三菱商事的内部控制

1、会计11102班万若楠1122231068三菱商事的内部控制目录l企业介绍l发展历程l历史沿革l三菱商事（中国）有限公司l三菱商事的内控特色l三菱商事的内部控制架构及评价三菱商事的内部控制2企业介绍三菱商事是三菱企业集团的主要企业之一。是日本最大的综合性贸易商社，1950年成立于日本东京，注册资金126，608百万日圆。三菱商事及相关下属企业从业人员合计约47，370名，年销售额达112，955百万美元，以从事国际贸易为主。三菱商事的内部控制3企业介绍三菱商事的内部控制4发展历程 1870年，由土佐省政府建立的一家小型船务和贸易公司 “九十九商会”选用了一面有三个菱形的旗帜作为它的船队的标志。

2、三年后，这家公司的名称改为“三菱商会”以符合这个显眼的标记。1893年，由于贸易法的修订，三菱株式会社（“三菱股份有限公司”）于此成立。它着手在广泛的领域内树立信誉，这些领域包括造船、钢铁、银行、采矿、保险和贸易等。1918年，三菱株式会社的贸易部重新改组，成为独立的“三菱商事会社”（三菱贸易公司）。三菱商事的内部控制5发展历程 从1918年到1945年三菱商事会社随着日本日益繁荣的国际贸易，使它的业务多样化。在此期间，这个不断发展的企业变成了“三菱精神”的摇篮，这种精神态度反映在三条原则上：“企业对社会负有责任”、“诚实”和“以贸易促进国际间的沟通”，这个宗旨直到今日还继续是三菱商事制定方针

3、的依据。 第二次世界大战结束后，三菱商事会社把它的业务分散给100多个独立的企业，后来，经过数次合并终于在1954年，成立了三菱商事综合商社，也就是今天三菱商事的前身。三菱商事的内部控制三菱内控发展历程6发展历程三菱商事除了对日本快速的工业经济成长作出贡献以外，还扩大了它的国际业务，积极从事海外投资。1989年，以前只在东京证券交易所交易的股票，开始在伦敦证券交易所和巴黎证券交易所上市。公司业务涵盖贸易和事业投资等多方面，呈多元化形三菱商事是日本最大的综合贸易公司（亦即“综合商社”），经营从茶叶到电讯器材等种类繁多的货物和服务。三菱商事的内部控制三菱内控发展历程7发展历程公司下设能源、金属、机

4、械、化学品、生活产业和新机能6个业务部门。但其本质为，着眼于客户和社会所面临的需求和潜在商机，制订业务计划，并稳定地向客户提供为实现和推进计划所需的功能和服务。多年来通过国内包括总公司在内的 26个办事处和在海外的106个办事处以及75家子公司，为客户提供高质量的服务。在项目协作、原料筹措、投资活动以及开发销售渠道等方面，公司也能够充分发挥自身能力，为客户提供充足的货源和详尽的先期资料。三菱商事的内部控制三菱内控发展历程8发展历程三菱商事通过自身不断的改革，寻求完善事业所需的最先进的机能。为此，不仅具备健全的财务结构和高度的风险管理能力，而且始终将人才视为最重要的资产，职员的洞察力，行动力和创

5、造性得到充分的重视。三菱商事始终诚实地应对客户的需求，今后仍将不断努力，争取赢得客户更广泛的赞誉和高度的信任。 三菱商事的内部控制三菱内控发展历程9发展历程三菱商事始终以光明正大，品德高尚为信念，不断为创造美好的社会而作出贡献。自1980年开设北京事务所以来，三菱商事对日中经贸的发展作出了诸多贡献。目前，在各地事务所、保税区注册公司中工作的中国职员400多名，日本派遣职员70多名，出资参与合作的企业达100多家，从事管理工作的干部50多名。经过不懈努力，公司在2000年度对华贸易额达5966.5亿日圆（约合 425.9亿元人民币）。三菱商事的内部控制三菱内控发展历程10发展历程作为日本的大型企

