第八章 编制报表前的准备工作

1、2006.10账账 簿簿 (内设内设 账户账户)会计报会计报表表（财务（财务状况、状况、经营成经营成果等）果等）经济经济业务业务会计会计凭证凭证第八章第八章 编制报表前的准备工作编制报表前的准备工作 第一节第一节 编制报表前准备工作的意义和内容编制报表前准备工作的意义和内容 第二节第二节 期末账项调整。期末账项调整。 第三节第三节 工作底稿工作底稿 第四节第四节 对账和结账对账和结账 第五节第五节 财产清查财产清查第一节第一节 编制报表前准备工作的意编制报表前准备工作的意义和内容义和内容 一、编制报表前准备工作的意义一、编制报表前准备工作的意义 1、以权责发生制为标准，对账簿记录中的有关收、以

2、权责发生制为标准，对账簿记录中的有关收入、费用等账项进行必要的调整，以便正确计算入、费用等账项进行必要的调整，以便正确计算本期损益。本期损益。 2、为了及时确定经营成果，迅速编制会计报表。、为了及时确定经营成果，迅速编制会计报表。 3、保证会计报表资料的准确可靠。、保证会计报表资料的准确可靠。 二、编制报表前准备工作的内容二、编制报表前准备工作的内容 1、期末账项调整。、期末账项调整。 2、全面清查资产，核实债务。、全面清查资产，核实债务。 3、编制工作底稿。、编制工作底稿。 4、对账。、对账。 5、结账。、结账。 期末账项调整的意义期末账项调整的意义 第二节第二节 期末账项调整期末账项调整

3、收入、费用的收支期与归属期收入、费用的收支期与归属期 收入和费用的收支期，也称收付期收入和费用的收支期，也称收付期 是指收入实际收到了现款，而费用则实际是指收入实际收到了现款，而费用则实际付出了现款的会计期间付出了现款的会计期间 收入和费用的归属期，也称发生期收入和费用的归属期，也称发生期 是指应获得收入和应负担费用的会计期间是指应获得收入和应负担费用的会计期间 三种情况三种情况: : （1 1）两者一致，即归属于本期的收入）两者一致，即归属于本期的收入 （2 2）收付期在先，归属期在后）收付期在先，归属期在后 （3 3）归属期在先，收付期在后）归属期在先，收付期在后 会计基础：确定收入与费用

4、的标准会计基础：确定收入与费用的标准收付实现制收付实现制-以实际收款、付款期为标准以实际收款、付款期为标准权责发生制权责发生制-以业务实际发生期为标准以业务实际发生期为标准 收入和费用的收支期与发生期可能一致，收入和费用的收支期与发生期可能一致， 也可能不一致。也可能不一致。例如：例如：1010月份销售商品的货款月份销售商品的货款1000010000元，元， 11 11月月6 6日收回，收入应计入哪个月？日收回，收入应计入哪个月？ 1010月份的电话费月份的电话费20002000元，元，11 11月月8 8日日 支付，电话费应计入哪个月？支付，电话费应计入哪个月？期末账项调整的内容和方法期末账

5、项调整的内容和方法收入、费用的收支期与归属期一收入、费用的收支期与归属期一致致 不需要调整不需要调整收入、费用的收支期在前、归属期在收入、费用的收支期在前、归属期在后后 需要调整需要调整收入、费用的收支期在后、归属期在收入、费用的收支期在后、归属期在前前 需要调整需要调整期末账项调整期末账项调整 期末账项调整：期末账项调整：就是按照权责发生制的要求，就是按照权责发生制的要求，合理地反映各会计期间应有的收入和应负担的合理地反映各会计期间应有的收入和应负担的费用，使得各期的收入和费用能在相关的基础费用，使得各期的收入和费用能在相关的基础上进行配比，以正确确定各期的盈亏。上进行配比，以正确确定各期的

6、盈亏。 调整的主要内容有：调整的主要内容有： 1. 1. 属于本期、但尚未收到款项的收入属于本期、但尚未收到款项的收入 2. 2. 已经收款入账，但不属于或不完全属于本期的已经收款入账，但不属于或不完全属于本期的收入收入 3.3.属于本期、但尚未支付的费用属于本期、但尚未支付的费用 4. 4. 前期已付款，但属于本期的费用。前期已付款，但属于本期的费用。 期末有关收入项目期末有关收入项目1. 1.应计收入：应计收入：是指本期已经实现而尚未收是指本期已经实现而尚未收到款项的各项收入。因平时没收款，并无到款项的各项收入。因平时没收款，并无记录，因此期末要查明，调整入账。记录，因此期末要查明，调整入

