第六章 中外财政体制比较

1、第六章第六章 中外财政体制比较中外财政体制比较n第一节第一节 财政体制概述财政体制概述n第二节第二节 典型国家的财政体制典型国家的财政体制n第三节第三节 财政转移支付制度财政转移支付制度n第四节第四节 中国的财政体制中国的财政体制第一节第一节 财政体制概述财政体制概述n一、财政体制一、财政体制n（一）概念：关于财政层次和结构、机构设置、各级（一）概念：关于财政层次和结构、机构设置、各级财政的权限和责任及相互关系的原则规范和制度安排。财政的权限和责任及相互关系的原则规范和制度安排。n（二）内容（二）内容n1.财政管理的层次、结构和机构的设置财政管理的层次、结构和机构的设置n2.各级财政的职责划分

2、各级财政的职责划分n3.各级财政的收支划分各级财政的收支划分n4.各级财政之间的转移支付制度各级财政之间的转移支付制度n二、财政体制的特征和类型二、财政体制的特征和类型n（一）财政体制的特点和要求（一）财政体制的特点和要求n1.分级性分级性n2.整体性整体性n3.规范性规范性n4.相对稳定性相对稳定性财政体制设置的基本要求是体现公平财政体制设置的基本要求是体现公平与效率的思想，那么，你认为财政体与效率的思想，那么，你认为财政体制的四个特点如何体现这项思想？制的四个特点如何体现这项思想？n（二）财政体制的类型和作用（二）财政体制的类型和作用n1.类型类型n（1）财政联邦制模式：）财政联邦制模式：

3、n通过宪法对中央与地方之间的分权进行界定，特点是：通过宪法对中央与地方之间的分权进行界定，特点是：q中央与地方在宪法规定的领域和范围内相对独立、平等，互不中央与地方在宪法规定的领域和范围内相对独立、平等，互不从属从属q中央与地方均直接对人民行使权力，每个公民都隶属于两级政中央与地方均直接对人民行使权力，每个公民都隶属于两级政府府q中央与地方在宪法规定的事务上相互协调中央与地方在宪法规定的事务上相互协调n财权相对分散，联邦以下各级政府拥有较大的财政决策财权相对分散，联邦以下各级政府拥有较大的财政决策权，公共产品或劳务的提供以地方配置为主，中央与地权，公共产品或劳务的提供以地方配置为主，中央与地方

4、实行以分权独立为基础的协调合作方实行以分权独立为基础的协调合作n代表国家：美国、德国、加拿大、澳大利亚代表国家：美国、德国、加拿大、澳大利亚n（2）财政单一制模式（中央集权制财政模）财政单一制模式（中央集权制财政模式）：地方财政接受中央财政的统一领导，式）：地方财政接受中央财政的统一领导，根据中央财政授权进行财政活动，地方分根据中央财政授权进行财政活动，地方分权水平低，自主性小权水平低，自主性小n代表国家：中国、日本、英国、法国、意代表国家：中国、日本、英国、法国、意大利等国大利等国联邦制模式联邦制模式单一制模式单一制模式特征特征中央和地方都有较大的财中央和地方都有较大的财政独立性政独立性地方

5、财政缺乏独立性，更地方财政缺乏独立性，更多地表现为中央的多地表现为中央的“代理代理人人”角色角色优势优势有利于防止中央集权和专有利于防止中央集权和专制制有利于发挥两个积极性，有利于发挥两个积极性，提高效率提高效率有利于统一管理有利于统一管理有利于抑制差距扩大，保有利于抑制差距扩大，保证公平证公平不足不足容易造成政策不一和非均容易造成政策不一和非均衡发展衡发展容易形成地方容易形成地方“割据割据”过度财政竞争过度财政竞争容易抑制地方积极性和创容易抑制地方积极性和创新新容易形成中央专制和地方容易形成中央专制和地方依赖依赖财政效率低下财政效率低下n2.作用作用n保证政府和财政职能的履行保证政府和财政职

