支付结算业务知识

1、4.承兑银行支付票款的核算承兑银行支付票款的核算借：应解汇款借：应解汇款 贷：联行往账贷：联行往账(存放中央银行款项存放中央银行款项) 另填制银行承兑汇票表外科目付另填制银行承兑汇票表外科目付出传票，销记银行承兑汇票登记簿。出传票，销记银行承兑汇票登记簿。借：联行来账借：联行来账(存放中央银行款项存放中央银行款项) 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款收款单位收款单位5.持票人开户行收到划回票款持票人开户行收到划回票款 银行承兑汇票到期，收款人应填制银行承兑汇票到期，收款人应填制两联进账单，连同汇票送交银行，委两联进账单，连同汇票送交银行，委托其收款。收款人开户行经审核无误托其收款。收款人开户行经

2、审核无误后，编后，编联行借方报单联行借方报单，办理转帐，会，办理转帐，会计分录为：计分录为：6.银行承兑汇票流程图银行承兑汇票流程图承兑行承兑行收款人收款人付款人（承付款人（承兑申请人）兑申请人）收款人收款人开户行开户行申请承兑申请承兑寄交委托凭证寄交委托凭证委托收款委托收款承兑承兑支付支付转账备付转账备付划转票款划转票款通知收款通知收款第三节第三节 其他结算业务的核算其他结算业务的核算一、信用卡结算业务的核算一、信用卡结算业务的核算 P153（一）概述（一）概述1.什么是信用卡什么是信用卡2.信用卡的分类信用卡的分类根据其功能可分为如下几类根据其功能可分为如下几类:（1）根据结算方式不同可分

3、为贷记卡和借记）根据结算方式不同可分为贷记卡和借记卡卡;（2）根据信用等级不同可分为金卡和普通卡）根据信用等级不同可分为金卡和普通卡;3.信用卡的适用范围信用卡的适用范围（二）信用卡结算业务的主要规定（二）信用卡结算业务的主要规定（3）根据存款来源不同分为个人卡和公司卡）根据存款来源不同分为个人卡和公司卡;（4）根据载体材料不同可分为磁卡和）根据载体材料不同可分为磁卡和IC智能智能卡。卡。（5）按持卡人在同一结算帐户中的地位可分）按持卡人在同一结算帐户中的地位可分为主卡和附属卡。为主卡和附属卡。（三）信用卡结算业务的核算（三）信用卡结算业务的核算 P1541.信用卡开户发卡的核算信用卡开户发卡

4、的核算 单位和个人申请信用卡时，应向发卡单位和个人申请信用卡时，应向发卡行填写申请书。申领个人卡的应按规定向行填写申请书。申领个人卡的应按规定向发卡行交存一定数额的现款。银行批准后，发卡行交存一定数额的现款。银行批准后，单位和个人交纳发卡手续费，并登记开销单位和个人交纳发卡手续费，并登记开销户登记簿和发卡登记簿。账务处理如下：户登记簿和发卡登记簿。账务处理如下：借：吸收活期存款借：吸收活期存款申请人户申请人户 （库存现金等）（库存现金等） 贷：吸收信用卡存款贷：吸收信用卡存款-单位（个人）单位（个人） 手续费及佣金收入手续费及佣金收入例例P154 办理完此手续后，单位和个人便可持办理完此手续后

5、，单位和个人便可持卡到银行指定的网点存取现金或到特约单卡到银行指定的网点存取现金或到特约单位购物消费。位购物消费。2.信用卡续存的核算信用卡续存的核算借：吸收活期存款借：吸收活期存款申请人户申请人户 （库存现金等）（库存现金等） 贷：吸收信用卡存款贷：吸收信用卡存款单位（个人）单位（个人）3.信用卡购物消费的核算信用卡购物消费的核算（1）特约单位开户行的核算）特约单位开户行的核算 P154单位填制单位填制一式四联一式四联“签购单签购单”交持卡人交持卡人交单位开户行转账交单位开户行转账单位留存单位留存单位根据签单位根据签购单填制一购单填制一式三联式三联“汇汇计单计单”单位填制单位填制一式两联一式