7、账。如应如应计租金收入、应计存款利息收入等。计租金收入、应计存款利息收入等。2.2.预收收入：预收收入：是指本期已经收款入账，但是指本期已经收款入账，但尚未向购货单位提供产品或劳务，不属于尚未向购货单位提供产品或劳务，不属于或不完全属于本期的收入，是一种负债性或不完全属于本期的收入，是一种负债性质的预收账款。质的预收账款。主要有预收销货款、预收主要有预收销货款、预收包装物租金等。包装物租金等。 期末有关费用项目期末有关费用项目 1 1、应计费用。、应计费用。也称预提费用，指本期已经也称预提费用，指本期已经发生（耗用）而尚未支付的各项费用，发生（耗用）而尚未支付的各项费用，因未支付，平时未予记录

8、，在期末应查因未支付，平时未予记录，在期末应查明，予以调整。明，予以调整。如应计借款利息、应计如应计借款利息、应计修理费等。修理费等。2 2、预付费用。也称其他应收款，是指本期、预付费用。也称其他应收款，是指本期已经支付，但应由以后各期（含本期）已经支付，但应由以后各期（含本期）来负担的费用。来负担的费用。主要有：预付保险金、主要有：预付保险金、报刊费、修理费等。报刊费、修理费等。一、应计收入的调整一、应计收入的调整 应计收入的调整应计收入的调整-实例 1.应计业务收入调整应计业务收入调整 例例 华龙电器商场将一个空闲的仓库租给汉威公司，华龙电器商场将一个空闲的仓库租给汉威公司，租期四个月，从

9、租期四个月，从2003年年1月至月至2003年年4月，期满时汉威公司月，期满时汉威公司将一次性支付租金将一次性支付租金8000元。元。 （1） 2003年年1月月2003年年4月每月月末华龙商场月每月月末华龙商场账项调整时：账项调整时：借：其他应收款借：其他应收款 2000贷：其他业务收入贷：其他业务收入租金收入租金收入 2000（2） 期满收到租金时：期满收到租金时：借：银行存款借：银行存款 8000贷：其他应收款贷：其他应收款 800 应计收入的调整应计收入的调整-实例实例 2.应计利息收入调整应计利息收入调整例例 某企业第一季度估算每月某企业第一季度估算每月月末账项调整时：月末账项调整时

10、：借：其他应收款借：其他应收款 800 贷：财务费用贷：财务费用利息费用利息费用 8003月末收到银行通知，第一季度实际存款月末收到银行通知，第一季度实际存款2500元。元。 3月末：月末：（1）借：其他应收款）借：其他应收款 800 （2）借：银行存款）借：银行存款 2500 贷：财务费用贷：财务费用 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 2500（3）借：其他应收款）借：其他应收款 100 贷：财务费用贷：财务费用利息费用利息费用 100或将（或将（1）、（）、（2）、（）、（3）合并：）合并：借：银行存款借：银行存款 2500 贷：其他应收款贷：其他应收款 1600 财务费用财务费用 9

11、00 二、应计费用的调整二、应计费用的调整 （一）应计费用的含义（一）应计费用的含义 应计费用是指应计费用是指 （如应计的利息费用、其他费用）。属（如应计的利息费用、其他费用）。属于负债。于负债。 （二）实例（二）实例 1. 应付服务费应付服务费 例例 华龙电器商场与海天广告服务公司签定一项华龙电器商场与海天广告服务公司签定一项服务合同，由海天电视台为该公司进行广告服务，服务合同，由海天电视台为该公司进行广告服务，期限从期限从2002年年12月月17日至日至2003年年1月月15日，华龙电日，华龙电器商场到期一次性支付全部的广告费器商场到期一次性支付全部的广告费10000元。元。12月月31日