6、业，三菱商事与中国企业建立了长期、友好的合作关系。公司秉承“诚实”这一经营理念，在对华贸易中赢得了广泛的赞誉。在中日贸易中，我公司时刻牢记“企业肩负着对社会的责任”这一经营理念，不断为社会的繁荣、进步和发展作出贡献。如：在中国积极推广现代化农业、支持联合国儿童基金会的活动、资助中国的教育事业。因此，公司领导人曾多次荣幸地受到中国国家领导人的接见并得到高度赞扬三菱商事的内部控制三菱内控发展历程11历史沿革设立设立19701970年年代代19801980年年代代1990年代2000年代三菱商事的内部控制三菱内控历史沿革12设立设立19701970年代年代 1954年，综合商社三菱商事重振旗鼓，股票

7、在东京、大阪两处证券交易所上市。1967年，发布本公司第一份经营计划。1968年，决定首次进行大型投资在文莱开发液化天然气（LNG）。在全球范围开展以澳大利亚和加拿大的铁矿石、炼焦煤、墨西哥的盐田业务为代表的，不局限于单纯的商务活动的开发型投资业务。1971年，公司英文名称定为“Mitsubishi Corporation”。三菱商事的内部控制三菱内控历史沿革1319801980年代年代公司为构建新的盈利体制，彻底进行业务合理化和效率化。1986年，在公司内部贯彻重视盈利高于重视销售额的方针，并制定了经营计划“K-PLAN”。1989年在伦敦证券交易所上市。三菱商事的内部控制三菱内控历史沿革1

8、41990年代1992年发布以“健全的全球化企业”为目标的经营方针。在重视合并经营、推进资产优化的同时，进一步加强组织与人才的全球化。1998年制定了经营计划“MC2000”，提出了推进业务的“选择与集中”、加强战略领域、重视顾客需求的方针，着手于巩固基础。三菱商事的内部控制三菱内控历史沿革152000年代2001年制定了经营计划“MC 2003”。除了扩展价值链、加强盈利能力之外，同时向“主动型经营”转型，将策略重点放在打造新业务等环节上。2004年，制定了经营计划“INNOVATION 2007”。2007年设立了创新事业部门和新产业金融事业部门。2008年发表了经营计划“INNOVATI

9、ON 2009”。2009年，对创新事业部门进行了进一步改编，设置了全公司开发部门。2010年4月将全公司开发部门改组为全球环境事业开发部门和商务服务部门，力求取得更进一步的发展与扩充。2010年7月，发表了经营计划“中期经营计划 2012”。力图建设具有多样化收益模式的管理系统和经营基础。2013年5月发表了“经营战略2015”。三菱商事的内部控制三菱内控历史沿革16三菱商事（中国）有限公司三菱商事（中国）有限公司 三菱商事（中国）有限公司，作为三菱商事株式会社在中国的当地法人，于1995年以商菱（中国）投资有限公司的名称被批准设立，于1997年更名为三菱商事（中国）投资有限公司，并于200

10、4年变更为现名三菱商事（中国）有限公司。三菱商事株式会社，自1980年在北京设立外国企业常驻中国代表机构以来，一直从事着中国各地的客户与以日本为代表的世界各国之间的贸易、投资活动的联络工作，随着中国改革开放的不断深化，本地化条件的成熟，终于成立了商菱（中国）投资有限公司（即现在的三菱商事（中国）有限公司）。三菱商事的内部控制三菱内控三菱商事（中国）有限公司17三菱商事（中国）有限公司三菱商事（中国）有限公司 三菱商事（中国）有限公司的总部在上海，在北京投资设立了三菱商事（中国）商业有限公司，此外，在大连、天津、青岛、上海、广州成立了5个保税区公司，并投资到其他约20个公司。“综合商社”，是日本

11、独有的企业形态。其经营产品涉及能源、金属、机械、化工、粮食食品、资材纤维等诸多领域，与单纯的贸易企业不同，可以说是能够综合运用信息产业、金融、物流、流通、咨询等的复合机能，生生不息地创造崭新商机的实业公司。三菱商事的内部控制三菱内控三菱商事（中国）有限公司18三菱商事（中国）有限公司三菱商事（中国）有限公司 三菱商事株式会社在世界各地拥有200多个分支机构、超过500家主要所投资企业，高效利用上述庞大的网络开展业务，受到了国际社会的高度评价，并得到了来自各方面同仁的大力支持。所以，通过三菱商事株式会社，不但可以与三菱集团、日本企业，更能与世界各跨国公司进行沟通与合作。三菱商事的内部控制19三菱