6、两联“进账单进账单”单位开户单位开户银行银行送交送交进账单进账单收账通知收账通知转账贷方传票转账贷方传票汇计单汇计单交特约单位交特约单位区别处理区别处理特约单位和持卡人在同一银行开户特约单位和持卡人在同一银行开户借：吸收信用卡存款借：吸收信用卡存款持卡人户持卡人户 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款特约单位户特约单位户 手续费及佣金收入手续费及佣金收入特约单位和持卡人不在同一城市的特约单位和持卡人不在同一城市的核算核算借：联行往账借：联行往账 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款特约单位户特约单位户 手续费及佣金收入手续费及佣金收入借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款贷：吸收活

7、期存款特约单位户特约单位户 手续费及佣金收入手续费及佣金收入特约单位和持卡人不在同一银行开户特约单位和持卡人不在同一银行开户借：吸收信用卡存款借：吸收信用卡存款备用金备用金 （存放中央银行款项存放中央银行款项） （联行往账）（联行往账） 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款收款人户收款人户 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 特约商户应按交易额的一定比特约商户应按交易额的一定比例例,如如1%，向发卡行支付手续费。，向发卡行支付手续费。（2）持卡人开户行的核算）持卡人开户行的核算借：吸收信用卡存款借：吸收信用卡存款备用金备用金 贷：贷：存放中央银行款项存放中央银行款项 （联行来账）（联行来账）例例P1

8、43 发卡行收到转来或从票据交换所发卡行收到转来或从票据交换所提回的本行有关凭证：提回的本行有关凭证： 发卡行收到特约单位开户行发来发卡行收到特约单位开户行发来的代付报单：的代付报单：4.信用卡提现的核算信用卡提现的核算借：吸收借：吸收信用卡存款信用卡存款个人卡个人卡 贷：库存现金贷：库存现金 （存放中央银行款项存放中央银行款项等）等） 个人卡可提现，单位卡不得个人卡可提现，单位卡不得提现；不同场所提现，手续不同。提现；不同场所提现，手续不同。二、汇兑结算业务的核算二、汇兑结算业务的核算（一）（一） 概述概述 P160（二）汇兑结算业务的主要规定（二）汇兑结算业务的主要规定1.什么是汇兑什么是

9、汇兑2.汇兑的分类汇兑的分类3.汇兑的适用范围汇兑的适用范围(异地异地)信汇信汇电汇电汇（三）汇兑结算业务的核算（三）汇兑结算业务的核算1.汇出行的核算汇出行的核算 P160信信汇汇凭凭证证回单（盖章后交汇款人）回单（盖章后交汇款人）汇入行作收账通知汇入行作收账通知交收款人交收款人汇入行作贷方传票汇入行作贷方传票汇出行作借方传票汇出行作借方传票寄收寄收款行款行电电汇汇凭凭证证回单（盖章后交汇款人）回单（盖章后交汇款人）汇入行据以拍发电报的底稿汇入行据以拍发电报的底稿汇出行作借方传票汇出行作借方传票如根据汇兑凭证直接办理转账：如根据汇兑凭证直接办理转账：借：吸收活期存款借：吸收活期存款汇款人户汇

10、款人户 贷：联行往账贷：联行往账账务处理账务处理:2.汇入行的核算汇入行的核算 P162（1）收款单位在本行开户，直接收账）收款单位在本行开户，直接收账。借：联行来账借：联行来账 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款收款人户收款人户如汇款人交付现金：如汇款人交付现金：借：库存现金借：库存现金 贷：应解汇款贷：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款 贷：联行往账贷：联行往账借：联行来账借：联行来账 贷：应解汇款贷：应解汇款（2）收款单位未开户，转账待付。）收款单位未开户，转账待付。借：应解汇款借：应解汇款 贷：库存现金贷：库存现金凭通知及身份证件取款时凭通知及身份证件取款时转账后，应登记转账后，应登记“应

11、解汇款登记簿应解汇款登记簿”同时，销记同时，销记“应解汇款登记簿应解汇款登记簿”3.退汇的核算退汇的核算（1）汇入行的处理）汇入行的处理前提前提尚未解付尚未解付,汇款人就提出退汇汇款人就提出退汇汇入行无法解付汇入行无法解付收款人拒收收款人拒收如刚收到如刚收到汇款汇款借：联行来账借：联行来账 贷：联行往账贷：联行往账已转入应解汇款已转入应解汇款借：应解汇款借：应解汇款 贷：联行往账贷：联行往账（2）汇出行的处理）汇出行的处理借：联行来账借：联行来账 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款汇款人汇款人4.汇兑结算方式流程图汇兑结算方式流程图汇款人汇款人开户行开户行收款人收款人汇款人汇款人收款人收款人开户