12、华龙商场账项调整：日华龙商场账项调整：借：管理费用借：管理费用-广告费用广告费用 5000贷：其他应付款贷：其他应付款-海天公司海天公司 5000应计费用的调整应计费用的调整-实例实例 2. 应计利息费用应计利息费用 例例1 华龙电器商场为经营周转需要，华龙电器商场为经营周转需要，向银行借入短期借款向银行借入短期借款40000元，期限元，期限6个个月，从月，从2003年年1月月1日至日至6月月30日，年利率日，年利率为为6%。按季度结算利息。第一季度，每。按季度结算利息。第一季度，每月月末账项调整：月月末账项调整：借：财务费用借：财务费用-利息费用利息费用 200贷：预提费用贷：预提费用 20

13、0 2. 应计利息费用应计利息费用 例例2 某企业估计第一季度每月借款利息某企业估计第一季度每月借款利息2000元（假定借元（假定借款利息按季度结算）。款利息按季度结算）。12月每月末：月每月末： 借：财务费用借：财务费用 2000 贷：预提费用贷：预提费用 2000 3月末收到银行通知，第一季度实际借款利息月末收到银行通知，第一季度实际借款利息5800元。元。3月月末：末： （1）借：财务费用）借：财务费用 2000 （2）借：预提费用）借：预提费用 5800 贷：预提费用贷：预提费用 2000 贷：银行存款贷：银行存款 5800 （3）借：预提费用）借：预提费用 200 贷：财务费用贷：财

14、务费用 200 或将（或将（1）、（）、（2）、（）、（3）合并：）合并： 借：预提费用借：预提费用 4000 财务费用财务费用 1800 贷：银行存款贷：银行存款 5800 三、预收收入的调整三、预收收入的调整已经收到现金，但尚未已经收到现金，但尚未交付产品或提供劳务的收入交付产品或提供劳务的收入例例 华龙电器商场与旭日公司签定合同，由华龙商华龙电器商场与旭日公司签定合同，由华龙商场在场在2002年年12月到月到2003年年1月的期间里，向旭日月的期间里，向旭日公司提供公司提供50台彩电，每台台彩电，每台5000元，旭日公司于合元，旭日公司于合同签定之日（同签定之日（11月末）一次性的预付全

15、部货款月末）一次性的预付全部货款250000元。到元。到2002年年12月月31日，华龙商场已交日，华龙商场已交付彩电付彩电30台。台。 12月月31日华龙商场账项调整：日华龙商场账项调整：借：预收帐款借：预收帐款-旭日公司旭日公司 150000贷：主营业务收入贷：主营业务收入 150000 三、预收收入的调整三、预收收入的调整-四、预付费用的调整四、预付费用的调整 支付在先、发生在后的费用，称为预支付在先、发生在后的费用，称为预付费用。付费用。预付费用预付费用的调整的调整-待摊费用的摊待摊费用的摊销。销。四、预付费用的调整四、预付费用的调整-某企业某企业2002年末为年末为2003年度征订报

16、年度征订报刊，曾一次性支付刊，曾一次性支付4800元。元。2003年每月月末账项调整：年每月月末账项调整：借：管理费用借：管理费用 400贷：待摊费用贷：待摊费用 400 五、应计税金的调整五、应计税金的调整期末有关收入项目的调整练习期末有关收入项目的调整练习（1)20061)2006年年1 1月出租仓库给某单位，租金每月月出租仓库给某单位，租金每月 800800元，元，7 7月月1 1日收回租金日收回租金4 8004 800元。元。(2)2006(2)2006年第一季度的利息收入为年第一季度的利息收入为3 0003 000元，其中元，其中 1 1月、月、2 2月份分别为月份分别为900900

17、元，元，3 3月份为月份为1 2001 200元。元。(3)(3)向某公司销售一批产品，向某公司销售一批产品，20062006年年5 5月月2525日预收日预收货款货款2000020000元，元，6 6月月2 2日发出货物，并开出增值税日发出货物，并开出增值税专用发票，计价款专用发票，计价款3000030000元，税率元，税率17%17%，增值税，增值税51005100元。元。6 6月月5 5日日 收妥补付余款收妥补付余款1510015100元。元。（1） 16月确认收入月确认收入 借：其他应收款借：其他应收款 800 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 800 7月收款月收款 借：银行存款借：