12、内控三菱商事（中国）有限公司三菱商事（中国）有限公司三菱商事（中国）有限公司 而作为三菱商事株式会社在中国的核心企业，就是三菱商事（中国）有限公司。在21世纪的崭新纪元中，中国必将在通往经济大国的康庄大道上不断前进。三菱商事（中国）有限公司，衷心希望在中国各位同仁的理解和支持下，争取早日发挥综合商社的复合机能，为企业和消费者提供更优质的服务。三菱商事的内部控制20三菱内控三菱商事（中国）有限公司三菱商事的内控特色在世界经济前景不甚明朗的时期，重要的是迅速掌重要的是迅速掌握准确的信息，进行必要的风险控制，同时又能迅握准确的信息，进行必要的风险控制，同时又能迅速反应，抓住成长机会速反应，抓住成长机

13、会。构成这些活动的基础的，是三菱商事的全球网络遍布全世界约90个国家的200多个分支机构、600多家合并对象企业。三菱商事的内部控制21三菱内控内控特色三菱商事的内控特色在三菱商事的全球网络中，“分支机构负责人”由总裁任命，作为三菱商事集团在各个国家和地区的代表，从最前线搜集和发回信息，为合并结算基础上的活动提供支持。同时，三菱商事还设置了管理大区域的“地区总裁”，致力于解决大区内共同课题、发掘跨国、跨地区的事业机会。今年为了强化对新兴市场尤其是亚洲的投入力度，除了强化“亚洲与大洋洲”地区总裁的体制以外，还对原“欧非中东CIS地区总裁”进行职能拆分，分设“欧洲与非洲地区总裁”、“中东与中亚地区

14、总裁”，将国内外分成由7大地区总裁统辖的体制（日本国内、北美、中南美、欧洲与非洲、中东与中亚、东亚、亚洲与大洋洲）。三菱商事的内部控制22三菱内控内控特色三菱商事的内控特色分支机构负责人与地区总裁以及合并结算对象企业形成一体，分担与各国各地区的特性相应的职责，致力于“创造可持续性企业价值”。三菱商事的内部控制23三菱内控内控特色内控的定义 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。 所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确

15、保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。三菱商事的内部控制24三菱内控内控定义内控五要素控制环控制环境境风险评风险评估估控制活控制活动动信息与信息与沟通沟通监控活监控活动动三菱商事的内部控制25三菱内控内控五要素三菱商事公司的内部控制三菱商事公司的内部控制 公司控制公司控制环境环境公司治理公司治理体制体制内部控制内部控制体制体制三菱商事的内部控制26三菱内控三菱商事公司的内部控制三菱商事公司的控制环境三菱商事公司的控制环境 主要在于企业理念的宣扬和良好的控制结构 包括：企业行动方针企业行动方针三

16、菱商事职员行为规范三菱商事职员行为规范三菱商事环境宪章三菱商事环境宪章信息公开准则信息公开准则三菱商事的内部控制27三菱内控三菱商事公司的内部控制三菱商事有关公司治理三菱商事有关公司治理 三菱商事的外部董事外部董事有关董事会的顾问机构董事会的顾问机构有关董事报酬董事报酬有关监事监督制度监事监督制度三菱商事的基本方针三菱商事的内部控制28三菱内控三菱商事公司的内部控制三菱商事的基本方针三菱商事的基本方针1、三菱商事，以“三纲领（所期奉公、处事光明、立业贸易）”作为本公司的基本企业理念，以实现中长期的持续发展为目标，不断加强公司的经营基础，并且，充分认识到持续加强公司治理与整备内部控制体制同为企业

