会计学收入成本费用利润培训课件(powerpoint 50页)

1、会计学会计学 第一页，共五十二页。第八章第八章 收入收入(shur)(shur)成本费用和利润成本费用和利润第一节第一节 收入收入(shur)(shur)的会计核算的会计核算第二节第二节 费用的会计核算费用的会计核算第三节第三节 成本的会计核算成本的会计核算第四节第四节 利润的会计核算利润的会计核算第二页，共五十二页。第一节第一节 收入收入(shur)(shur)的会计核算的会计核算收入的概念：是指企业在日常活动中形成是指企业在日常活动中形成(xngchng)的、会导致所有者权益增加的、与所的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。有者投入资本无关的经济利益的总流入。

2、主要包括：商品销售收入、提供劳务收入主要包括：商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产收入。和让渡资产收入。 企业代第三方收取的款项，应当作为负企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。债处理，不应当确认为收入。第三页，共五十二页。收入收入(shur)(shur)的基本特征的基本特征1 1收入是企业资产的增加或负债的减少收入是企业资产的增加或负债的减少(jinsho)(jinsho)。2 2收入是在企业经营过程中取得的。收入是在企业经营过程中取得的。 3 3收入是企业费用先期垫付的回报。收入是企业费用先期垫付的回报。 4 4收入不包括为第三方或客户代收的款项。收入不包括为第三方或

3、客户代收的款项。 第四页，共五十二页。收入收入(shur)(shur)的分类的分类 1、按照、按照(nzho)来源的分类：基本业务收入和其他来源的分类：基本业务收入和其他业务收入。业务收入。 2、按照性质的分类：销售商品收入、提供劳务、按照性质的分类：销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。收入和让渡资产使用权收入。 第五页，共五十二页。营业营业(yngy)(yngy)收入的确认收入的确认 （一）商品销售收入（一）商品销售收入(shur)(shur)的确认的确认P132-133P132-133（二）提供劳务收入的确认（二）提供劳务收入的确认P134P134（三）让渡资产使用权收入的确认

4、（三）让渡资产使用权收入的确认P134P134第六页，共五十二页。营业营业(yngy)(yngy)收入的核算收入的核算 （一）商品销售 主要科目主要科目(km)：“主营业务收入主营业务收入”、“主营业务成本主营业务成本”、“营业税金及附加营业税金及附加”、“发出商品发出商品”、“销售费用销售费用” （二）提供劳务（二）提供劳务 主要科目主要科目(km)：“应收账款应收账款”、“银行存款银行存款”、“主营业务收主营业务收入入”、“主营业务成本主营业务成本” 、“劳务成本劳务成本” 。（三）其他销售（三）其他销售 主要科目：主要科目：“其他业务收入其他业务收入”和和“其他业务成本其他业务成本”等等

5、 。第七页，共五十二页。营业收入营业收入(shur)(shur)的核算的核算（一）商品销售中的折扣确认：（一）商品销售中的折扣确认：1.1.商业折扣：按照商业折扣后的金额确认，商业折扣：按照商业折扣后的金额确认， 对对“应收账款应收账款”没有影响。没有影响。2.2.现金折扣：提前偿付货款、债务的扣除现金折扣：提前偿付货款、债务的扣除(kuch)(kuch)。 表示方法：表示方法：2/10,1/20,N/30.(2/10,1/20,N/30.(我国是总价法我国是总价法P57)P57)3.3.销售折让：质量不合格销售折让：质量不合格冲减发生当期销售商品收入。（资产负债表日后事项除外）冲减发生当期销

6、售商品收入。（资产负债表日后事项除外）4.4.销售退回：质量严重不合格销售退回：质量严重不合格冲减退回当期销售商品收入。（资产负债表日后事项除外）冲减退回当期销售商品收入。（资产负债表日后事项除外）第八页，共五十二页。营业营业(yngy)(yngy)收入的核算收入的核算销售商品收入的核算销售商品收入的核算( (一一) )销售收入会计销售收入会计(kui j)(kui j)处理处理 1.1.确认收入确认收入 借：应收账款、银行存款借：应收账款、银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 2.2.结转成本结转成本 借：主营业务成本借：主