6、能的履行n调节各级政府和财政的不平衡调节各级政府和财政的不平衡n提高财政效率和促进社会公平的实现提高财政效率和促进社会公平的实现如果把财政体制这种制度供给也作为一种如果把财政体制这种制度供给也作为一种公共产品的话，财政体制的设计应该很好公共产品的话，财政体制的设计应该很好解决公共产品的供应问题，比如体现公众解决公共产品的供应问题，比如体现公众的真实偏好、保证最佳供应量等，你对此的真实偏好、保证最佳供应量等，你对此有何见解？有何见解？n三、财政体制的基本理论和原则三、财政体制的基本理论和原则n（一）以足投票理论（一）以足投票理论n1.1956年蒂布发表年蒂布发表地方支出的纯理论地方支出的纯理论提

7、出提出此理论此理论n2.基本思想基本思想q基于地方公共产品和公共服务的征税问题，各地方基于地方公共产品和公共服务的征税问题，各地方税收负担轻重不同，公民就要从负担重的地方迁移税收负担轻重不同，公民就要从负担重的地方迁移到负担轻的地方，即用到负担轻的地方，即用“脚脚”表达了他们的偏好。表达了他们的偏好。q地方政府如果想留住居民，就要听取他们的意见，地方政府如果想留住居民，就要听取他们的意见，改进公共产品提供的质量和效率，各地形成公共产改进公共产品提供的质量和效率，各地形成公共产品的竞争品的竞争q财政层次应考虑不同地区居民的习惯、偏好、收入财政层次应考虑不同地区居民的习惯、偏好、收入等因素。等因素

8、。n（二）俱乐部理论（二）俱乐部理论n1.1965年，布坎南以一个小型俱乐部为例探讨年，布坎南以一个小型俱乐部为例探讨了关于财政层次于人口规模的关系问题，因此，了关于财政层次于人口规模的关系问题，因此，又叫俱乐部理论。又叫俱乐部理论。n2.基本思想基本思想q在特定地区内，假定该地区的消费者具有完全相同在特定地区内，假定该地区的消费者具有完全相同的偏好和收入，分析在何种人口规模和公共品提供的偏好和收入，分析在何种人口规模和公共品提供数量下，对每个消费者征税最少，而其收益最大。数量下，对每个消费者征税最少，而其收益最大。即人均社会边际收益等于人均社会边际成。由此得即人均社会边际收益等于人均社会边际

9、成。由此得出，一定公共产品供给下人口规模的最佳数量。出，一定公共产品供给下人口规模的最佳数量。q财政层次划分应考虑偏好相同的人口数量、公共服财政层次划分应考虑偏好相同的人口数量、公共服务和产品的提供数量和质量等，尤其要重视人口数务和产品的提供数量和质量等，尤其要重视人口数量和规模的分布情况。量和规模的分布情况。n（三）财政分派理论（三）财政分派理论n马斯格雷夫观点：马斯格雷夫观点：q财政应发挥资源配置、收入分配和经济稳定三大职能，由此财政应发挥资源配置、收入分配和经济稳定三大职能，由此提出分级承担不同种类的公共产品问题提出分级承担不同种类的公共产品问题q地方的地方的“溢出效应溢出效应”，使财政

10、的转移支付成为必要，使财政的转移支付成为必要q与不同级提供的公共产品相对应，提出了税收结构模式与不同级提供的公共产品相对应，提出了税收结构模式中央中央州（省）州（省）地方（县、市）地方（县、市）所得税所得税遗产税遗产税资源税资源税居民所得税居民所得税对外国投资的要对外国投资的要素所得税素所得税销售税和本地产销售税和本地产品税品税房地产税房地产税工薪税工薪税特定受益费特定受益费1、影响宏观经济稳定的税收由中央、影响宏观经济稳定的税收由中央政府负责政府负责2、与收入再分配有关的税种应归中、与收入再分配有关的税种应归中央政府央政府3、税基在各地分布严重不均的税种、税基在各地分布严重不均的税种应由中央

11、征收应由中央征收4、税基有高度流动性的税种由中央、税基有高度流动性的税种由中央政府征收政府征收5、税基流动性较小的归地方政府、税基流动性较小的归地方政府6、地方各级政府都应向公共服务的、地方各级政府都应向公共服务的受益人收取使用费受益人收取使用费n（四）其他学者的观点（四）其他学者的观点n1.在中央与地方支出划分的原则方面：在中央与地方支出划分的原则方面：n（1）受益原则；受益范围是那些？）受益原则；受益范围是那些？n（2）行动原则；统一规划还是因地制宜？）行动原则；统一规划还是因地制宜？n（3）技术原则：技术是高还是低？）技术原则：技术是高还是低？n2.在中央与地方支出划分上，提出了一个基本

