利润形成与分配的核算

1、关于利润形成与分配的核算现在学习的是第一页，共57页（一）利润形成的核算1.1.有关利润指标的计算有关利润指标的计算u营业利润营业利润= =营业收入营业收入营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用管理费用销售费用管理费用 财务费用财务费用+ +投资投资收益收益营业收入营业收入= =主营业务收入主营业务收入+ +其他业务收入其他业务收入营业成本营业成本= =主营业务成本主营业务成本+ +其他业务成本其他业务成本现在学习的是第二页，共57页（一）利润形成的核算1.1.有关利润指标的计算有关利润指标的计算利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出

2、净利润净利润= =利润总额所得税费用利润总额所得税费用现在学习的是第三页，共57页 例例1. 20101. 2010年年1212月月3131日，结账前各损益类账户的本日，结账前各损益类账户的本期发生额如下：期发生额如下：主营业务收入主营业务收入 116 400116 400元（贷方）元（贷方）其他业务收入其他业务收入 6 0006 000元（贷方）元（贷方）营业外收入营业外收入 1 5001 500元（贷方）元（贷方）投资收益投资收益 15 00015 000元（贷方）元（贷方）主营业务成本主营业务成本 52 50052 500元（借方）元（借方）营务税金及附加营务税金及附加 3 0003 0

3、00元（借方）元（借方）其他业务成本其他业务成本 3 5003 500元（借方）元（借方）销售费用销售费用 4 1004 100元（借方）元（借方）财务费用财务费用 1 1401 140元（借方）元（借方）管理费用管理费用 10 56010 560元（借方）元（借方） 营业外支出营业外支出 1 2001 200元（借方）元（借方）（一）利润形成的核算现在学习的是第四页，共57页1.1.计算本月营业收入计算本月营业收入2.2.计算本月营业成本计算本月营业成本3.3.计算本月营业利润计算本月营业利润4.4.计算本月利润总额计算本月利润总额要求：要求：（一）利润形成的核算现在学习的是第五页，共57页

4、1.1.营业收入营业收入= =主营业务收入主营业务收入+ +其他业务收入其他业务收入2.2.营业成本营业成本= =主营业务成本主营业务成本+ +其他业务成本其他业务成本 = 116 400+ 6 000=122 400( = 116 400+ 6 000=122 400(元元) ) = 52 500+3500=56 000( = 52 500+3500=56 000(元元) )（一）利润形成的核算现在学习的是第六页，共57页3.3.营业利润营业利润= =营业收入营务成本营业税金及附加销营业收入营务成本营业税金及附加销售费用管理费用售费用管理费用 财务费用财务费用+ +投资收益投资收益 =122

5、400-56000-3000-4100-10560-1140+15000 =122400-56000-3000-4100-10560-1140+15000 =62600 =62600（元）（元）4.4.利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出= 62 600+1 500-1 200= 62 600+1 500-1 200= 62 900= 62 900（元）（元）（一）利润形成的核算现在学习的是第七页，共57页2.2.利润的结转利润的结转收入的结转收入的结转收入类账户收入类账户 借借 贷贷减少额：减少额：转出到转出到“本年利本年利润润”账户账户增加额

6、：增加额：归集本期归集本期的某项收的某项收入入本年利润本年利润借借 贷贷 结转的会计分录为：结转的会计分录为： 借：收入类账户（借：收入类账户（主营业务收入、其他业务收入、主营业务收入、其他业务收入、 营业外收入等）营业外收入等） 贷：本年利润贷：本年利润全部的全部的收入收入（一）利润形成的核算现在学习的是第八页，共57页2.2.利润的结转利润的结转费用的结转费用的结转费用类账户费用类账户借借 贷贷增加额：增加额：归集本期的归集本期的某项费用某项费用减少额：减少额：转出到转出到“本本年利润年利润”账账户户本年利润本年利润借借 贷贷 结转的会计分录为：结转的会计分录为：借：本年利润借：本年利润

7、贷：费用类账户（贷：费用类账户（主营业务成本、营业税金及附加、其主营业务成本、营业税金及附加、其 他他 业务成本、营业外支出、管理费用、营业费用、财务费业务成本、营业外支出、管理费用、营业费用、财务费用等）用等）全部的全部的费用费用（一）利润形成的核算现在学习的是第九页，共57页收入类账户收入类账户借借 贷贷减少额：减少额：转出到转出到“本年本年利润利润”账户账户增加额：增加额：归集本归集本期的某期的某项收入项收入本年利润本年利润借借 贷贷全部全部收入收入费用类账户费用类账户借借 贷贷增加额：增加额：归集本归集本期的某期的某项费用项费用减少额：减少额：转出到转出到“本年本年利润利润”账户账户全