7、营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品第九页，共五十二页。营业营业(yngy)(yngy)收入的核算收入的核算（二）（二）现金现金(xinjn)(xinjn)折扣折扣的会计处理的会计处理 1.1.确认收入确认收入 借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 2.2.现金折扣期内付款现金折扣期内付款 借：银行存款借：银行存款 财务费用财务费用 贷：应收账款贷：应收账款 3.3.未在现金折扣期内付款未在现金折扣期内付款 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款第十页，共五十二页。（三）（三）销售折让销售折让的会计

8、处理的会计处理 1.1.确认确认(qurn)(qurn)收入收入 借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 2.2.发生销售折让发生销售折让 借：主营业务收入借：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 贷：应收账款贷：应收账款 3.3.收到款项收到款项 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款营业收入营业收入(shur)的核算的核算第十一页，共五十二页。营业营业(yngy)收入的核算收入的核算（四）（四）销售退回销售退回的会计处理的会计处理(chl)(chl) 1. 1

9、.发生销售退回发生销售退回 借：主营业务收入借：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 贷：应收账款、银行存款贷：应收账款、银行存款 2.2.冲减销售成本冲减销售成本 借：库存商品借：库存商品 贷：主营业务成本贷：主营业务成本第十二页，共五十二页。营业收入营业收入(shur)的核算的核算（五）其他业务收入的核算（五）其他业务收入的核算 销售材料、出租销售材料、出租(chz)(chz)包装物和商品、包装物和商品、 出租固定资产、出租无形资产出租固定资产、出租无形资产 1.1.确认收入确认收入 借：银行存款借：银行存款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费

10、应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 2.2.结转成本结转成本 借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：原材料贷：原材料第十三页，共五十二页。第二节第二节 费用费用(fi yong)(fi yong)的会计核算的会计核算 广义费用是指企业在生产经营过程中，由于生广义费用是指企业在生产经营过程中，由于生产产品或提供劳务，所发生的人力产产品或提供劳务，所发生的人力(rnl)(rnl)、物力和、物力和财力财力等所有耗费。等所有耗费。 狭义费用仅指与本期营业收入相配比的部分耗狭义费用仅指与本期营业收入相配比的部分耗费。费。 本节所介绍的费用均为狭义的费用本节所介绍的费用均为狭义的费用 费

11、用费用是企业在日常活动中发生的，会导致所有是企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利益的总流出。第十四页，共五十二页。费用费用(fi yong)(fi yong)的分类的分类 按经济功能按经济功能(gngnng)划分：营业成本和期间费划分：营业成本和期间费用用产品成本产品成本劳务劳务(lo w)成成本本管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用营业成本营业成本期间费用期间费用第十五页，共五十二页。期间期间(qjin)(qjin)费用费用 期间费用期间费用是企业发生的费用中的重要组是企业发生的费用

12、中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的费用。接归入某种产品成本的费用。 期间费用同会计期间却直接相关，可在当期间费用同会计期间却直接相关，可在当期损益中准予期损益中准予(zhny)扣除。扣除。 包括：管理费用、财务费用、销售费用包括：管理费用、财务费用、销售费用等。等。第十六页，共五十二页。期间期间(qjin)(qjin)费用费用 管理费用管理费用是指企业是指企业(qy)行政管理部门为组行政管理部门为组织和管理生产经营所发生的各项费用，织和管理生产经营所发生的各项费用， 包括企业在筹建期间内发生的开办费、包括企业在筹建期间内发生的

13、开办费、行政经费、诉讼费、业务招待费、房产税、行政经费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、排污费车船使用税、土地使用税、印花税、排污费等。等。第十七页，共五十二页。期间期间(qjin)(qjin)费用费用 财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，资金等而发生的筹资费用， 包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关以及相关(xinggun)的手续费、企业发生的现金折的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。扣或收到的现金折扣等。第十八页，共五十二页。期间期间(qjin)(qj

