2019-2020年从业资格考试备考河北《中级会计实务》知识点练习题含答案解析Ⅴ

1、2019-2020 年从业资格考试备考河北中级会计实务知识点练习题含答案解析V、单选题-1甲公司为 2005 年发行 A 股的上市公司，2007 年开始执行企业会 计准则，甲公司所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公 积。甲公司坏账准备的计提比例为 4%,税法规定坏账在实际发生时才 允许从应纳税所得额中扣除， 其他资产计提的减值准备均不得从应纳税 所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行企业会计准则，2007 年初涉及需要调整的事项如下：(1) 2006 年 10 月 20 日购买的 B 公司股票 100 万股作为短期投资， 每股成本 9 元，2006

2、年末市价 10 元，按新准则应划分为交易性金融资 产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。(2) 甲公司于 2005 年 12 月 31 日将一刚完工的建筑物对外出租，租期为 5 年，出租时，该建筑物的成本为 2000 万元，使用年限为 20 年, 甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致) )。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计 量并追溯调整，2006 年末公允价值为 3000 万元。按新准则规定，首次 执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调 整留存收益。(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2006 年

3、未存在的其他事项如下：(1) 2006 年 12 月 31 日，甲公司应收账款余额为 4000 万元，已计提 坏账准备 160 万元。(2) 按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的 X 产品提供 3 年免费售 后服务。甲公司 2006 年末预计负债一产品质量保证”贷方余额为 400 万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(3) 甲公司 2006年 1月 1 日初 4100万元购入面值 4000 万元的国债， 作为持有至到期投资核算， 每年 1 月 10 日付息， 到期一次还本， 票面 利率 6%,假定实际利率为 5%,该国债投资在持有期间未发生减值。税 法规定，国债利

4、息收入免征所得税。(4) 2006 年 7 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为 6000 万元， 使用年限为 10 年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计 规定相同。(5)2006 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面余额为 2600 万元，存货 跌价准备账面余额 300 万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时 允许税前扣除。2007 年发生的事项如下：(1) 2007 年 4 月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资 产核算，买价为 佃 95 万元，发生的相关税费 5 万元，2007 年 12 月 31 日该基金的公允价值为 3100 万元。(2) 2007 年 5 月，将 2006 年 10 月 20 日购买的 B 公司股票出售 50 万股，取得款项 560 万元，2007 年末每股市价 13 元。(3) 甲公司 2007 年 12 月 10 日与丙公司签订合同，约定在 2008 年 2月 20 日以每件 0.2 万元的价格向丙公司提供 A 产品 1000 件，若不能按 期交货，将对甲公司处以总价款 20%的违约金。签订合同时产品尚未开 始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的