12、行开户行办理汇款办理汇款手续并付款手续并付款通知收款通知收款信（电）汇信（电）汇三、托收承付结算业务的核算三、托收承付结算业务的核算P163（一）托收承付结算业务概述（一）托收承付结算业务概述（二）托收承付结算业务的主要规定（二）托收承付结算业务的主要规定1.什么是托收承付什么是托收承付2.托收承付的分类托收承付的分类3.托收承付结算的适用范围托收承付结算的适用范围(异地异地)邮划邮划电划电划（三）托收承付结算业务的核算（三）托收承付结算业务的核算1.收款人开户行受理托收承付收款人开户行受理托收承付 P164只有业务手续，没有账务处理只有业务手续，没有账务处理托收承付凭证托收承付凭证回单（盖章

13、后交委托人回单（盖章后交委托人）同意付款后，寄托收同意付款后，寄托收行行付款行作借方传票付款行作借方传票托收行留存，收妥后作贷方传票托收行留存，收妥后作贷方传票寄付寄付款行款行通知付款联（存付款人）通知付款联（存付款人）2.付款人开户行的核算付款人开户行的核算（1）全额付款）全额付款借：吸收活期存款借：吸收活期存款付款人户付款人户 贷：联行往账贷：联行往账于承付期满次日转帐：第于承付期满次日转帐：第4（11）天）天沉默承付沉默承付主动承付主动承付（2）逾期付款）逾期付款 无款支付，或无足够款项支无款支付，或无足够款项支付，付款账务处理同前。付，付款账务处理同前。银行在付款人有款时应及时扣银行在

14、付款人有款时应及时扣款支付，但扣款期不超过款支付，但扣款期不超过3个月。个月。按规定代扣代付赔偿金按规定代扣代付赔偿金赔偿金赔偿金=逾期付款额逾期天数逾期付款额逾期天数50 0（3）拒绝付款）拒绝付款全部拒付全部拒付部分拒付部分拒付不作账不作账务处理务处理作承付部作承付部分的账务分的账务 填制填制“拒付理由书拒付理由书”，经银行同，经银行同意，办理拒付手续。意，办理拒付手续。3.收款人开户行收到托收款的核算收款人开户行收到托收款的核算借：联行来账借：联行来账 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款收款人户收款人户 全额（部分）划回：全额（部分）划回： 对收到的对收到的“拒付理由书拒付理由书”应及应及

15、时转交委托人。时转交委托人。4.托收承付结算流程图托收承付结算流程图收款人收款人开户行开户行付款单位付款单位收款单位收款单位付款人付款人开户行开户行委托收款委托收款划付款项或拒付划付款项或拒付通知付款通知付款收款或拒收款或拒付通知付通知 签有经济合同签有经济合同寄送托收凭证寄送托收凭证- 货已发运货已发运承付或拒付承付或拒付 - 为托收承付凭证联次四、委托收款结算业务的核算四、委托收款结算业务的核算（一）委托收款结算业务概述（一）委托收款结算业务概述152（二）委托收款结算业务的主要规定（二）委托收款结算业务的主要规定1.什么是什么是“委托收款委托收款”2. “委托收款委托收款”的分的分类类3

16、. “委托收款委托收款”的适用范围的适用范围邮划邮划电划电划（三）委托收款结算业务的核算（三）委托收款结算业务的核算1.收款人开户行受理委托收款业务收款人开户行受理委托收款业务 “委托收款凭证委托收款凭证”一式五联一式五联,基基本同托收承付结算方式本同托收承付结算方式 。 登记发出委托收款登记簿，登记发出委托收款登记簿，无分录。无分录。2.付款人开户行的核算付款人开户行的核算（1）全额付款）全额付款借：吸收活期存款借：吸收活期存款付款人户付款人户 贷：联行往账贷：联行往账(存放中央银行款项存放中央银行款项)（2）拒绝付款）拒绝付款填制填制“拒付理由书拒付理由书” ，办理相关，办理相关手续。手续