14、in)费用费用 销售费用销售费用是指企业销售商品和材料是指企业销售商品和材料(cilio)、提供劳务的过程中发生的各种费用。提供劳务的过程中发生的各种费用。 包括保险费、包装费、展览费、广告费、包括保险费、包装费、展览费、广告费、运输费等以及为销售本企业商品而专设的销售运输费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。机构的职工薪酬、业务费等经营费用。第十九页，共五十二页。练习题练习题例例1 1：某公司为宣传产品：某公司为宣传产品(chnpn)(chnpn)花费广告费花费广告费6000060000元。元。 借：销售费用借：销售费用 6000060000 贷：银行存款贷：

15、银行存款 6000060000例例2 2：企业用库存现金支付业务招待费：企业用库存现金支付业务招待费600600元。元。 借：管理费用借：管理费用 600600 贷：库存现金贷：库存现金 600600第二十页，共五十二页。练习题练习题例例3 3：企业：企业(qy)(qy)计提当月的办公用房的折旧费计提当月的办公用房的折旧费26002600元。元。 借：管理费用借：管理费用 26002600 贷：累计折旧贷：累计折旧 26002600例例4 4：企业转账支付给金融机构手续费：企业转账支付给金融机构手续费500500元。元。 借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500

16、500第二十一页，共五十二页。第三节第三节 成本的会计成本的会计(kui j)(kui j)的核算的核算 成本成本：是指企业为了取得某项资产所付出的是指企业为了取得某项资产所付出的价值牺牲，它可能是以牺牲另一项资产来换价值牺牲，它可能是以牺牲另一项资产来换取，也可能是产生某项负债而导致将来取，也可能是产生某项负债而导致将来(jingli)的价值的价值牺牲。牺牲。 从成本与费用的关系来看，成本是对象化的从成本与费用的关系来看，成本是对象化的费用，主要指费用，主要指生产成本和劳务成本生产成本和劳务成本。 第二十二页，共五十二页。成本成本(chngbn)(chngbn)的作用的作用(1)(1)成本是

17、企业生产耗费的补偿尺度；成本是企业生产耗费的补偿尺度；(2)(2)成本是企业及国家制定产品价格的重要依据；成本是企业及国家制定产品价格的重要依据；(3)(3)成本是会计上的重要指标，是企业计算盈亏成本是会计上的重要指标，是企业计算盈亏和考核和考核(koh)(koh)经营成果的根据；经营成果的根据；(4)(4)成本是企业进行生产经营决策的重要依据。成本是企业进行生产经营决策的重要依据。 第二十三页，共五十二页。成本成本(chngbn)(chngbn)的分类的分类 成本成本(chngbn)按对象分类：生产成本按对象分类：生产成本(chngbn)和劳务成和劳务成本本(chngbn)。 生产成本是指企

18、业为生产一定种类和数生产成本是指企业为生产一定种类和数量的产品所发生的各项生产费用的总和；量的产品所发生的各项生产费用的总和； 劳务成本是指企业对外提供劳务发生的各种劳务成本是指企业对外提供劳务发生的各种相关支出。相关支出。 第二十四页，共五十二页。成本成本(chngbn)(chngbn)的分类的分类成本按用途分类：直接材料、直接人工和制造费成本按用途分类：直接材料、直接人工和制造费用用1 1直接材料：直接用于产品生产并构成产品实体直接材料：直接用于产品生产并构成产品实体的原料、半成品等的原料、半成品等 。2 2直接人工：直接参加产品生产的工人工资以及直接人工：直接参加产品生产的工人工资以及(