12、在中央与地方支出划分上，提出了一个基本划分框架划分框架内容内容责任归属责任归属原因原因国防、外交、国际贸易、国防、外交、国际贸易、金融与银行政策、管制金融与银行政策、管制地区间贸易地区间贸易中央中央全国性公共产品或服务全国性公共产品或服务对个人的福利补贴、失对个人的福利补贴、失业保险、全国性交通、业保险、全国性交通、环境保护、对工业和农环境保护、对工业和农业以及科研的支持、教业以及科研的支持、教育育中央或地方中央或地方收入分配、全国性和地收入分配、全国性和地区性的服务、外部效应区性的服务、外部效应地区性交通、卫生、公地区性交通、卫生、公共住宅、供水、下水道、共住宅、供水、下水道、垃圾、警察、消

13、防、公垃圾、警察、消防、公园、娱乐设施园、娱乐设施地方地方地区性服务地区性服务第二节第二节 典型国家的财政体制典型国家的财政体制n一、美国财政体制一、美国财政体制n（一）三级政府的事权和财权（一）三级政府的事权和财权n1.事权方面事权方面n（1）管辖事务）管辖事务q联邦：国防和国际事务、社会保障、科学技术、联邦：国防和国际事务、社会保障、科学技术、农业与区域发展、环境与资源等农业与区域发展、环境与资源等q州：高等教育、失业救济、高速公路、公共福利州：高等教育、失业救济、高速公路、公共福利等等q地方：初级教育、治安消防、住房、公园、娱乐地方：初级教育、治安消防、住房、公园、娱乐设施、水电气供应、

14、社区发展等设施、水电气供应、社区发展等n（2）财政支出联邦占大约）财政支出联邦占大约50%，州和地方共同占，州和地方共同占50%n2.财权方面财权方面n（1）税权划分）税权划分q原则：税源共享、独立开征、税收协调原则：税源共享、独立开征、税收协调q联邦拥有税收立法权；各州享有税收立法权，但不得与联邦联邦拥有税收立法权；各州享有税收立法权，但不得与联邦立法相冲突；地方可以制定本地的具体法规、行使税收管理立法相冲突；地方可以制定本地的具体法规、行使税收管理权权n（2）税收大致比重）税收大致比重q联邦以所得税为主联邦以所得税为主q州以商品税、劳务税为主州以商品税、劳务税为主q地方以财产税为主地方以财

15、产税为主n（二）财政管制（二）财政管制n1.收入管制：规定税率、税额等收入管制：规定税率、税额等n2.支出管制：规定每年的支出增长率、将支出支出管制：规定每年的支出增长率、将支出与某些因素挂钩等与某些因素挂钩等n3.债务管制：规模管制、用途管制、收入担保债务管制：规模管制、用途管制、收入担保等，在法律中规定预算平衡条款，公民对举债等，在法律中规定预算平衡条款，公民对举债进行投票表决等形式进行投票表决等形式n二、二、 德国的财政体制德国的财政体制n（一）政府间事权与财权划分（一）政府间事权与财权划分n1.事权事权n（1）划分）划分q联邦职责范围：国防、外交、社会保障、社会救济、重大科学联邦职责范

16、围：国防、外交、社会保障、社会救济、重大科学研究与开发、跨地区发展、海关和联邦货币金融管理，由联邦研究与开发、跨地区发展、海关和联邦货币金融管理，由联邦负责的铁路、公路、邮电和航空等负责的铁路、公路、邮电和航空等q联邦和州共同负责：交通运输、高等教育、地区经济结构调整、联邦和州共同负责：交通运输、高等教育、地区经济结构调整、农业发展、能源和水资源供给等农业发展、能源和水资源供给等q州职责范围：卫生健康、医院保健设施、环境保护、司法、公州职责范围：卫生健康、医院保健设施、环境保护、司法、公民安全、社会文化和教育事业等民安全、社会文化和教育事业等q地方政府职责范围：地方行政事务、地方公路建设和交通