17、。 P1553.收款人开户行划回托收款的核算收款人开户行划回托收款的核算借：联行来账借：联行来账(存放中央银行款项存放中央银行款项) 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款收款人户收款人户 （3）无款支付）无款支付 在收款凭证上注明在收款凭证上注明“无款支无款支付付”,退收款行。退收款行。 若为拒付或无款支付，则及时若为拒付或无款支付，则及时通知委托人。通知委托人。4.委托收款结算流程图委托收款结算流程图收款人收款人开户行开户行付款单位付款单位收款单位收款单位付款人付款人开户行开户行委托收款委托收款划付款项或拒付划付款项或拒付通知付款通知付款 收款或拒收款或拒付通知付通知寄送托收凭证寄送托收凭证承付

18、或拒付承付或拒付第四节第四节 支付结算业务收费、支付结算业务收费、罚款和查询查复罚款和查询查复 P172一、支付结算业务收费和罚款的核算一、支付结算业务收费和罚款的核算（一）支付结算业务收费的核算（一）支付结算业务收费的核算借：吸收活期存款（库存现金）借：吸收活期存款（库存现金） 贷：业务及管理费用贷：业务及管理费用 （手续费及佣金收入（手续费及佣金收入）（二）支付结算业务收取罚款的核算（二）支付结算业务收取罚款的核算借：吸收活期存款（库存现金）借：吸收活期存款（库存现金） 贷：营业外收入贷：营业外收入 二、支付结算业务查询查复的处理P173（三）银行违纪承担赔偿责任（三）银行违纪承担赔偿责任

19、借：营业外支出借：营业外支出 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款同城同城支票支票异地异地通用通用汇兑汇兑银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票托收承付托收承付信用卡信用卡委托收款委托收款银行本票银行本票382022-4-9 本章小结：本章小结： 转帐结算是借助银行间的联系而实现收付双方帐户转帐结算是借助银行间的联系而实现收付双方帐户上的资金转移。转帐结算是商业银行的传统业务之一。上的资金转移。转帐结算是商业银行的传统业务之一。本章重点介绍了票据结算、汇兑结算、信用卡结算和本章重点介绍了票据结算、汇兑结算、信用卡结算和代收代付业务。通过本章的学习，要求大家掌握好如代收代付业务。通过本章的学习，要求大家掌

20、握好如下内容：下内容：1、支票的使用范围及核算、支票的使用范围及核算(收款人开户行受理支票和收款人开户行受理支票和付款人开户行受理支票是各银行的核算程序和方法）；付款人开户行受理支票是各银行的核算程序和方法）；392022-4-92、本票的使用范围及核算，包括出票、付款、结清、本票的使用范围及核算，包括出票、付款、结清本票和退票等环节的核算。本票和退票等环节的核算。3、银行汇票的使用范围及核算，包括银行汇票的签、银行汇票的使用范围及核算，包括银行汇票的签发、兑付、结清及有多余款等环节的核算。发、兑付、结清及有多余款等环节的核算。4、商业汇票的核算，包括商业承兑汇票和银行承兑、商业汇票的核算，包

21、括商业承兑汇票和银行承兑汇票承兑和贴现各环节的核算及两者的区别。汇票承兑和贴现各环节的核算及两者的区别。5、汇兑结算，包括汇出行、汇入行的核算及退汇的、汇兑结算，包括汇出行、汇入行的核算及退汇的核算。核算。6、信用卡业务的核算，包括办理信用卡，利用信用、信用卡业务的核算，包括办理信用卡，利用信用卡消费、存取现金、透支及信用卡利息的核算。卡消费、存取现金、透支及信用卡利息的核算。7、代收款业务和代付款业务的核算。、代收款业务和代付款业务的核算。402022-4-9练习与思考：练习与思考：1、银行办理结算业务，应遵守的原则有那些？、银行办理结算业务，应遵守的原则有那些？2、我国现行的结算方式有哪几

22、种？、我国现行的结算方式有哪几种？412022-4-93、6月月5日，工商银行城北支行收到其开户单位红星日，工商银行城北支行收到其开户单位红星玩具厂送来转帐支票一张，签发人为在本市农行城南玩具厂送来转帐支票一张，签发人为在本市农行城南支行开户的新民商店，金额支行开户的新民商店，金额8000元，该支票受理后于元，该支票受理后于当天下午提出交换，次日上午被提回，退票理由为付当天下午提出交换，次日上午被提回，退票理由为付款人印鉴不符。请编收付款人开户行相关的会计分录。款人印鉴不符。请编收付款人开户行相关的会计分录。422022-4-93、工行城北支行：、工行城北支行：（1）6月月5日受理支票时：日受