19、yj)(yj)其他各种形式的职工薪酬。其他各种形式的职工薪酬。3 3制造费用。制造费用是指企业为生产成品和提供制造费用。制造费用是指企业为生产成品和提供劳务而发生的各种间接费用劳务而发生的各种间接费用。 第二十五页，共五十二页。划分成本划分成本(chngbn)(chngbn)耗费耗费 直接材料直接材料(cilio) 直接人工直接人工 制造费用制造费用 非正常支出非正常支出 期间费用期间费用 计入计入(j r)产品成本产品成本不计入产品成本不计入产品成本第二十六页，共五十二页。成本核算的程序成本核算的程序(chngx)(chngx) 1 1审核成本审核成本(chngbn)(chngbn)，区分为

20、正常和非正常的生，区分为正常和非正常的生产经营成本产经营成本(chngbn)(chngbn)，及产品成本，及产品成本(chngbn)(chngbn)和期间和期间成本成本(chngbn)(chngbn)。2 2划分负担成本费的期间。划分负担成本费的期间。3 3区分为直接成本和间接成本。区分为直接成本和间接成本。4 4在完工产品和在产品之间分配，并计算产品总在完工产品和在产品之间分配，并计算产品总成本和单位成本。成本和单位成本。 第二十七页，共五十二页。成本计算的基本成本计算的基本(jbn)(jbn)方法方法 1 1、品种法品种法： 是指以产品品种为成本核算对象，用以归集是指以产品品种为成本核算对

21、象，用以归集生产费用并计算产品生产成本的一种方法。生产费用并计算产品生产成本的一种方法。 该方法主要该方法主要适用适用(shyng)(shyng)于大批、大量、单步于大批、大量、单步骤、不间断生产的企业，如发电、采掘企业。骤、不间断生产的企业，如发电、采掘企业。 第二十八页，共五十二页。成本计算的基本成本计算的基本(jbn)(jbn)方法方法 品种法的品种法的特点特点： （1 1）以产品品种作为成本核算对象。）以产品品种作为成本核算对象。 （2 2）成本计算期按月进行。）成本计算期按月进行。 （3 3）在产品数量较少时，可由完工）在产品数量较少时，可由完工(wn (wn nn) )产品负担全部

22、生产费用。产品负担全部生产费用。 第二十九页，共五十二页。成本计算的基本成本计算的基本(jbn)(jbn)方法方法 2 2、分批法分批法： 是指以产品批次作为成本核算对象，用以是指以产品批次作为成本核算对象，用以归集生产费用并计算产品生产成本的一种方归集生产费用并计算产品生产成本的一种方法法(fngf)(fngf)。 该方法以产品批次作为成本计算对象，它该方法以产品批次作为成本计算对象，它适用适用于单件、小批量的生产企业。于单件、小批量的生产企业。第三十页，共五十二页。成本计算的基本成本计算的基本(jbn)(jbn)方法方法 3 3、分步法分步法： 是指按照产品生产阶段分步骤归集生产费是指按照

23、产品生产阶段分步骤归集生产费用，计算产品成本的一种方法。用，计算产品成本的一种方法。 该方法该方法适合适合于生产特点属于大批、大量的于生产特点属于大批、大量的多步骤生产企业多步骤生产企业(qy)(qy)。 成本计算的分步法以生产步骤为成本计算成本计算的分步法以生产步骤为成本计算对象。对象。第三十一页，共五十二页。成本核算成本核算（一）材料（一）材料(cilio)(cilio)费用的核算费用的核算 1.1.材料发出的核算材料发出的核算“材料发出汇总表材料发出汇总表” 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 贷：原材料贷：原材料第三十二页，共五十二页。成本核

24、算成本核算（二）人工费用的核算（二）人工费用的核算按照接受劳务的收益部门按照接受劳务的收益部门(bmn)(bmn) 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬第三十三页，共五十二页。成本核算成本核算（三）制造费用的核算（三）制造费用的核算 1.1.间接材料费用的核算间接材料费用的核算车间的一般物资消耗车间的一般物资消耗 2.2.间接人工费用的核算间接人工费用的核算车间管理人员车间管理人员 3.3.折旧费用核算折旧费用核算 4.4.其他费用的核算其他费用的核算水电费、修复水电费、修复(xif)(xif)费、劳动费、劳动保护保护