18、银行存款 4 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 4 800（2）12月确认收入月确认收入 借：其他应收款借：其他应收款 900 贷：财务费用贷：财务费用 900 3月收款月收款 借：银行存款借：银行存款 3 000 贷：其他应收款贷：其他应收款 1 800 财务费用财务费用 1 200（3）借：银行存款借：银行存款 20 000 借：预收账款借：预收账款 35 100 贷：预收账款贷：预收账款 20 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 30 000 借借: 银行存款银行存款 15 100 贷：应交税金贷：应交税金增（销增（销) 5100 贷：预收账款贷：预收账款 15 100 期末有

19、关费用项目的调整练习期末有关费用项目的调整练习(1)2006(1)2006年年6 6月月3030日向银行支付第二季度短期借款日向银行支付第二季度短期借款利息利息28002800元，其中，元，其中，4 4月、月、5 5月份分别为月份分别为900900元。元。(2)2006(2)2006年年1 1月月2 2日用银行存款支付生产用设备修日用银行存款支付生产用设备修理费理费1200012000元，该费用在本年度内分月摊销。元，该费用在本年度内分月摊销。(3)2006(3)2006年年6 6月末计提长期借款利息月末计提长期借款利息15001500元。元。( (直直接记入接记入“长期借款长期借款”账账户户

20、) )（1） 45月确认费用月确认费用 借：财务费用借：财务费用 900 贷：应付利息贷：应付利息 900 6月付款月付款 借：财务费用借：财务费用 1 000 借：应付利息借：应付利息 1 800 贷：银行存款贷：银行存款 2 800（2）1月月2日支付修理费日支付修理费 借：其他应收款借：其他应收款 12 000 贷：银行存款贷：银行存款 12 000 本月分摊本月分摊 借：制造费用借：制造费用 1 000 贷：其他应收款贷：其他应收款 1 000 （3）计提本月利息计提本月利息 借：财务费用借：财务费用 1 500 贷：长期借款贷：长期借款 1 500思考：思考：为什么要进行期末账项的为

21、什么要进行期末账项的调整？调整？ 期末账项调整的目的仅是期末账项调整的目的仅是为了准确地反映本期的经为了准确地反映本期的经营成果，与准确地反映期营成果，与准确地反映期末的财务状况无关。这种末的财务状况无关。这种说法是否正确？为什么？说法是否正确？为什么？ 第三节第三节 工作底稿工作底稿 一、工作底稿的概念和意义一、工作底稿的概念和意义（一）概念（一）概念亦称亦称“工作底表工作底表”，是将一定会计期间核算所得，是将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集一起，为最终取得一定的会计到的会计资料汇集一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。信息而进行调整、试算、分析的表式。（二）意义（

22、二）意义1、是检查账簿记录是否正确的一种方法。、是检查账簿记录是否正确的一种方法。2、是会计资料由账簿向报表过度的一项重要会、是会计资料由账簿向报表过度的一项重要会计核算工作。计核算工作。但不是必不可少的工作。但不是必不可少的工作。 第三节第三节 工作底稿工作底稿 二、工作底稿的编制方法二、工作底稿的编制方法（一）试算表的填制（一）试算表的填制（二）账项调整的填写（二）账项调整的填写（三）调整后试算表的填制（三）调整后试算表的填制（四）账项结转的填写（四）账项结转的填写（五）利润表和资产负债表的填制（五）利润表和资产负债表的填制第四节第四节 对账与结账对账与结账1.1.对账对账 （1 1）对账

23、的含义）对账的含义核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。检查、核对的方法。（2 2）对账的内容与方法）对账的内容与方法2.2.结账结账（1 1）结账的含义）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。会计期间。广义结账广义结账期末结清虚账户（损益的结转）；期末结清虚账户（损益的结转）；本期本期全部会计分录入账后，计算出各账户的本期发

24、生额和期末全部会计分录入账后，计算出各账户的本期发生额和期末余额。即余额。即计算并结转账户本期发生额及余额计算并结转账户本期发生额及余额( (通常所指广义通常所指广义) )狭义结账狭义结账本期全部会计分录入账后，计算出各账户本期全部会计分录入账后，计算出各账户的本期发生额和期末余额。的本期发生额和期末余额。（2 2）结账的内容与做法）结账的内容与做法 1 1）结账的内容：结账时所要做的具体工作。）结账的内容：结账时所要做的具体工作。结清过渡性账户（虚结清过渡性账户（虚账户或暂记性账户账户或暂记性账户） ，将，将本期收入、本期收入、费用转入费用转入“本年利润本年利润”账户，结转账户，结转后收入、