17、经营中极其重要的课题。2、三菱商事，基于不拘任何制度和形式，构建具有实效性的公司治理体制最为重要的观点，实行监事制度，在法定公司机构及管理体制以外，还通过选任外部董事、实行执行董事制度、设置对董事会的顾问委员会等，不断改进和加强公司治理体制。三菱商事的内部控制29三菱内控三菱商事的治理体制三菱商事有关公司治理三菱商事有关公司治理 p三菱商事的公司治理体制三菱商事的公司治理体制 三菱商事认为不拘任何制度和形式，建立更具实效性的体制是非常重要的。因此，在承袭监事制度的基础上，除法定机构及管理体制之外，还通过指定公司外部董事，引进执行董事及顾问委员会制度，努力改进和加强公司治理体制。三菱商事的董事会

18、，包括5名公司外部董事，共由20名董事组成，原则上，每月开会1次，决定有关经营的重要事项，对业务的执行情况进行监督。三菱商事的内部控制30三菱内控三菱商事的治理体制三菱商事有关公司治理三菱商事有关公司治理 2001年引进了执行董事制度执行董事制度，以便将董事与执行董事的职能和责任进一步明确化，此外，还于2004年，为构建机动性的董事会体制机动性的董事会体制，特将董事的任期由2年缩短为1年，在2005年度的股东大会上，为了董事会运作的机动性，对公司章程进行了修改，使董事会的书面决议成为可能。此外，为了使各位公司外部董事能够充分发挥公司所期待的作用，特与各位公司外部董事及监事签订了限定损害赔偿责任

19、的合同。三菱商事的内部控制31三菱内控三菱商事的治理体制有关董事会的顾问机构有关董事会的顾问机构有关董事会的顾问机构董事会的顾问机构，则于2001年设立了由一部分公司外部董事、公司外部有识之士、董事长及总裁等组成的管理委员会及国际顾问委员会，就本公司的公司治理和国际化等有关重要课题，从公司外部第三者的角度多方给予建议。在2006年4月召开的管理委员会上，就敌对性企业收购的观点、构建内部控制系统的基本方针、修订一部分公司章程的议案、执行董事报酬制度的评估等2005年度有关公司治理的重要课题，听取了各位委员的意见，并将其反映到了董事会审议内容和本年度股东大会的议案中。三菱商事的内部控制32三菱内控

20、三菱商事的治理体制有关董事报酬有关董事报酬有关董事报酬董事报酬，在引进执行董事制度之后，进一步加强了与业绩挂钩的薪酬体系，从与各位股东价值共有的观点，作为中长期激励报酬，开始发行股票期权。三菱商事的内部控制33三菱内控三菱商事的治理体制有关监事监督制度有关监事监督制度 有关监事监督制度监事监督制度，包括3名公司外部监事在内，由5名监事，通过有效利用直属监事办公室的职工，出席董事会及其他重要会议，与包括国内外主要分支机构在内的公司内的各个部门进行对话，同时，前往合并经营基础上的各重要子公司等，进行重点检查。此外，有关内部审计，则由审计部从全公司的观点出发，对公司当地法人及各关联公司进行审计，此外

21、，还在各营业部门分别设立内部审计机构，在联合结算范围内，对所管机构进行审计，并将审计结果定期向董事会汇报。三菱商事的内部控制34三菱内控三菱商事的治理体制三菱商事的外部董事三菱商事的外部董事三菱商事的外部董事外部董事，肩负着在董事会正确决策和监督经营的职能，同时，外部监事，又肩负着进一步提高监事体制之中立性和独立性的、确保公司治理体制得以贯彻执行的重要任务。三菱商事的内部控制35三菱内控三菱商事公司的内部控制公司治理体制三菱商事为确保公司经营的健全性、透明性和高效性，以设置监事的公司形态为基础，通过选任满足独立董事条件的公司外部董事和监事加强公司监督职能，并通过引进执行董事制度等谋求决策和业务

22、执行的迅速化和效率化，组建了如下具有实效性的企业管理体制。三菱商事的内部控制36三菱内控三菱商事公司的内部控制公司治理体制示意图三菱商事的内部控制37三菱内控三菱商事的治理体制董事会董事会三菱商事的董事会包括5名外部董事在内，共由14名董事组成。外部董事占董事总数的三分之一以上。此外，还包括3名外部监事在内的5名监事出席。董事会原则上每月召开一次，对经营方面的重要事项做出决策并监督业务执行情况，同时也通过公司外的独立董事、独立监事的客观、专业的视角来实现适当的决策与经营监督。三菱商事的内部控制38三菱内控三菱商事的治理体制董事会的顾问机构董事会的顾问机构三菱商事还设立了以公司外部董事及公司外部