25、第三十四页，共五十二页。成本核算成本核算（四）月末分配制造费用四）月末分配制造费用 借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用（五）结转完工入库（五）结转完工入库(r k)的产品的产品成本计算单成本计算单 借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本第三十五页，共五十二页。第四节第四节 利润利润(lrn)(lrn)的会计核算的会计核算 利润利润：是反映企业在一定会计期间的经营成：是反映企业在一定会计期间的经营成果，它较全面地反映了企业的经营成果，是各果，它较全面地反映了企业的经营成果，是各利害关系者对利润进行分配的前提和基础，也利害关系者对利润进行分配的前提和基础，也是潜在投资者

26、投资的依据。是潜在投资者投资的依据。 利润构成利润构成：包括收入减去费用：包括收入减去费用(fi yong)(fi yong)后的净后的净额、直额、直接计入当期利润的利得和损失等。接计入当期利润的利得和损失等。 第三十六页，共五十二页。利润利润(lrn)(lrn)的核算的核算 （一）营业外收支（一）营业外收支 是指企业发生是指企业发生(fshng)(fshng)的、与其生产经营无的、与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。直接关系的各项收入和支出。 1 1、营业外收入、营业外收入 2 2、营业外支出、营业外支出第三十七页，共五十二页。利润利润(lrn)(lrn)的核算的核算 （二）所得税费用（

27、二）所得税费用 1 1、所得税所得税是指对企业生产经营所得和其是指对企业生产经营所得和其他所得征收的一种他所得征收的一种(y zhn(y zhn) )税。依据税法规定，税。依据税法规定，企业应当就其生产、经营所得和其他所得按企业应当就其生产、经营所得和其他所得按税法规定缴纳所得税。税法规定缴纳所得税。 2 2、计算、计算公式公式如下：如下： 所得税费用当期所得税递延所得税所得税费用当期所得税递延所得税费用（递延所得税收益）费用（递延所得税收益）第三十八页，共五十二页。所得税税率所得税税率(shul)n从从20082008年年1 1月月1 1日起至今，现行日起至今，现行(xinxng)(xinx

28、ng)税制中的企业所得税税制中的企业所得税基基本税率本税率为为25%25%；非；非居民企业居民企业适用税率适用税率20%20%；符合条件的小型微利企；符合条件的小型微利企业适用税率业适用税率20%20%；国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率；国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%15%。n企业所得税的纳税人分为两类，企业所得税的纳税人分为两类，居民企业居民企业和非和非居民企业居民企业。n其中其中居民企业居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。立但实际管理机构在中国境内的企业。n非非

29、居民企业居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。n除在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非除在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业居民企业是适用是适用20%20%的税率，其余一般的居民企业和非居民企业都的税率，其余一般的居民企业和非居民企业都适用适用25%25%的基本税率。的基本税率。第三十九页

30、，共五十二页。利润利润(lrn)构成构成（一）营业利润（一）营业利润 营业收入营业收入- -营业成本营业成本- -营业税金及附加营业税金及附加 - -销售费用销售费用- -管理费用管理费用- -财务费用财务费用 - -资产减值损失资产减值损失(snsh)(snsh)+ +公允价值变动收益（公允价值变动收益（- -公允公允 价值变动损失）价值变动损失）+ +投资收益（投资收益（- -投资损失）投资损失）（二）利润总额（税前利润）（二）利润总额（税前利润） 营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出（三）净利润（税后利润）（三）净利润（税后利润） 利润总额利润总额- -所

31、得税费用所得税费用第四十页，共五十二页。账户账户(zhn h)设置设置1.1.营业外收入营业外收入2.2.营业外支出营业外支出3.3.所得税费用所得税费用4.4.投资收益投资收益5.5.资产减值损失资产减值损失(snsh)(snsh)6.6.本年利润本年利润7.7.利润分配利润分配第四十一页，共五十二页。营业外收入、营业外支出营业外收入、营业外支出(zhch)的核算的核算1.1.取得取得(qd)(qd)罚款等收入罚款等收入P139P139 借：银行存款借：银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入2.2.支付违约金或罚款支付违约金或罚款P140P140 借：营业外支出借：营业外支出 贷：银行存款贷

