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文档简介

1、第四章会计凭证与会计账簿会计记账程序原始凭证记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证总账明细账财务报表现金、银行存款日记账科目汇总表科目汇总表原始凭证是经济业务发生或完成时取得的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况，以明确经济责任、具有法律效力的书面证明。是经济业务发生时填制或取得的，是进行会计核算的原始资料和依据。 分类：1.按取得来源地不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。2.按填制手续的次数不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。记账凭证是以审查合格的原始凭证或原始凭证汇总为依据，用来确定会计分录并直接作为登记账簿依据的会计凭证。 种类通用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证专用记账凭证|专用记账

2、凭证填制方法收到货币资金填制收款凭证付出货币资金填制付款款凭证不涉及货币资金收付的业务填制转账凭证货币资金之间的往来只填付款款凭证，不填收款凭证各类凭证连续顺序编号（一）总分类账的设置和登记 按会计科目对应设置按记账凭证直接填制或汇总（科目汇总表）填制总账与明细账平行登记（二）明细分类账的设置和登记1金额三栏式明细账。 2数量金额式明细账。 3多栏式。 （三）总分类账和明细分类账的平行登记1总分类账和明细分类账的关系2. 总分类账和明细分类账的平行登记基本要求：平行登记的原始依据必须一致。 平行登记的期间必须一致。 平行登记的金额必须相等。 平行登记的记账方向必须相同。 对账与结账一、对账目的

3、：账证相符，账账相符、账实相符 方法：账证核对 账账核对 账实核对 二、结账：月结，季结，年结账簿更正方法1划线更正法：结账前发现账簿中数字错误，用红线划去。2红字更正法A科目记录错误，且已入账（1）借：管理费用 5000贷：银行存款 5000更正时，首先用红字填写一张与原错误的付款凭证完全一样的付款凭证，并据以用红字登记入账：（2）借：管理费用 5000 贷：银行存款 5000然后用蓝字填写正确的付款凭证，并过账。（3）借：营业费用 5000 贷：银行存款 5000B 科目记录正确，数字错误，且错误数字大于正确数字更正方法：用红字填写一张与原来借贷方向和科目均相同，数字为多出的金额的凭证。3.补充登记法适用条件：记账凭证中会计科目、记账方向正确，但所记金额小于应记金额，导致账簿登记出现错误的情况

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