17、事务、地方政府职责范围：地方行政事务、地方公路建设和交通事务、水电和能源供应、地方医疗卫生、地方公共秩序等水电和能源供应、地方医疗卫生、地方公共秩序等n（2）支出）支出q各州承担和完成联邦委托的事务，所需开支全部由联邦负担，但必须专各州承担和完成联邦委托的事务，所需开支全部由联邦负担，但必须专款专用款专用q属于联邦与州共同承担的职责，由双方协议各方负担的比例，对于超过属于联邦与州共同承担的职责，由双方协议各方负担的比例，对于超过各州财政负担的事务，联邦政府有义务通过拨款支付的方式给以协助各州财政负担的事务，联邦政府有义务通过拨款支付的方式给以协助q在支出比例中，联邦支出占大约在支出比例中，联邦

18、支出占大约40%，州和地方占，州和地方占60%n2.财权财权q政府间税权及税收分享：共享税与专享税并存，以政府间税权及税收分享：共享税与专享税并存，以共享税为主共享税为主q税额较大的税种实行共享税。如：个人所得税、公税额较大的税种实行共享税。如：个人所得税、公司所得税、增值税、地方营业税司所得税、增值税、地方营业税q三级政府各自拥有专享税：联邦的消费税、关税、三级政府各自拥有专享税：联邦的消费税、关税、附加所得税；州的遗产税、机动车税、不动产转让附加所得税；州的遗产税、机动车税、不动产转让税；地方的不动产税、娱乐税、狗税、狩猎税、第税；地方的不动产税、娱乐税、狗税、狩猎税、第二住宅税等二住宅税

19、等n（二）财政管制（二）财政管制n1.收入管制。共享税的税基、税率和分成比例都由联邦法收入管制。共享税的税基、税率和分成比例都由联邦法律确定；地方税收管理需要依照联邦的有关规定律确定；地方税收管理需要依照联邦的有关规定n2.债务管制：债务管制：q法律管制：宪法、预算法、银行法等对联邦和地方政府向中央银法律管制：宪法、预算法、银行法等对联邦和地方政府向中央银行借债有严格的限制行借债有严格的限制q联邦政府债券发行仅限于联邦政府债券发行仅限于“预算中用于投资目的的支出部分预算中用于投资目的的支出部分q州和地方借款也受法律约束和政府限制，与保证偿还的流动性挂州和地方借款也受法律约束和政府限制，与保证偿

20、还的流动性挂钩钩n3.立法管制。联邦政府拥有立法管制。联邦政府拥有11个项目的立法权；联邦和州个项目的立法权；联邦和州共同拥有共同拥有24个项目立法权，但联邦有优先立法的权力；个项目立法权，但联邦有优先立法的权力；n三、俄罗斯的财政体制三、俄罗斯的财政体制n（一）政府间事权和财权（一）政府间事权和财权n1.事权事权n（1）划分）划分q联邦政府：国防、外交、司法治安、社会保障、地区发联邦政府：国防、外交、司法治安、社会保障、地区发展、民族发展、基础科学和宇航、联邦财产、能源、交展、民族发展、基础科学和宇航、联邦财产、能源、交通运输等通运输等q联邦主体：根据宪法规定，其拥有独立管理本地区经济联邦主

21、体：根据宪法规定，其拥有独立管理本地区经济和社会发展的完全权力。负责：技术、职业教育、州及和社会发展的完全权力。负责：技术、职业教育、州及高速公路、机场、医疗中心、森林保护、社会福利、住高速公路、机场、医疗中心、森林保护、社会福利、住宅发展、地方援助等宅发展、地方援助等q地方政府：基础教育、儿童补贴、诊所和地方医院、住地方政府：基础教育、儿童补贴、诊所和地方医院、住宅建设、公用事业、体育和文化、地方道路、地方治安、宅建设、公用事业、体育和文化、地方道路、地方治安、社会政策等社会政策等n（2）支出：根据受益原则，每年进行一次联邦与联邦主体之间）支出：根据受益原则，每年进行一次联邦与联邦主体之间责

22、任和支出的划分。总的趋势是事权下放、支出下移。责任和支出的划分。总的趋势是事权下放、支出下移。n2.财权财权n（1）1992年的年的联邦税法纲要联邦税法纲要把税收分为：把税收分为：联邦税、地区税、地方税、共享税联邦税、地区税、地方税、共享税n（2）联邦税主要由）联邦税主要由16种税组成的独立税收体种税组成的独立税收体系系n（3）地区具有自己独立的税收体系；有权得到）地区具有自己独立的税收体系；有权得到联邦的调节收入和财政援助；有权通过发行公联邦的调节收入和财政援助；有权通过发行公债获得资金；有权自主决定资金的使用方向债获得资金；有权自主决定资金的使用方向n（4）地方有自主支配的地方税收体系，包