8、部费全部费用用净利润净利润亏损额亏损额（一）利润形成的核算现在学习的是第十页，共57页（二）账户设置1.“1.“主营业务收入主营业务收入”账户账户2.“2.“其他业务收入其他业务收入”账户账户3.“3.“投资收益投资收益”账户账户4.“4.“营业外收入营业外收入”账户账户5.“5.“主营业务成本主营业务成本”账户账户6.“6.“其他业务成本其他业务成本”账户账户7.“7.“管理费用管理费用”账户账户8.“8.“财务费用财务费用 ” ”账户账户9.“9.“销售费用销售费用 ” ”账户账户10.“10.“营业外支出营业外支出”账户账户11.“11.“本年利润本年利润”账户账户12.“12.“所得税

9、费用所得税费用”账户账户现在学习的是第十一页，共57页月末转入本年利润的收入数月末转入本年利润的收入数 收入的增加数收入的增加数借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方1.1.“主营业务收入主营业务收入”账户账户（二）账户设置现在学习的是第十二页，共57页月末转入本年利润的收入月末转入本年利润的收入数数收入的增加数收入的增加数2.2.“其他业务收入其他业务收入”账户账户借方借方 其他业务收入其他业务收入 贷方贷方（二）账户设置现在学习的是第十三页，共57页将投资收益转入将投资收益转入“本年利本年利润润”账户账户对外投资取得的收益对外投资取得的收益3.3.“投资收益投资收益”账户账户借方借方

10、 投资收益投资收益 贷方贷方（二）账户设置现在学习的是第十四页，共57页期末转入期末转入“本年利润本年利润”账账户的营业外收入数额户的营业外收入数额企业发生的各项营业外收企业发生的各项营业外收入入 4.4.“营业外收入营业外收入”账户账户借方借方 营业外收入营业外收入 贷方贷方（二）账户设置现在学习的是第十五页，共57页已销产品的成本已销产品的成本月末转入本年利润的成本数月末转入本年利润的成本数5.5.“主营业务成本主营业务成本”账户账户借方借方 主营业务成本主营业务成本 贷方贷方（二）账户设置现在学习的是第十六页，共57页其他业务成本的增加数其他业务成本的增加数月末转入本年利润的成本数月末转

11、入本年利润的成本数6.6.“其他业务成本其他业务成本”账户账户借方借方 其他业务成本其他业务成本 贷方贷方（二）账户设置现在学习的是第十七页，共57页本月计算出的各项税费本月计算出的各项税费月末转入本年利润的数月末转入本年利润的数7.7.“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户借方借方 营业税金及附加营业税金及附加 贷方贷方（二）账户设置现在学习的是第十八页，共57页发生的各项销售费用发生的各项销售费用月末转入本年利润的数月末转入本年利润的数8.8.“销售费用销售费用”账户账户借方借方 销售费用销售费用 贷方贷方（二）账户设置现在学习的是第十九页，共57页企业发生的各项管理费企业发生的各项管理

12、费用用将借方登记的管理费用转入将借方登记的管理费用转入“本年利润本年利润”账户账户9.9.“管理费用管理费用”账户账户借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方（二）账户设置现在学习的是第二十页，共57页企业发生的各项财务费企业发生的各项财务费用用将借方登记的财务费用转入将借方登记的财务费用转入“本年利润本年利润”账户账户10.10.“财务费用财务费用”账户账户借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方（二）账户设置现在学习的是第二十一页，共57页企业发生的各项营业外企业发生的各项营业外支出支出期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户账户的营业外支出数额的营业外支出数额 11.11.“营业外支出营业外支出

13、”账户账户借方借方 营业外支出营业外支出 贷方贷方（二）账户设置现在学习的是第二十二页，共57页企业发生的所得税费用企业发生的所得税费用将借方登记的所得税费用转将借方登记的所得税费用转入入“本年利润本年利润”账户账户12.12.“所得税费用所得税费用 ”账户账户借方借方 所得税费用所得税费用 贷方贷方核算内容核算内容: :核算应从利润中扣除的所得税费用核算应从利润中扣除的所得税费用（二）账户设置类别：损益类账户类别：损益类账户现在学习的是第二十三页，共57页从损益支出类账户（成本费用从损益支出类账户（成本费用税金）转入的支出数额税金）转入的支出数额从损益收入类账户转入的收从损益收入类账户转入的