23、委员为中心的公司治理、薪酬委员会及国际顾问委员会作为董事会的顾问机构。公司治理、薪酬委员会在负责对公司治理相关课题持续进行评估的同时，还对有关董事薪酬的决策方针、薪酬水准的妥当性等董事薪酬制度进行审议，并对各项制度的运用进行监督。另外，国际顾问委员会则从全球观点出发，对公司各项经营课题进行讨论，并对经营活动提出建议。三菱商事的内部控制39三菱内控三菱商事的治理体制业务执行业务执行三菱商事规定总裁为公司的最高负责人，设置执行委员会作为经营决策机构负责执行各项业务。有关经营方面的重要事项，在执行委员会（每月大致开会两次）决定后、再经董事会审议最终决定。此外，为明确董事执行业务的职能和责任，引进了执

24、行董事制度，确保业务执行的迅速化和效率化。三菱商事的内部控制40三菱内控三菱商事的治理体制外部董事的选任基准外部董事的选任基准三菱商事为强化监督职能采取公司外部董事的增员措施。关于公司外部董事的选任，基于外部董事选任基准，明确了外部董事的职责和选任方针。三菱商事的内部控制41三菱内控三菱商事的治理体制外部董事的选任基准外部董事的选任基准对于外部董事，则选任多位基于丰富的企业经营管理经验具有实践性观点的人员，以及基于对国际形势、社会经济发展趋势的真知灼见具有客观且专业观点的人员，从多种角度出发，确保实现董事会正确决策和监督经营职能得以充分发挥。 为了达到选任外部董事的目的，注意确保其独立性，对于

25、不能从实质上保证独立性的人员，不选任为外部董事。 拥有广泛业务领域的三菱商事在聘请外部董事作为企业经营人员时，在与该董事的本职公司的交易中，有可能会产生与本公司利益相对立的情况，在个别事项中出现此类问题时，在通过董事会程序正确处理的同时，还设立多个外部董事以确保观点的多样性。 三菱商事的内部控制42三菱内控三菱商事的治理体制外部监事的选任基准外部监事的选任基准对于外部监事，则从具备有关各领域丰富知识和经验的人员中选任，从中立、客观的立场开展监事工作，确保企业经营的健全性。 为了达到选任外部监事的目的，注意确保其独立性，对于不能从实质上保证独立性的人员，不选任为外部监事。 三菱商事的内部控制43

26、三菱内控三菱商事的治理体制三菱商事的内部控制体制三菱商事的内部控制体制 三菱商事，为了确保能够在遵守法律规章的基础上，公正地开展业务，组建了如下内部控制系统并开始运作，努力做到持续性的改进和提高。高效地执行职务高效地执行职务守法经营守法经营风险管理风险管理财务报告财务报告信息的管理与保存信息的管理与保存确保合并经营中业务的公正性确保合并经营中业务的公正性内部审计内部审计监事监事三菱商事的内部控制44三菱内控三菱商事的内部控制体制三菱商事的内部控制体制三菱商事的内部控制体制 n高效地执行职务高效地执行职务总裁在明示经营基本方针，并确定具体经营目标的同时，在制定经营计划高效地完成指标过程中，及时把

27、握达标情况。为了最高效率地完成经营指标，采取灵活的机构编制，实行量才适用。进一步明确组织的指挥命令系统，在完成指标所需范围内，赋予各组织的长官及所需职工应有的权限，并要求随时汇报情况。三菱商事的内部控制45三菱内控三菱商事的内部控制体制三菱商事的内部控制体制三菱商事的内部控制体制 n 守法经营守法经营 守法经营，即在执行职务时将遵守法律和依照社会规范采取行动作为首要事项，并且，制定以企业理念为主的公司内部各项规章制度，进而，制定职工行为规范，明确守法经营所需特别留意的事项，以便使公司职工人皆熟知。 为了促进守法经营，特此建立以首席守法经营执行官为统率的公司内部跨部门的体制，并设立内部通报制度，