23、括）地方有自主支配的地方税收体系，包括23个税种个税种n（5）共享税包括：企业所得税、个人所得税、）共享税包括：企业所得税、个人所得税、消费税和增值税。共享比例是每年谈判共同协消费税和增值税。共享比例是每年谈判共同协商；近年来，联邦的分享比例在不断下降商；近年来，联邦的分享比例在不断下降n（二）财政管制（二）财政管制n1.立法管制立法管制q联邦税和共享税的税种、税率、税基等由联邦法律规定联邦税和共享税的税种、税率、税基等由联邦法律规定q对地区税的税率和最高税率做出原则规定对地区税的税率和最高税率做出原则规定q对地方税，规定原则税率和最高税率限制对地方税，规定原则税率和最高税率限制q对税收活动进

24、行监督管理对税收活动进行监督管理n2.债务管制债务管制q对州和地方的债务发行只能用于投资，不能超过预算支出总额的对州和地方的债务发行只能用于投资，不能超过预算支出总额的15%q对赤字债券的发行不能超过州和地方自由收入的对赤字债券的发行不能超过州和地方自由收入的30%，每年的债务支出，不，每年的债务支出，不得超过州和地方自有收入的得超过州和地方自有收入的15%q对于发行对外债务，必须经过联邦政府批准，数量限制、发行条件限制等对于发行对外债务，必须经过联邦政府批准，数量限制、发行条件限制等n3.税收管制税收管制q税收体系是一个不透明、基本通过谈判和讨价还价的协商妥协博弈过程税收体系是一个不透明、基

25、本通过谈判和讨价还价的协商妥协博弈过程q联邦利用地方政府的税收征管系统进行征收，地方政府拥有税收主动权，联联邦利用地方政府的税收征管系统进行征收，地方政府拥有税收主动权，联邦政府缺乏权威。邦政府缺乏权威。n四、日本的财政体制四、日本的财政体制n（一）单一制政体与单一制财政体制。日本是中（一）单一制政体与单一制财政体制。日本是中央集权制的政体。财政体制分为为中央、都道府央集权制的政体。财政体制分为为中央、都道府县、市町村三级。法制法程度较高县、市町村三级。法制法程度较高n1.事权事权n（1）划分）划分q中央政府：外交、国防、造币事务，以及与全国人民生中央政府：外交、国防、造币事务，以及与全国人民

26、生活密切相关的、需要进行全国统一协调的都归中央政府活密切相关的、需要进行全国统一协调的都归中央政府q都道府县：统一性事务，如区域内的交通、教育和社会都道府县：统一性事务，如区域内的交通、教育和社会福利等；广域性的事务；联络调整事务；补充性事务福利等；广域性的事务；联络调整事务；补充性事务q市町村：都道府县以外的其他地方事务市町村：都道府县以外的其他地方事务n（2）支出）支出q政府机关费用（中央支出占政府机关费用（中央支出占16%，地方占，地方占84%）q国防费：中央财政支出国防费：中央财政支出q国土保全及开发费：中央国土保全及开发费：中央27%，地方，地方73%q产业经济费：中央产业经济费：中

27、央38%，地方，地方62%q社会保障费：中央社会保障费：中央20%，地方，地方80%q恩给费（退休金）恩给费（退休金） ：中央政府支出：中央政府支出q教育费：中央教育费：中央20%，地方，地方80%q公债费：中央公债费：中央67%，地方，地方33%q其他经费：中央政府主要负担其他经费：中央政府主要负担n2.财权财权q根据能力原则和受益原则，由中央和地方确定根据能力原则和受益原则，由中央和地方确定税收范围税收范围q特征：特征：n分税制：中央税和地方税；分税制：中央税和地方税；n三级政府共享税源，不开征共享税种；三级政府共享税源，不开征共享税种；n三级政府都可以对所得、商品和财产征税三级政府都可以

