第01讲 税收征收管理法概述及税务管理

1、经济法基础经济法基础 第第01讲税收征收管理法概述及税务管理讲税收征收管理法概述及税务管理v考情分析考情分析本章以税收征收管理的程序性法律、法规为主要内容,主要涉及税务管理、税款征收、税务检查、法律责任、行政复议等。本章在初级经济法基础考试中各种题型均有涉及（包括与实体法结合的不定项选择题），每年分数在10分以内。本章内容结构：本章内容结构：第一节税收征收管理法概述第二节税务管理（重要）第三节税款征收与税务检查（重要）第四节税务行政复议第五节税收法律责任v 第一节税收征收管理法概述第一节税收征收管理法概述一、税收征收管理法的适用范围一、税收征收管理法的适用范围凡依法由税务机关征收的各种税收的征

2、收管理，均适用征管法。【提示】不适用征管法的是关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税。二、税收法律关系二、税收法律关系税收法律关系构成的三个组成部分:主体、客体、内容。（一）税收法律关系主体征纳双方1.征税主体。包括各级税务机关、海关等。2.纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位平等。v （二）税收法律关系客体主体双方的权利和义务所共同指向的对象（三）征纳双方的内容 权利和义务（关注选择题）v【例题多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）A.要求税务机关对纳税人情况

3、保密B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼v 正确答案ABCD答案解析纳税人的权利主要包括：知情权、要求保密权、享受减税免税和出口退税权、多缴税款申请退还权、陈述与申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权等，所以选项ABCD都正确。v 第二节税务管理第二节税务管理一、税务管理的概念一、税务管理的概念税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。二、税务登记管理二、税务登记管理（一）税务登记的概念和范围1.税务登记范围从事生产、经营的纳税人企业，企业在外地设

4、立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。v 【考题判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（） 正确答案答案解析本题考核税务登记的范围。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。【例题多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（）。A.国有企业B.企业在外地设立的分支机构C.出版社D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农v 正确答案ABC答案解析除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有

5、纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。2.税务登记证件及使用（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：开立银行账户；领购发票。【提示】应当出示税务登记证件的情形：申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。（2）两个时间：开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。（3）税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。3.税务登记主管机关：县以上（含县级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）v【考题多选题】根据税

6、收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（）。A.纳税申报B.开立银行账户C.领购发票D.缴纳税务罚款正确答案BC答案解析纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：开立银行账户；领购发票。v 【要点3】关于票据的可更改项目对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。【要点4】关于签章票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章 ，应为该个人本名的签名或盖章。（二）税

7、务登记内容税务登记包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、停业、复业登记以及外出经营报验登记、注销税务登记等。【注意选择题】vvv 【考题不定项选择题】（2010年）某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，2009年9月，申报办理了开业税务登记。该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。A.2009年9月5日 B.2009年9月10日C.2009年9月15日D.2009年9月30日正确答案D答案解析应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。v 【考题单选题】纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登

8、记机关的，应向原税务登记机关申报办理的税务登记是（）。A.变更税务登记B.停业、复业登记C.注销税务登记D.外出经营报验登记正确答案C答案解析 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。v 三、账簿、凭证管理三、账簿、凭证管理（一）账簿设置从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。【提示】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规

9、定的扣缴义务发生之日起l0日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。v （二）纳税人财务会计制度及其处理办法的管理从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。【提示1】纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。【提示2】注意区分不同时间长短、起点（如领取营业执照之日起、领取税务登记证件之日起）。v 【考题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务

10、机关备案。这一定期限是（）。A.自领取税务登记证件之日起15日内B.自领取税务登记证件之日起30日内C.自领取税务登记证件之日起60日内D.自领取税务登记证件之日起180日内正确答案A答案解析从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。v （三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当保存10年。（四）发票管理1.税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。2.领购发票的程序。（1）需要领购发票

11、的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。（2）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。【例题不定项选择题】（2010年）某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目。该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是（）。A.税务登记证件B.经办人员身份证明C.法定代表人身份证明D.

12、财务印章或发票专用章印模v 正确答案ABD 答案解析需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。（五）发票的开具和保管1.要求任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。v （五）发票的开具和保管1.要求任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发

13、票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。v 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：（1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；（2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（3）拆本使用发票；（4）扩大发票使用范围；（5）以其他凭证代替发票使用。2.时间已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。v 【例题判断题】任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（）正确答案答案解析本题考核发票的管理。根据规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税

14、务机关批准，不得拆本使用发票。【考题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列发票中，属于专业发票的是（）。A.机动车销售统一发票B.商品房销售发票C.商业零售发票D.铁路客票v 正确答案D答案解析专业发票是指由国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位开具的专业性很强的发票。如国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等。（六）税务机关在发票检查中的权利5项：（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验（开具发票换票证）；（3）查阅、

15、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。v 【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。A.调出发票查验B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D.检查领购、开具和保管发票的情况。v 正确答案ABCD答案解析税务机关在发票检查中的权利5项：（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验（开具发票换票证）；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 v 四、纳税申报四、纳税申报（一）纳税申报的方式：自行申报（直接申报）、邮寄申报、数据电文申报、其他方式（如实行定