14、收入数额入数额余额：本年累计发生的亏损余额：本年累计发生的亏损余额：本年累计实现的利润余额：本年累计实现的利润借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方（二）账户设置类别：所有者权益类类别：所有者权益类核算内容：企业年度内实现的利润和发生的亏损核算内容：企业年度内实现的利润和发生的亏损结构：结构：本年本年利润利润现在学习的是第二十四页，共57页从支出类账户转入的：从支出类账户转入的：（1 1）主营业务成本）主营业务成本（2 2）营业税金及附加）营业税金及附加（3 3）销售费用）销售费用（4 4）管理费用）管理费用（5 5）财务费用）财务费用（6 6）其他业务成本）其他业务成本（7 7）营业外支出）营

15、业外支出（8 8）所得税费用）所得税费用从收入类账户转入的：从收入类账户转入的：（1 1）主营业务收入）主营业务收入（2 2）其他业务收入）其他业务收入（3 3）投资收益）投资收益（4 4）营业外收入）营业外收入余额：本年累计发生的亏损余额：本年累计发生的亏损余额：本年累计实现的利润余额：本年累计实现的利润借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方（二）账户设置现在学习的是第二十五页，共57页主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用其他业务成本其他业务成本营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业

16、务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入本年利润本年利润（二）账户设置现在学习的是第二十六页，共57页营业外收入营业外收入（三）基本业务的处理1.1.营业外收入的核算营业外收入的核算处置处置非流非流动资动资产利产利得得非货非货币性币性资产资产交换交换利得利得债债务务重重组组利利得得政政府府补补助助盘盘盈盈利利得得捐捐赠赠利利得得收取收取的违的违约金约金和和罚罚款利款利得得现在学习的是第二十七页，共57页例例1 1：企业收到：企业收到A A公司支付的违约金公司支付的违约金1 5001 500元，存入银行。元，存入银行。1.1.营业外收入的核算营业外收入的核算借借: :银行存款银行存款 1

17、5001 500 贷贷: :营业外收入营业外收入 1 5001 500 例例2 2：企业收到某爱国华侨捐赠的货币资金：企业收到某爱国华侨捐赠的货币资金200 000200 000元，存入银行。元，存入银行。借借: :银行存款银行存款 200 000200 000 贷贷: :营业外收入营业外收入 200 000200 000（三）基本业务的处理现在学习的是第二十八页，共57页 营业外支出营业外支出（三）基本业务的处理2.2.营业外支出的核算营业外支出的核算处置处置非流非流动资动资产损产损失失非货非货币性币性资产资产交换交换损失损失债债务务重重组组损损失失非非常常损损失失盘盘亏亏损损失失公公益益性

18、性捐捐赠赠支支出出税收税收滞纳滞纳金金罚款罚款违约违约金金现在学习的是第二十九页，共57页例例3 3：1212月月1717日以银行存款支付税收的滞纳金日以银行存款支付税收的滞纳金 1 2001 200元。元。1.1.营业外支出的核算营业外支出的核算借：营业外支出借：营业外支出 1 2001 200 贷：银行存款贷：银行存款 1 2001 200例例4 4：1212月月2525日，企业将银行存款日，企业将银行存款100 000100 000元捐赠元捐赠 给给希望工程。希望工程。借：营业外支出借：营业外支出 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 000（三）

19、基本业务的处理现在学习的是第三十页，共57页 投资收益是指企业对外投资获得的收益或发生的投资收益是指企业对外投资获得的收益或发生的损失。如购买股票获得的股利收入、购买债券获得的损失。如购买股票获得的股利收入、购买债券获得的债券利息收入等。债券利息收入等。3.3.投资收益的核算投资收益的核算 例例5 5：20072007年年1 1月月1 1日，企业购买了一日，企业购买了一些国债，假定利息些国债，假定利息按年支付。计算出按年支付。计算出本月利息本月利息5 0005 000元。元。借：应收利息借：应收利息 5 0005 000 贷：投资收益贷：投资收益 5 0005 000（三）基本业务的处理现在学

20、习的是第三十一页，共57页 财务费用是指企业为筹集生产经营资金所发生财务费用是指企业为筹集生产经营资金所发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费支出等。差额以及相关的手续费支出等。4.4.财务费用的核算财务费用的核算借：财务费用借：财务费用 1 1401 140 贷：应付利息贷：应付利息 1 1401 140（三）基本业务的处理 例例6 6：预提：预提应由本月负应由本月负担的短期借担的短期借款利息款利息11401140元。元。现在学习的是第三十二页，共57页 期末（一般为月末）结转损益，就是要将各损期末（一般为月末）结转损