28、对所得、商品和财产征税q税收收入分配比例总的趋势向基层财政转移税收收入分配比例总的趋势向基层财政转移n（二）财政管制（二）财政管制n1.地方税收管制地方税收管制q中央集中税收立法权中央集中税收立法权q中央实行课税否决制度，严格控制地方政府的税收开征权，对地中央实行课税否决制度，严格控制地方政府的税收开征权，对地方税税率给与限制方税税率给与限制n2.地方债务管制地方债务管制q地方不得自由发行公债，必须上报经财务省批准后方可发行地方不得自由发行公债，必须上报经财务省批准后方可发行q限定限定6种用途：对交通、供气和供水设施的投资；生产性投资；偿还以前的债种用途：对交通、供气和供水设施的投资；生产性投

29、资；偿还以前的债务；应付自然灾害所需的紧急支出；某些公共设施建设；其他法律所规定的务；应付自然灾害所需的紧急支出；某些公共设施建设；其他法律所规定的可以用债券发行的支出可以用债券发行的支出q地方债券发行计划须列入地方年度预算，按地方债券发行计划须列入地方年度预算，按“债务偿债率债务偿债率”大小决定是否批大小决定是否批准发行计划准发行计划n五、五、 英国的财政体制英国的财政体制n（一）政府间事权和财政支出的划分（一）政府间事权和财政支出的划分n1.事权事权n（1）划分）划分q中央政府：资源配置、稳定经济、提供公共服务、福利中央政府：资源配置、稳定经济、提供公共服务、福利q地方政府：公共事业、基础

30、设施建设、公共安全、社区地方政府：公共事业、基础设施建设、公共安全、社区发展、社会福利发展、社会福利n（2）支出）支出q中央政府支出：国防、外交、对外援助、高等教育、空中央政府支出：国防、外交、对外援助、高等教育、空间开发、环境保护等间开发、环境保护等q地方政府支出：保护性支出；公共场所和环境支出；居地方政府支出：保护性支出；公共场所和环境支出；居民服务支出；社会娱乐性支出；商业事务支出民服务支出；社会娱乐性支出；商业事务支出n2.财权财权q特征：中央拥有税收立法权；实行分税制，但中央特征：中央拥有税收立法权；实行分税制，但中央几乎总揽了所有税收几乎总揽了所有税收q中央税收包括：所得税；商品和

31、劳务税；资本和资中央税收包括：所得税；商品和劳务税；资本和资产税产税q地方税设置原则：地方政府能对税收水平适时调整地方税设置原则：地方政府能对税收水平适时调整的；税基在全国分布比较均衡的；税收收入有保证的；税基在全国分布比较均衡的；税收收入有保证的（财产税），地方可以发挥一定经济调节作用的的（财产税），地方可以发挥一定经济调节作用的第三节第三节 财政转移支付制度财政转移支付制度n一、财政转移支付制度一、财政转移支付制度n（一）含义：财政转移支付指财政资金在各级政府之间的转移和（一）含义：财政转移支付指财政资金在各级政府之间的转移和再分配，财政转移支付制度是有关财政转移支付的法律、政策规再分配，

32、财政转移支付制度是有关财政转移支付的法律、政策规定和由此形成的规范总和。定和由此形成的规范总和。n（二）分类（二）分类q支付方向划分：上级对下级转移支付，同级转移支付；下级向上支付方向划分：上级对下级转移支付，同级转移支付；下级向上级转移支付级转移支付q支付目的和条件划分：一般转移支付，特定转移支付支付目的和条件划分：一般转移支付，特定转移支付n（二）作用（二）作用q实现财政的横向均衡实现财政的横向均衡q实现财政的纵向均衡实现财政的纵向均衡q纠正地区间的财政外部性，进行地区间的补偿和激励纠正地区间的财政外部性，进行地区间的补偿和激励二、典型国家的财政转移支付n（一）美国的财政转移支付（一）美国

33、的财政转移支付n1.专项资助。是美国联邦政府运用历史最长专项资助。是美国联邦政府运用历史最长的一种转移支付形式，通过有条件的专项的一种转移支付形式，通过有条件的专项资助广泛介入州和地方的事务资助广泛介入州和地方的事务q专项教育拨款。覆盖范围大，全美大约专项教育拨款。覆盖范围大，全美大约1/3的小的小学得到了此项拨款。分为基本拨款和集中拨款学得到了此项拨款。分为基本拨款和集中拨款q联邦对州和地方的转移支付联邦对州和地方的转移支付90%都以专项拨款都以专项拨款形式，形式，2/3拨给州政府，拨给州政府，1/3拨给地方政府拨给地方政府n2.分类资助。上级政府依据法定公式对一些特定领域进行的资助，分类资

