存量调节直接调节直接调节优化财政优化财政投资结构，保证重点建投资结构，保证重点建设设经济手段经济手段兼并、联兼并、联合、重组合、重组间接调节间接调节税收、税收、补补贴等手段引导企业的投贴等手段引导企业的投资方向资方向行政手段行政手段关、停、关、停、并、转并、转nn 税收的监督管理职能是指税收在取得收入的过税收的监督管理职能是指税收在取得收入的过程中，能够借助它与经济的必然联系来反映国民经程中，能够借助它与经济的必然联系来反映国民经济运行和企业生产经营中的某些情况，发现存在的济运行和企业生产经营中

12、的某些情况，发现存在的问题，并为国家和企业解决这些问题提供线索和依问题，并为国家和企业解决这些问题提供线索和依据。据。n 列宁说：列宁说：“要使税收实际可靠，不至落空，就要使税收实际可靠，不至落空，就必须实行实际的而不是停留在纸上的监督。必须实行实际的而不是停留在纸上的监督。”在税在税收的征收过程中，需要对纳税人的经济活动进行税收的征收过程中，需要对纳税人的经济活动进行税务管理，如税务检查、税源调查与预测等一系列工务管理，如税务检查、税源调查与预测等一系列工作，以正确反映国民经济动态和对经济活动实行有作，以正确反映国民经济动态和对经济活动实行有效的监督。效的监督。nn 第四节：税收社会职能第四

13、节：税收社会职能 公平与和谐。公平与和谐。3、调节收入分配、调节收入分配体现公平分配原则体现公平分配原则调节企业收入调节企业收入 ： A、税收负担税收负担 宏观税率：税收占国内生产总值宏观税率：税收占国内生产总值的比重的比重 微观税率：各类企业的税收负担微观税率：各类企业的税收负担 B、公平竞争的外部条件公平竞争的外部条件 价格（消费税）价格（消费税） 资源（资源税）资源（资源税） 位置（城镇土地使用税）位置（城镇土地使用税） A、调节高收入调节高收入通过累进的个人所得通过累进的个人所得税调节高收入；税调节高收入； B、调节低收入调节低收入征收社会保险税，建征收社会保险税，建立养老保险、医疗保

14、险、失业保险、城立养老保险、医疗保险、失业保险、城镇最低生活费标准、城镇下岗职工生活镇最低生活费标准、城镇下岗职工生活费标准等保障制度，调节低收入。费标准等保障制度，调节低收入。调节个人收入调节个人收入 ： 4 4、 调节对外经济关系调节对外经济关系 A A、关税关税 关税平均税率关税平均税率19921992年年42.5%42.5%，20012001年年15.3%15.3%，20022002年年12%12%，20032003年年11%11%（农产品（农产品16.8%16.8%、工业品、工业品10.3%10.3%。其中，。其中，交通工具交通工具15.9%15.9%、纺织品和服装、纺织品和服装15

15、.2%15.2%、水产品水产品12.2% 12.2% 、电子产品、电子产品9.9%9.9%、机械产、机械产品品8.6%8.6%、化工产品、化工产品7.4%7.4%、木材和纸制品、木材和纸制品7%7%），），20052005年降到年降到10%10%左右。左右。 B B、出口退税出口退税 1998 1998年前分别为年前分别为3%3%、6%6%、9%9%、13%13%。19981998年以后分别调整为年以后分别调整为5%5%、13%13%、15%15%、17%17%，平均为，平均为15%15%，提高了，提高了5 5个百分点。目前，服个百分点。目前，服装、机械及设备、电器及电子产品、运输工具、装、机械及设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等产品的出口退税率已提高到仪器仪表等产品的出口退税率已提高到17%17%。出。出口退税率的提高，减轻了出口企业的资金占用口退税率的提高，减轻了出口企业的资金占用压力，增强了出口产品在国际市场上的竞争能压力，增强了出口产品在国际市场上的竞争能力，极大地刺激了我国外贸出口的增长。力，极大地刺激了我国外贸出口的增长。 税收的调节作用也有一定的局限性。税收的调节作用也有一定的局限性。第一，税收成本是投资成本的重要组成部分