25、费用账户余额后收入、费用账户余额为零为零；将；将“本年利润本年利润”账户的借贷方差额转入账户的借贷方差额转入“利润分配利润分配- -未分配利润未分配利润” 含义含义按照权责发生制和配比原则按照权责发生制和配比原则, ,将确认的应属本期的收入、费将确认的应属本期的收入、费用转入损益汇总账户用转入损益汇总账户( (如如“本年利润本年利润”账户账户) )，将本年利润转，将本年利润转入入“利润分配利润分配”账户账户结转内容结转内容: :已确认收入如：销售收入、其他业务收入的结转已确认收入如：销售收入、其他业务收入的结转; ;已确认费用的结转已确认费用的结转. .包括销售成本、营业费用、管理费用、包括销

26、售成本、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务支出等费用的结转（财务费用、其他业务支出等费用的结转（制造业还应首先计制造业还应首先计算结转制造费用和完工产品生产成本）算结转制造费用和完工产品生产成本） 利润分配利润分配本年利润的结转本年利润的结转方法方法: :编制结转分录入账编制结转分录入账 费用账户发生额X 费用结转X X收入账户发生额Y 收入结转Y Y本年利润结算资产、负债及所有者权益账户结算资产、负债及所有者权益账户, ,划线结示这些账户的发划线结示这些账户的发生额和余额生额和余额账项账项调整调整 结 账 2 2）结账的方法）结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账。 年结年结 年末时进

27、行的结账。年末时进行的结账。 财产清查的含义及种类1.1.财产清查的含义财产清查的含义201201页页 对企业的货币资金、存货、固定资产、债对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。面结存数是否相符的一种专门方法。 账面结存数账面结存数 实实 际结存数际结存数账账 簿簿债权债务债权债务货币资金货币资金实物资产实物资产核对核对账实核对财产清查（第五节）2.2.财产清查的意义201页 保证账实完全相符，核算资料真实可靠保证账实完全相符，核算资料真实可靠 健全财产物资管理制度，保证财产安全完

28、整。健全财产物资管理制度，保证财产安全完整。 保证结算制度的贯彻执行保证结算制度的贯彻执行3.3.财产清查的种类202-203页4.4.财产清查前的准备工作财产清查前的准备工作 组织准备组织准备组建清查组织组建清查组织 制定清查计划制定清查计划实施财产清查实施财产清查作出清查总结作出清查总结 业务准备业务准备 会计部门的账簿资料准备会计部门的账簿资料准备 物资保管部门的物资整理准备物资保管部门的物资整理准备 财产清查人员的清查量具及登机用的表册准备财产清查人员的清查量具及登机用的表册准备5 5、清查程序、清查程序 组织准备组织准备 业务准备业务准备 制定计划制定计划实施清查实施清查总结总结 财

29、产清查的内容与方法1.1.货币资金的清查货币资金的清查 （1 1）库存现金的清查）库存现金的清查 1 1）清查方法）清查方法实地盘点法。实地盘点法。 2 2）清查手续）清查手续填写填写“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”。206206页页 “库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。是重要的原始凭证。 （2 2）银行存款的清查）银行存款的清查 1 1）清查方法：与银行）清查方法：与银行“对账单对账单”核对。核对。 2 2）清查手续：若存在）清查手续：若存在“未达账项未达账项”，填写未达账项，填写未达账项登记表登记表, ,而后应编制而后应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节

30、表”。178185-178185-186 186 3 3）未达账项：）未达账项： A.A.基本含义基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。记账的款项。 B.B.未达账项的四种情况未达账项的四种情况: : 见教材见教材P.212P.212举例。举例。 4 4）“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法的编制方法余额调节法余额调节法 差额调节法差额调节法( (只介绍一种余额调节法的补充法只介绍一种余额调节法的补充法)212)212页页2.2.实

31、物财产与往来款项的清查实物财产与往来款项的清查 （1 1）实物财产的清查）实物财产的清查 1 1）清查方法：）清查方法：实地盘点法实地盘点法 技术推算法技术推算法( (数量数量) ) 账面价值法账面价值法 评估确认法评估确认法 协商议价法协商议价法 函证核对法函证核对法( (金额金额) ) 2 2）清查手续：应填写）清查手续：应填写“盘存单盘存单”和和“实存账实存账存对比表存对比表”。205205页页 “实存账存对比表实存账存对比表”是重要的原始凭证。是重要的原始凭证。 （2 2）往来款项的清查）往来款项的清查 1 1）清查方法：询证核对法。）清查方法：询证核对法。 2 2）清查手续：应填写）