34、助。上级政府依据法定公式对一些特定领域进行的资助，下级政府对这类补助的使用拥有较大的自主权。是一种特定转移下级政府对这类补助的使用拥有较大的自主权。是一种特定转移支付支付q1981年开始实行。年开始实行。9大类资助项目：健康、犯罪控制、社区大类资助项目：健康、犯罪控制、社区发展、社会服务、就业培训、城市交通、贫困救助、妇幼照发展、社会服务、就业培训、城市交通、贫困救助、妇幼照顾、基础教育。顾、基础教育。1996年增加了对贫困母亲和孩子的多年资助年增加了对贫困母亲和孩子的多年资助项目项目n3.总额补助。一般性转移支付总额补助。一般性转移支付q目的：平衡各地的税收能力和支出需求，达到税收分享目的：

35、平衡各地的税收能力和支出需求，达到税收分享q方法：运用总额补助的办法方法：运用总额补助的办法q应用项目：健康、收入保障、教育、交通等应用项目：健康、收入保障、教育、交通等n（二）德国的财政转移支付（二）德国的财政转移支付n1.垂直转移支付垂直转移支付q分为两部分：分为两部分：75%按各州的人口数进行分配；按各州的人口数进行分配；25%用于支持人均税额低于全国平均水平用于支持人均税额低于全国平均水平92%的州，使之达到平均水平的的州，使之达到平均水平的92%q对各州增值税收入额进行转移支付，每年联邦对各州增值税收入额进行转移支付，每年联邦政府政府44%的增值税收入分配给各州政府。分配的增值税收入

36、分配给各州政府。分配标准主要是贡献和收入平衡标准主要是贡献和收入平衡n2.水平转移支付水平转移支付q由较富裕的州向由较富裕的州向“均等化基金均等化基金”贡献财政收入，使得较为落贡献财政收入，使得较为落后的州从这一基金获得转移支付款项。具体根据计算公式，后的州从这一基金获得转移支付款项。具体根据计算公式，计算各州的税收能力和各州的平衡指数的差额确定计算各州的税收能力和各州的平衡指数的差额确定n3.纵向非对称转移支付（无条件的转移支付）纵向非对称转移支付（无条件的转移支付）q向财政实力较弱的州提供向财政实力较弱的州提供q向东部各州每年提供固定数额向东部各州每年提供固定数额q向西部一些因统一而导致的

37、财政损失的州提供补偿向西部一些因统一而导致的财政损失的州提供补偿n（三）日本的财政转移支付（三）日本的财政转移支付1.形式：地方交付税、国库补助金、地方让与形式：地方交付税、国库补助金、地方让与税、交通安全特殊补助、固定资产税拨付税、交通安全特殊补助、固定资产税拨付n2.地方交付税地方交付税q来源：个人所得税、公司所得税、酒税来源：个人所得税、公司所得税、酒税q组成：普通交付税（组成：普通交付税（94%）和特别交付税（）和特别交付税（6%）q普通交付税：地方基本支出需求和基本财政收入的普通交付税：地方基本支出需求和基本财政收入的差额，在经过调整系数调整后，形成对地方的实际差额，在经过调整系数调

38、整后，形成对地方的实际拨款额拨款额q特别交付税：作为对基本交付税的补充，包括：地特别交付税：作为对基本交付税的补充，包括：地方特殊财政需要；中央估算误差；无法预计的财政方特殊财政需要；中央估算误差；无法预计的财政需求需求n3.国库补助金国库补助金n一种专项拨款，地方必须严格执行中央一种专项拨款，地方必须严格执行中央政府的要求和规定政府的要求和规定n采用地方配套的形式，中央给与一定比采用地方配套的形式，中央给与一定比例，地方配套其余比例例，地方配套其余比例n四、英国的财政转移支付四、英国的财政转移支付n（一）无条件分块资助（一）无条件分块资助q中央政府决定每年度分块资助的总额中央政府决定每年度分