23、理支票时：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 8000 贷：其他应付款贷：其他应付款 8000（2）次日提回票据时：）次日提回票据时： 借：其他应付款借：其他应付款 8000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算8000 432022-4-9农行城南支行：农行城南支行：（1）6月月5日提回支票时：日提回支票时：借：其他应收款借：其他应收款 8000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 8000（2）次日提出退票时：）次日提出退票时： 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 8000 贷：其他应收款贷：其他应收款

24、8000442022-4-9 4、6月月9日，王明持现金日，王明持现金30 000元向工商银行城东元向工商银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为某汽配公司，支行申请办理转帐银行本票，收款人为某汽配公司，其开户行为中国银行城中支行。其开户行为中国银行城中支行。6月月16日，汽配公日，汽配公司向开户行申请兑付该本票，经审核中行城中支行司向开户行申请兑付该本票，经审核中行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。编相关各银行的办理了转帐，并将本票提出交换。编相关各银行的会计分录（签发、兑付、结清各环节）。会计分录（签发、兑付、结清各环节）。452022-4-9 4、（、（1）6月月9日工商银行城东支

25、行签发本票的会计分日工商银行城东支行签发本票的会计分录为：录为： 借：库存现金借：库存现金 30 000 贷：开出本票贷：开出本票 30 000（2）6月月16日中行城中支行兑付本票的会计分录为：日中行城中支行兑付本票的会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 30 000 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款某汽配公司户某汽配公司户 30 000（3）工商银行城东支行从票据交换所提回本票，办理）工商银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：结清的会计分录为： 借：开出本票借：开出本票 30 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清

26、算 30 000 462022-4-95、9月月7日，新华造纸厂向开户银行工行新街口办日，新华造纸厂向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额事处申请办理银行汇票，金额50 000元，收款人为元，收款人为在工行上海市徐汇区办事处开户的红星机械厂，按在工行上海市徐汇区办事处开户的红星机械厂，按规定银行收取手续费规定银行收取手续费50元，一并从其存款账户中付元，一并从其存款账户中付出。出。9月月13日，红星机械厂持汇票到开户行兑付，日，红星机械厂持汇票到开户行兑付，实际用款实际用款46 000元，经审核收入红星厂帐户，徐汇元，经审核收入红星厂帐户，徐汇区办事处付款后编借方报单向签发行结清汇票

27、。请区办事处付款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。录。472022-4-9 5、（、（1）工行新街口办事处签发汇票：）工行新街口办事处签发汇票： 借：吸收活期存款借：吸收活期存款新华造纸厂户新华造纸厂户 50 000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 50 000 同时，借：吸收活期存款同时，借：吸收活期存款新华造纸厂户新华造纸厂户 50 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 50 （2）工行徐汇区办事处兑付汇票：）工行徐汇区办事处兑付汇票： 借：联行往帐借：联行往帐 46 000 贷：吸收活期存款贷：吸收活

28、期存款红星机械厂红星机械厂 46 000（3）工行新街口办事处结清汇票：）工行新街口办事处结清汇票： 借：汇出汇款借：汇出汇款 50 000 贷：联行来帐贷：联行来帐 46 000 吸收活期存款吸收活期存款新华造纸厂户新华造纸厂户 4 000482022-4-9 6、 7月月10日，工商银行山东济宁市支行收到开户日，工商银行山东济宁市支行收到开户单位第一机械厂提交的信汇凭证一份，汇往北京西直单位第一机械厂提交的信汇凭证一份，汇往北京西直门饭店门饭店204房陈绮差旅费房陈绮差旅费5000元，汇入行为工行西外元，汇入行为工行西外大街办事处；西外大街办事处于大街办事处；西外大街办事处于7月月14日收到信汇凭日收到信汇凭证，先将款项转帐，并以便条通知收款人；收款人陈证，先将款项转帐，并以便条通知收款人；收款人陈绮于绮于7月月17日来办事处取款，银行以现金支付。请编日来办事处取款，银