21、益，就是要将各损益类账户的发生额结转到本年利润账户。益类账户的发生额结转到本年利润账户。5.5.期末结转损益的核算期末结转损益的核算例例7 7：1212月月3131日，将损益类有关收入账户的余额结转日，将损益类有关收入账户的余额结转“本本年利润年利润”账户。其中：账户。其中： 主营业务收入主营业务收入116 400116 400元，元， 其他业务收入其他业务收入6 0006 000元，元， 营业外收入营业外收入1 5001 500元，元， 投资收益投资收益15 00015 000元。元。（三）基本业务的处理现在学习的是第三十三页，共57页借：主营业务收入借：主营业务收入 116 400116

22、400 其他业务收入其他业务收入 6 0006 000 营业外收入营业外收入 1 5001 500 投资收益投资收益 15 00015 000（三）基本业务的处理 贷：本年利润贷：本年利润 138138 900900现在学习的是第三十四页，共57页5.5.期末结转损益的核算期末结转损益的核算 例例8 8：1212月月3131日，将损益类有关支出类账户的余日，将损益类有关支出类账户的余额结转额结转“本年利润本年利润”账户。其中：账户。其中： 主营业务成本主营业务成本 52 50052 500元元 营业税金及附加营业税金及附加 3 0003 000元元 其他业务成本其他业务成本 3 5003 50

23、0元元 销售费用销售费用 4 1004 100元元 财务费用财务费用 1 1401 140元元 管理费用管理费用 10 56010 560元元 营业外支出营业外支出 1 2001 200元元（三）基本业务的处理现在学习的是第三十五页，共57页借：本年利润借：本年利润 76 00076 000（三）基本业务的处理贷：贷： 主营业务成本主营业务成本 52 50052 500 营业税金及附加营业税金及附加 3 0003 000 销售费用销售费用 4 1004 100 管理费用管理费用 10 56010 560 财务费用财务费用 1 1401 140 其他业务成本其他业务成本 3 5003 500 营

24、业外支出营业外支出 1 2001 200现在学习的是第三十六页，共57页（1 1）主营业务成本）主营业务成本 52 50052 500（2 2）营业税金及附加）营业税金及附加 3 0003 000（3 3）销售费用）销售费用 4 1004 100（4 4）管理费用）管理费用 10 56010 560（5 5）财务费用）财务费用 1 1401 140（6 6）其他业务支出）其他业务支出 3 5003 500（7 7）营业外支出）营业外支出 1 2001 200借方本期发生额：借方本期发生额： 76 00076 000（1 1）主营业务收入）主营业务收入 116 400 116 400 （2 2）

25、其他业务收入）其他业务收入 6 0006 000（3 3）投资收益）投资收益 1 5001 500（4 4）营业外收入）营业外收入 15 00015 000贷方本期发生额：贷方本期发生额： 138 900贷方余额：贷方余额： 62 90062 900（三）基本业务的处理现在学习的是第三十七页，共57页利润总额的计算利润总额的计算 利润利润总额总额 “本年利润本年利润”账户的账户的贷方发生额贷方发生额 “本年利润本年利润”账户的借账户的借方发生额方发生额 利润总额利润总额=138900 =138900 76000 = 6290076000 = 62900（三）基本业务的处理现在学习的是第三十八页

26、，共57页6.6.所得税的核算所得税的核算应交所得税应交所得税= = 应纳税所得额应纳税所得额所得税率（所得税率（25%25%）（三）基本业务的处理企业实企业实现利润现利润交纳交纳所得税所得税依据：应纳税所得额依据：应纳税所得额本学期暂不考虑纳税本学期暂不考虑纳税调整，将利润总额作调整，将利润总额作为应纳税所得额。为应纳税所得额。现在学习的是第三十九页，共57页 例例9 9：1212月月3131日企业按本月实现的利润总额日企业按本月实现的利润总额6290062900元的元的 25%25%，计算应交所得税，计算应交所得税15 72515 725元。元。（1 1）计算所得税）计算所得税应交所得税应

27、交所得税= 62900= 6290025% = 15 725(25% = 15 725(元元) )借借: :所得税费用所得税费用 15 72515 725 贷贷: :应交税费应交税费 应交所得税应交所得税 15 72515 725（三）基本业务的处理现在学习的是第四十页，共57页例例1010：结转所得税费用结转所得税费用1572515725元。元。借借: :本年利润本年利润 15 72515 725 贷贷: :所得税费用所得税费用 15 72515 725 结转所得税就是将发生的所得税费用结转到本结转所得税就是将发生的所得税费用结转到本年利润账户。年利润账户。（2 2）结转所得税）结转所得税（