39、块资助的总额q估计每个地方政府提供公共服务的标准支出需估计每个地方政府提供公共服务的标准支出需求求q根据标准支出需求与标准地方税收入的差额决根据标准支出需求与标准地方税收入的差额决定对各地的分类资助额定对各地的分类资助额n（二）特别资助：按特定项目拨款的特别（二）特别资助：按特定项目拨款的特别资助，占分块资助额的大约资助，占分块资助额的大约1/4左右左右n（五）澳大利亚的均等化转移支付（五）澳大利亚的均等化转移支付n1.总的特征：联邦政府财政收入占总的财政收入总的特征：联邦政府财政收入占总的财政收入2/3，这其中有这其中有50%左右要以转移支付形式分配到州和地方左右要以转移支付形式分配到州和地

40、方n2.包括一般资助和专项资助。一般资助有联邦拨款委包括一般资助和专项资助。一般资助有联邦拨款委员会根据财政均等化方法计算，专项资助有联邦各部员会根据财政均等化方法计算，专项资助有联邦各部门与各州对口部门和财政部门进行磋商解决门与各州对口部门和财政部门进行磋商解决n3.基本计算公式：一般资助基本计算公式：一般资助=标准资助标准资助+收入补助收入补助+支支出需求补助出需求补助专项资助专项资助n4.每每5年进行一次总体评估，以便进行调整年进行一次总体评估，以便进行调整问题：财政转移支付制度主要目的是为了问题：财政转移支付制度主要目的是为了协调发展，保证公平和谐。从上述国家转协调发展，保证公平和谐。

41、从上述国家转移支付制度的设计上看，他们主要从哪些移支付制度的设计上看，他们主要从哪些层面来做的？你认为哪个国家的设计比较层面来做的？你认为哪个国家的设计比较好？你认为还可以从哪些方面进行补充？好？你认为还可以从哪些方面进行补充？第四节第四节 中国的财政体制中国的财政体制n一、新中国财政体制沿革过程一、新中国财政体制沿革过程n（一）改革开放以前（一）改革开放以前q建国初期以特别困难时期：统收统支型建国初期以特别困难时期：统收统支型q大部分年份：收入分成型大部分年份：收入分成型n（二）改革开放后（二）改革开放后n1.1980至至1984年：划分收支、分级包干（分灶吃年：划分收支、分级包干（分灶吃饭

42、），主要内容饭），主要内容q根据隶属关系，明确划分中央和地方的收支范围根据隶属关系，明确划分中央和地方的收支范围q以以1979年预算收支执行数为包干基数，经适当调整后年预算收支执行数为包干基数，经适当调整后计算确定计算确定q地方预算支出自行安排，中央不再下达支出指标地方预算支出自行安排，中央不再下达支出指标n2.1985年至年至1987年：划分税种、核定收支、分级包干，年：划分税种、核定收支、分级包干，主要内容主要内容q按税种划分各级预算收入按税种划分各级预算收入q企事业单位按隶属关系划分中央和地方预算支出企事业单位按隶属关系划分中央和地方预算支出q各地方收入的分成确定后，一定各地方收入的分成

43、确定后，一定5年不变年不变n3.1988至至1993年：多种包干形式年：多种包干形式n4.1994年至今：分税制的实施和不断完善年至今：分税制的实施和不断完善q中央和地方的事权和支出划分中央和地方的事权和支出划分q中央和地方财权划分：中央税、地方税、中央和地方共享税中央和地方财权划分：中央税、地方税、中央和地方共享税q分设中央和地方两套税务机构分设中央和地方两套税务机构n5.1995至至2002：过渡性转移支付制度：过渡性转移支付制度q重点缓解地方财政运行中的突出矛盾，根据地方政府重点缓解地方财政运行中的突出矛盾，根据地方政府“标准收入标准收入”和标准和标准“支出支出”确定确定n6.2002年以后：一般性转移支付制度建立年以后：一般性转移支付制度建立q以以2002年所得税分享制度为资金保障年所得税分享制度为资金保障n二、我国财政转移支付制度二、我国财政转移支付制度n（一）构成：（一）构成：q税收返还、体制补助、专项拨款、结算补助、一般性转税收返还、体制补助、专项拨款、结算补助、一般性转移支付等移支付等q最大的是税收返还：以最大的是税收返还：以1993年地方净上划收入为基础，年地方净上划收入为基础，随地方上两税（消费税和增值税的随地方上两税（消费税