纳税评估涉税文书解析

1、纳税评估执法文书解析1主讲：刘 恋纳税评估执法文书解析评估流程涉及的执法文书2执法文书范例解析3 3纳税评估流程解析3 1纳税评估涉及的流程纳税评估涉及的流程3税务执法文书的种类税务执法文书的种类v 1.税收征管法实施细则规定文书列明9种税收文书v 2.国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知（国税发 2005 179号）列明67种表证单书v 3. 国家税务总局关于印发税务稽查内部管理文书式样和税务稽查文书式样标准的通知（国税发2011122号）列明11种稽查执法文书v 4.其他规范性文件给出的执法文书式样4评估准备评估准备v 告知评估事项告知评估事项v 税务检查通知书税务检查通知书

2、 税务检查人员在依法对纳税人、扣缴义务人实施税务检查时使用。税务事项通知书税务事项通知书v 数据准备数据准备 对于纳税人未完整报送涉税资料的情况 责令限期改正通知书-纳税申报资料 对于需要采集涉税数据情报的税务事项通知书-其他涉税资料5几种常用的执法文书分析几种常用的执法文书分析v 责令限期改正通知书责令限期改正通知书 纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规的规定，税务机关责令其限期改正时使用。v 征管法涉及责令限期改正的违法行为征管法涉及责令限期改正的违法行为:v 1、未按规定办理设立、变更、注销税务登记v 2、未按规定设置保管账簿、记账凭证有关资料的v 3、未按规定报送财务、会计制度或者财务

3、、会计处理办法和会计核算软件备查v 4、未按规定报告银行存款账号的v 5、未按规定安装使用税控装置（ 征管法第六十条）6责令限期改正通知书责令限期改正通知书v 6、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿、凭证及有关资料 （第六十一条）v 7、未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料v 8、扣缴义务人为按规定期限报送扣缴税款报告表和有关资料（ 第六十二条）v 9、纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据 （ 第六十四条）v 10、纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者阻扰税务机关检查（ 第六十七条）v 责令限期改正通知书模板7责令限期改正通知书责令限期改正通知书v 责令限期改正通知书内容责令

4、限期改正通知书内容 （1）抬头：税务机关、文号、税务管理相对人名称；（2）通知内容：具体违法行为：（3）处理依据：有关法律、行政法规的具体内容； （4）责令改正的期限，责令改正的具体内容。8税务事项通知书税务事项通知书v 税务事项通知书税务事项通知书v 税务机关对纳税人、扣缴义务人通知有关税务事项时使用。除法定的专用通知书外，税务机关在通知纳税人缴纳税款、滞纳金，要求当事人提供有关资料，办理有关涉税事项时均可使用此文书。v 文书内容：v （1）抬头：填写被通知人名称；v （2）事由：简要填写通知事项的名称或者实质内容；v （3）依据：填写有关税收法律法规的具体内容；9税务事项通知书税务事项通知

5、书v （4）通知内容：填写办理通知事项的时限、资料、地点、税款及滞纳金的数额、所属期等具体内容。通知纳税人、扣缴义务人、纳税担保人缴纳税款、滞纳金的，应告知被通知人：如对本通知不服，可自收到本通知之日起六十日内按照本通知要求缴纳税款、滞纳金，然后依法向税务机关申请行政复议；v 其他需告知的：如对本通知不服，可自收到本通知之日起六十日内依法向税务机关申请行政复议，或者自收到本通知之日起六个月内依法向人民法院起诉。告知税务行政复议的，应写明税务复议机关名称。v 税务事项通知书模板税务事项通知书模板10实施评估实施评估案头检查案头检查案头评估案头评估 电话信函约谈资料检查账簿检查第三方调查电话-电话

6、记录约谈询问通知书 、询问（调查）笔录资料检查税务事项通知书（通知提供涉税材料）账簿检查调取账簿资料通知书、调取账簿资料清单 第三方调查调取第三方资料（税务事项通知书）、检查银行存款信息（检查存款账户许可证明）、第三方实地调查（税务检查通知书）11实施评估实施评估实地检查实地检查申请实施实地检查-实地检查申请报告制定检查工作预案-实地检查工作预案开展实地检查-税务检查通知书现场检查-现场笔录、实地检查工作底稿提请税务稽查-移送稽查建议书12评估结论出具评估结论出具补缴税款-税务处理决定书使用范围：使用范围： 税务机关经对各类税收违法行为依据有关税收法律、行政法规、规章作出处理决定时使用。文书内容： 本决定书应当包括如下内容：被处理对象名称、查结的违法事实及违法所属期间、处理依据、处理决定、作出处理决定的税务机关名称及印章、作出处理决定日期、该处理决定文号、告知申请行政复议的时限、途径。13税务处理税务处理 税务处理决定书税务处理决定书-文书内容：文书内容： 本决定书的主体部分，必须抓住税收违法的主要违法事实，简明扼要地加以陈述，然后列举处理的法律依据，写明处理结论。若违法事实复杂，应给予分类分项陈述。 决定书所援引的处理依据，必须是税收法律、行政法规或者规章，并应当注明文件名称、文号和有关条款税务处理决定书式样14给予行政处罚违法违章