28、三）基本业务的处理现在学习的是第四十一页，共57页例例1111：用银行存款上交本月所得税用银行存款上交本月所得税1572515725元。元。借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 1572515725 贷：银行存款贷：银行存款 1572515725（2 2）交纳所得税）交纳所得税（三）基本业务的处理现在学习的是第四十二页，共57页（1 1）主营业务成本）主营业务成本 52 50052 500（2 2）营业税金及附加）营业税金及附加 3 0003 000（3 3）销售费用）销售费用 4 1004 100（4 4）管理费用）管理费用 10 56010 560（5 5）财务费用）财务费用 1

29、1401 140（6 6）其他业务成本）其他业务成本 3 5003 500（7 7）营业外支出）营业外支出 1 2001 200借方本期发生额：借方本期发生额： 76 00076 000（8 8）所得税费用）所得税费用 15 72515 725（1 1）主营业务收入）主营业务收入 116 400 116 400 （2 2）其他业务收入）其他业务收入 6 0006 000（3 3）投资收益）投资收益 1 5001 500（4 4）营业外收入）营业外收入 15 00015 000贷方本期发生额：贷方本期发生额： 138 900138 900贷方余额贷方余额 ： 62 90062 900余额：余额：

30、47 17547 175（三）基本业务的处理现在学习的是第四十三页，共57页 净利润净利润= =利润总额利润总额- -所得税费用所得税费用净利润净利润=62 900=62 90015 725=47 17515 725=47 175（元）（元）（三）基本业务的处理现在学习的是第四十四页，共57页1.利润分配的顺序利润分配的顺序可供分配可供分配利润利润提取法提取法定盈余定盈余公积公积分配给分配给投资者投资者支付优先股股利支付优先股股利提取任意盈余公积提取任意盈余公积支付普通股股利支付普通股股利转作资本（股本）转作资本（股本）（四）利润分配的核算现在学习的是第四十五页，共57页2.2.利润分配的账户

31、体系利润分配的账户体系（1 1）“利润分配利润分配”账户账户（2 2）“盈余公积盈余公积”账户账户（3 3）“应付股利应付股利”账户账户现在学习的是第四十六页，共57页（四）利润分配的核算（1 1）“利润分配利润分配”账户账户核算核算内容内容: :企企业利润的分配业利润的分配( (或亏损的弥补或亏损的弥补) )和历年分配和历年分配( (或弥或弥补补) )后的结余额。后的结余额。类别类别: :所有所有者权益类者权益类明细账：明细账：设以下几个明细分类设以下几个明细分类账户未分配利润、提取法定盈账户未分配利润、提取法定盈余公积、应付现金股利或利润余公积、应付现金股利或利润 现在学习的是第四十七页，

32、共57页 提取盈余公积提取盈余公积 向投资者分配利润向投资者分配利润年末由本年利润账户转来的本年年末由本年利润账户转来的本年累计净利润累计净利润余额：尚未弥补的亏损余额：尚未弥补的亏损余额：尚未分配的利润余额：尚未分配的利润（四）利润分配的核算借方借方 利润分配利润分配 贷方贷方（4 4）账户结构）账户结构现在学习的是第四十八页，共57页盈余公积的使用数盈余公积的使用数从税后利润中提取的盈余公积从税后利润中提取的盈余公积 余额：盈余公积余额：盈余公积 的结余数额的结余数额（四）利润分配的核算（2 2） “盈余公积盈余公积”借方借方 盈余公积盈余公积 贷方贷方账户结构账户结构核算内容核算内容:企

33、业从净利润中提取的盈余公积企业从净利润中提取的盈余公积类别类别:所有者权益类所有者权益类现在学习的是第四十九页，共57页实际支付给投资者的利润实际支付给投资者的利润企业应付给投资者的利润增加企业应付给投资者的利润增加余额：余额：表示尚未支付的利润表示尚未支付的利润（四）利润分配的核算应付利润应付利润借方借方 应付利润应付利润 贷方贷方核算内容核算内容: :企业企业应付给投资者的应付给投资者的现金股利或利润现金股利或利润类别类别:负债类负债类账户结构账户结构现在学习的是第五十页，共57页借借: :本年利润本年利润 300 000300 000 例例6 6：1212月月3131日将全年净利润结转到本年利润账户。日将全年净利润结转到本年利润账户。3.3.结转本年利润结转本年利润（四）利润分配的核算 贷贷: :利润分配利润分配 未分配利润未分配利润 300 000