第十二章第四节

1、 案例分析设美国某母公司拟为其法国子公司在2011年12月31号的逾期年末净资产EU$200000，因而在11月1号与某外国经纪银行按60天期的远期汇US$1.21632/EU$1,签订一项应付EU$200000的外汇远期合同，设当日的即期汇率为US$1.21654/EU$1,12月1号的30天期远期汇率为US$1，21903/EU$1并假设这家美国公司在在欧元仅设有这一家子公司。法国子公司2011年12月31号资产负债表的实际净额则为EU$210000 解析（一）在签约日确认外汇远期合同的记录在11月1日签约时，应付欧元远期合同EU$20000 是按当日即期汇率US$1.21654/EU$1

2、折算的，应收美元远期合同则按当时的60天期远期汇率US$1.21632/EU$1锁定保值。由此形成的未实现贴水损失为US$44.做会计分录如下： 借：应收美元远期合同款 US$213264 递延贴水损益 US$44 贷：应付欧元远期合同款（EU$200000） US$213308 （二）在年终履行外汇远期合同对净资产额套期保值的记录 1.在12月31号。首先应从银行存款中支付EU$200000以履行合同，其按当时即期汇率US$1.21710/EU$1折算的美元等US$213420, 之间，形成了汇兑损失US$112.作会计分录如下： 借：应付欧元远期合同款 US$213308 递延汇兑损益 U

3、S$112 贷：银行欧元存款（EU$200000） US$213420 2.根据已履行的外汇远期合同，收到的美元US$21364做会计分录：借：银行美元存款 US$213264 贷：应收美元远期合同款 US$213264 3.结转递延贴水损失US$44和递延汇兑损失US$112和US$156应借记“折算调整额”账户，因为由于对外币净资产(或净负债)额进行套期保值而形成的，应该包括在股东权益之中而不是计入当期损益。作会计分录如下： 借：折算调整额 US$156 贷：递延贴水损益 US$44 递延汇兑损益 US$112 现货企业的套期保值，是指企业为规避商品价格波动的风险指定一项或一项以上套期工具

4、（期货合约），是套期工具的公允价值或者现金流量变动，预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。 企业运用商品期货进行套期时，其套期保值策略通常是，买入（卖出）与现货市场数量相当，但交易方向相反的期货合同，以及在未来某一时间通过卖出（买入)期货合同来补偿现货市场价格变动所带来的实际价格风险。二.外币投资的净负债额套期保值 例：设某美国母公司拟为其所有加拿大子公司在2011年12月31日互抵后的预期年末净负债CA$100000进行套期保值，因而在12月1日与某外汇经纪银行按30天期远期汇率US$0.6981/CA$1签订一项应收CA$100000的远期合同。设当日的即期汇率为US$0.6

5、995/CA$1，12月31日的即期汇率为US$0.6920/CA$1，所有加拿大子公司2011年12月31日资产负债表互抵后的实际净负债总额为CA$110000。项目项目数值数值计入的会计科目计入的会计科目预计远期汇率0.6981应付远期合同款当日即期汇率0.6995应收远期合同款履行合约时即期汇率0.6920银行存款 (一一)签约日确认外汇远期合同的记录签约日确认外汇远期合同的记录借：应收加元远期合同款（CA$100000） US$ 69950 贷：应付美元远期合同款 US$ 69810 递延贴水损益 US$ 140（二）在年终履行外汇远期合同时的记录（二）在年终履行外汇远期合同时的记录1.12月31日，从银行存款中支付US$69810以履行合同：借：应付美元远期合同款 US$ 69810 贷：银行美元存款 US$698102.借：银行加元存款（CA$100000） US$69200 递延汇兑损益 US$750 贷：应收加元远期合同款（CA$100000） US$69950