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文档简介

1、第一条 为了促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，根据有关法律法规和企业内部控制基本规范，制定本指引。 第三条 企业实施内部控制评价至少应当遵循下列原则: (一)全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 (二)重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位，重大业务事项和高风险领域。 (三)客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。第十条第十条 企业组织开展企业组织开展内部监督评价内部监督评价，应当以应当以企业内部控制基本规范企业内部

2、控制基本规范有有关内部监督的要求，以及各项应用指关内部监督的要求，以及各项应用指引中有关日常管控的规定为依据，结引中有关日常管控的规定为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部监合本企业的内部控制制度，对内部监督机制的有效性进行认定和评价，督机制的有效性进行认定和评价，重重点关注监事会、审计委员会、内部审点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部控制设计和运行计机构等是否在内部控制设计和运行中有效发挥监督作用中有效发挥监督作用。 第十一条第十一条 内部控制评价内部控制评价工作应当工作应当形成形成工作底稿工作底稿，详细记录企业执行，详细记录企业执行评价工作的内容，评价工作的内容， 包括评价

3、要素、包括评价要素、主要风险点、采取的控制措施、有主要风险点、采取的控制措施、有关证据资料以及认定结果等关证据资料以及认定结果等。评价。评价工作底稿应当设计合理、证据充分、工作底稿应当设计合理、证据充分、简便易行、便于操作。简便易行、便于操作。 第三章第三章 内部控制评价的程序内部控制评价的程序第十二条第十二条 企业应当按照内部控制评价办企业应当按照内部控制评价办法规定的程序，有序开展内部控制评价工法规定的程序，有序开展内部控制评价工作。作。 内部控制内部控制评价程序评价程序一般包括一般包括:制定评制定评价工作方案，组成评价工作组，实施现场价工作方案，组成评价工作组，实施现场测试，认定控制缺陷，汇总评价结果，编测试，认定控制缺陷，汇总评价结果，编报评价报告报评价报告等环节。等环节。 企业可以授权企业可以授权内部内部审计部门审计部门或专门机构或专门机构 (以下简称内部控制以下简称内部控制评价部门评价部门)负责内部控制评价的具体组织负责内部控制评价的具体组织实施工作。实施工作。 第十八条第十八条 企业内部控制评价工作组企业内部控制评价工作组应当建立应当建立评价质量交叉复核制度评价质量交叉复核制度，评，评价工作组负责人应当对评价工作底稿价工作组负责人应当对评价工作底稿进行严格审核，并对所认定

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