32、清查手续：应填写“往来款项对账单往来款项对账单”。207207页页 财产清查结果的处理1.1.财产清查结果处理的原则与步骤财产清查结果处理的原则与步骤 （1 1）财产清查结果的基本含义）财产清查结果的基本含义 （2 2）处理原则：应按照有关财务会计制度）处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理。的规定进行处理。 （3 3）主要步骤：）主要步骤： 核准金额，查明差异原因，提出处理意见。核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 调整账簿记录，做到账实相符调整账簿记录，做到账实相符, ,记入记入待处理待处理。 报经批准后，编制记账凭证登记入账，予报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销、处理。

33、以核销、处理。2.2.财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理 （1 1）库存现金清查结果的账务处理）库存现金清查结果的账务处理 1 1）账户设置）账户设置 2 2）账务处理）账务处理根据现金盘点报告单，现金短款根据现金盘点报告单，现金短款100100元，经研究由出纳员元，经研究由出纳员赔偿。赔偿。（1 1）借：待处理财产损溢）借：待处理财产损溢100 100 （2 2）借：其他应收款）借：其他应收款 100100 贷：现金贷：现金 100 100 贷：待处理财产损贷：待处理财产损溢溢 100 100 （2 2）存货清查结果的账务处理）存货清查结果的账务处理 1 1）账户设置）账户设置 2

34、 2）账务处理）账务处理210210页页 例例8-78-7、例、例8-88-8 关于进项税额转出的说明关于进项税额转出的说明 银行存款银行存款 物资采购物资采购A材料材料 原材料原材料 余额 10 000 2 340 买价 2 000 入库 2 000 入库 2 000 毁损 1 800 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 进项税额 340 销项税额 850 进项税 额转出 306（1 80017%）存货损溢净额的确定方法：存货损溢净额的确定方法： 发生的存货盘亏或毁损发生的存货盘亏或毁损 + 应交税金的进项税额转出应交税金的进项税额转出 - 存货跌价准备存货跌价准备 按有关规定：企业销售产

35、品时，其进项税额可以抵消销项税额。但采按有关规定：企业销售产品时，其进项税额可以抵消销项税额。但采购的物资若发生盘亏和毁损，其进项税额则不能抵消销项税额，应从进项购的物资若发生盘亏和毁损，其进项税额则不能抵消销项税额，应从进项税额中转出税额中转出。购材料时交纳数购材料时交纳数：2 00017% = 340销货时应交纳数销货时应交纳数：5 00017% = 850 关于存货跌价准备的说明关于存货跌价准备的说明 企业根据谨慎性核算原则要求，为弥补存货损失而预先提取的一种准备金。企业根据谨慎性核算原则要求，为弥补存货损失而预先提取的一种准备金。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 19061906

36、存货跌价准备存货跌价准备 200200 贷：原材料贷：原材料 18001800 应缴税金应缴税金应缴增值税（进项税额转出）应缴增值税（进项税额转出）306306存货损溢净额的确定方法：存货损溢净额的确定方法： 发生的存货盘亏或毁损发生的存货盘亏或毁损 + 应交税金的进项税额转出应交税金的进项税额转出 - 存货跌价准备存货跌价准备 （3 3）固定资产清查结果的账务处理）固定资产清查结果的账务处理 1 1）账户设置）账户设置 2 2）账务处理）账务处理211211页页 例例8-98-9、例、例8-108-10 （4 4）往来款项清查结果的账务处理）往来款项清查结果的账务处理 1 1）应收账款清查结果的账务处理）应收账款清查结果的账务处理 需要处理的内容需要处理的内容坏账损失。坏账损失。 账户设置：账户设置： 不经过不经过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户； “坏账准备坏账准备”账户结构的特殊性。账户结构的特殊性。 账务处理账务处理 略略 补充补充 关于坏账准备各年提取数计算方法的关于坏账准备各年提取数计算方法的说明说明基本计算公式：提取坏账准备后基本计算公式：提取坏账准备后“坏账准备坏账准备”账户贷账户贷方余额方余额= =？（“应收账