32、：银行存款第四十二页，共五十二页。所得税费用所得税费用(fi yong)资产负债表债务法资产负债表债务法应纳税应纳税(n shu)(n shu)所得额所得额 = =会计利润会计利润+ +纳税调整增加额纳税调整增加额- -纳税调整减少额纳税调整减少额 1.1.计算所得税计算所得税 借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 2.2.实际缴纳实际缴纳 借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款 3.3.结转所得税结转所得税 借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用第四十三页，共五十二页。练习题练习题按税法规定，企业按税法规定

33、，企业20082008年列支招待费可开支年列支招待费可开支8000080000元，但全年实际发生的业务招待费元，但全年实际发生的业务招待费120000120000元，按元，按会计核算原则计算会计利润为会计核算原则计算会计利润为20000002000000元，所得税元，所得税率为率为25%25%。假定本企业当年没有其他纳税调整事。假定本企业当年没有其他纳税调整事项，不存在项，不存在(cnzi)(cnzi)暂时性差异的影响。暂时性差异的影响。题解：题解： 1.1.纳税调整数纳税调整数=120000-80000=120000-80000 =40000 =40000（元）（元）第四十四页，共五十二页。

34、练习题练习题 2. 2.应纳税应纳税(n shu)(n shu)所得额所得额 = =会计利润会计利润+ +纳税调整增加数纳税调整增加数- -纳税调整减少额纳税调整减少额 =2000000+40000=2000000+40000 =2040000 =2040000（元）（元） 3.3.应交所得税应交所得税=2040000X25%=2040000X25% =510000 =510000（元）（元）第四十五页，共五十二页。练习题练习题会计分录：会计分录： 借：所得税费用借：所得税费用 510000510000 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 510000510000 实际支付实际支付(

35、zhf)(zhf)： 借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 510000510000 贷：银行存款贷：银行存款 510000510000 结转：结转： 借：本年利润借：本年利润 510000510000 贷：所得税费用贷：所得税费用 510000510000第四十六页，共五十二页。本年利润本年利润(lrn)的会计核算的会计核算1.1.结转收入类结转收入类借：主营业务收入借：主营业务收入 其他其他(qt)(qt)业务收业务收入入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润2.2.结转费用类结转费用类借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 其他业务

36、成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业营业(yngy)(yngy)外支出外支出 所得税费用所得税费用 资产减值损失资产减值损失第四十七页，共五十二页。本年利润本年利润(lrn)的会计核算的会计核算3.3.转入利润分配转入利润分配 盈利盈利(yn(yn l) l)时：时： 借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 亏损时：亏损时： 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：本年利润贷：本年利润第四十八页，共五十二页。利润分配的程序利润分配的程序(chngx)(chngx) 1. 1.税前补亏

37、（近税前补亏（近5 5年内年度亏损）。年内年度亏损）。 2.2.支付违反支付违反(wifn)(wifn)税收及国家规定的各项罚金、税收及国家规定的各项罚金、滞滞纳金，以及被没收的财产损失。纳金，以及被没收的财产损失。 3.3.税后补亏（超过税后补亏（超过5 5年期限的以前年度亏损）。年期限的以前年度亏损）。 4.4.提取法定公积金。提取法定公积金。 5.5.提取任意公积金。提取任意公积金。 6.6.向投资者分配利润。向投资者分配利润。 第四十九页，共五十二页。利润分配的核算利润分配的核算(h sun)(h sun) 主要科目主要科目“利润分配利润分配”。本账户应当分别。本账户应当分别设置设置“提取提取(tq)(tq)法定盈余公积法定盈余公积”、“提取提取(tq)(tq)任意盈余公积任意盈余公积”、“应付现金股利或利润应付现金股利或利润”、“转作股本的股利转作股本