28、致力于了解问题和信息共享，并通过实施进修等采取预防和纠正措施。三菱商事的内部控制46三菱内控三菱商事的内部控制体制三菱商事的内部控制体制三菱商事的内部控制体制 n 风险管理风险管理有关职务执行中存在的风险，通过对风险类型进行分类，按类分别设置负责部门，规定了风险管理的方针、体系和程序。对于新出现的风险，将迅速指定负责部门进行处理。对于个别项目，则由主管部门的负责人依据全公司的方针和程序，对每一项目从风险和收益两方面进行充分调查和分析的基础上，再根据规定的审批权限进行决策。除了对个别项目分别进行风险管理之外，对于可定量分析的风险，将在充分掌握本公司整体风险状况的情况下，根据需要进行重新评估，以上

29、述方式进行适当管理。三菱商事的内部控制47三菱内控三菱商事的内部控制体制三菱商事的内部控制体制三菱商事的内部控制体制 n财务报告财务报告为了确保各财务报表准确、准时地公开，特设立会计负责人，制成符合法律、法令及会计准则的财务报表，经披露委员会进行讨论和确认后，再予以公布。此外，为了进一步提高财务报表的可靠性，以适应美国企业改革法的水准为目标，将财务报表编制过程文件化，再着手进行评价与改进的业务。三菱商事的内部控制48三菱内控三菱商事的内部控制体制三菱商事的内部控制体制三菱商事的内部控制体制 n信息的管理与保存信息的管理与保存对于有关职务执行的信息，由管理负责人根据内容的重要程度，对各信息进行分

30、类后，向使用者做出适当处理的指示，努力做到保证信息安全及高效的事务处理和信息共享。管理负责人，对于法定保管文件及公司规定的内部管理方面的重要信息，将在指定期间内予以保管。对于未做规定的信息，由管理负责人决定是否需要保管及保管期间，进行适当保管。三菱商事的内部控制49三菱内控三菱商事的内部控制体制三菱商事的内部控制体制三菱商事的内部控制体制 n确保合并经营中业务的公正性确保合并经营中业务的公正性对各子公司和关联公司，分别指定管理负责部门，每年，对各公司的业绩和经营效率等量性指标进行管理，并且，对于守法经营和风险管理等质性课题也进行适当管理。对于各子公司及关联公司，通过派遣董事、签订合并协约、行使

31、决策权等，为促进改善经营提出建议，力争在合并经营基础上不断提升企业价值。三菱商事的内部控制50三菱内控三菱商事的内部控制体制三菱商事的内部控制体制三菱商事的内部控制体制 n内部审计内部审计各机构，从自我负责的角度出发，对职务的执行情况进行检查并改进，另外，为了更加客观地对各机构的职务执行情况进行检查并给予恰当的评价，特设立了内部审计机构，进行定期审计。三菱商事的内部控制51三菱内控三菱商事的内部控制体制三菱商事的内部控制体制三菱商事的内部控制体制 n监事监事监事除了出席董事会及重要的经营会议发表意见之外，还通过与各位董事及雇主的交流收集信息并进行调查，各位董事及雇主等则为此提供合作。在有可能出

32、现损失或重大问题发生时，则由主管部门的负责人依照所规定的准则和程序，迅速向监事汇报。为了进一步提高监事的监督实效性，特设立了辅助监事执行职务的机构，对于职务辅助人员的评价及调动等人事方面，尊重监事的意见等，特别注意确保机构的独立性。三菱商事的内部控制52三菱内控三菱商事的内部控制体制内部控制体制在全球化发展、对地球环境关注度提高等经营环境发生巨大变化的过程中，企业的社会责任在增加，三菱商事通过公正地开展业务提升企业价值，不断努力改进和提升经营系统（内部控制系统），以确保承担起企业的社会责任。具体地说，确保遵守法律规章和社会规范（守法经营）以及企业信息公开的可信度（财务报告等），建立正确、高效的业务执行（实行有计划的经营、合理的组织编制、明确的指挥命令系统、风险管理等）体制，每年对各项制度的运用情况进行监督，董事会对改善情况等进行检查。三菱商事的内