第五章会计核算系统设计

1、第五章第五章 会计核算系统设计会计核算系统设计第一节第一节 会计凭证设计会计凭证设计 第二节第二节 会计账簿设计会计账簿设计 第三节第三节 财务报告设计财务报告设计第四节第四节 会计核算组织程序设计会计核算组织程序设计 第一节第一节 会计凭证设计会计凭证设计一、原始凭证设计一、原始凭证设计 二、记账凭证设计二、记账凭证设计 三、会计凭证传递程序与保管制度的设计三、会计凭证传递程序与保管制度的设计 一、一、原始凭证原始凭证设计设计（一）原始凭证的基本要素（一）原始凭证的基本要素（二）原始凭证设计要求（二）原始凭证设计要求（三）原始凭证格式的设计（三）原始凭证格式的设计 （四）主要原始凭证的设计（

2、四）主要原始凭证的设计又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。 （一）原始凭证的基本要素（一）原始凭证的基本要素名称填制单位名称 填制的日期和凭证编号 接受原始凭证单位的名称 经济业务内容 经办人员的签名或盖章 对外自制原始凭证，上述内容应该俱全 （二）原始凭证设计要求（二）原始凭证设计要求基本内容要求设计完整 与相关业务管理相结合 有利于内部牵制 （三）原始凭证格式的设计（三）原始凭证格式的设计凭证格式的大小 内容位置的安排 ：考虑凭证的传递顺序的要求 凭证的联数：一般设计一式多联 凭证的版式：纸质 、颜色 、印刷字体、线条 经济内容的多少；与记账

3、凭证的相互协调性 （四）主要原始凭证的设计（四）主要原始凭证的设计1.1.对外投资原始凭证设计对外投资原始凭证设计2.2.材料采购及入库原始凭证的设计材料采购及入库原始凭证的设计3.3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计4.4.产品或商品销售原始凭证设计产品或商品销售原始凭证设计5.5.货币资金收付凭证的设计货币资金收付凭证的设计6.6.固定资产业务原始凭证设计固定资产业务原始凭证设计7.7.往来结算业务的原始凭证设计往来结算业务的原始凭证设计8.8.转账、结账业务的原始凭证设计转账、结账业务的原始凭证设计1.1.对外投资原始凭证设计对外投资原始凭

4、证设计 年月日年月日 单位：元单位：元投资项目投资项目和性质和性质被投资人被投资人投资依据投资依据或文件或文件投资期限投资期限投资回报投资回报投资金额：大写小写投资金额：大写小写审批人审批人 投资负责人投资负责人 财务负责人财务负责人 经办人经办人 公司对外投资付款申请单公司对外投资付款申请单收款收据收款收据 证券公司证券公司营业部营业部 年月日年月日 资金流水凭证资金流水凭证资金账号资金账号姓名姓名银行银行发生日期发生日期流水流水币种币种上次金额上次金额本次金额本次金额发生金额发生金额备注备注发生金额发生金额（大写）（大写）操作柜员审核客户签章操作柜员审核客户签章投资交割单投资交割单 证券公

5、司买卖成交报告书证券公司买卖成交报告书股东代码：委托人：资金账号：成交日期：股东代码：委托人：资金账号：成交日期：资金栏目资金栏目性质性质证券证券名称名称合同合同号号平均平均价价数量数量金额金额手续费手续费印花税印花税过户费过户费通讯费通讯费应收应收/付付金额金额当日发生金额当日发生金额性质性质证券证券名称名称合同合同号号平均平均价价数量数量金额金额手续费手续费印花税印花税过户费过户费通讯费通讯费应收应收/付付金额金额当日发生金额当日发生金额总计应收总计应收/应付（合计应收合计应付）：应付（合计应收合计应付）：当日存入金额：当日取出金额：当日存入金额：当日取出金额：上日金额：当日金额：上日金额

6、：当日金额：操作员委托人操作员委托人2.2.物资采购及入库原始凭证的设计物资采购及入库原始凭证的设计请购单请购单 公司材料（商品）请购单公司材料（商品）请购单请购部门：年月日字第号请购部门：年月日字第号材料种类材料种类品名品名规格规格用途用途请购数量请购数量最低储量最低储量现存数量现存数量前次购价前次购价可替代材料名称可替代材料名称可替代材料名称可替代材料名称需用日期需用日期预计到货日期预计到货日期备注备注批准审核请购部门制单批准审核请购部门制单询询/报价单报价单 单号：发出日期：有效期限：单号：发出日期：有效期限：询价询价报价报价询价回复询价回复原询价单号：页次：原询价单号：页次：收货方收货

7、方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：发货日期：发货日期：发货地址：发货地址：需货方需货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：发货日期：发货日期：发货地址：发货地址：交货方式：交货方式：运输方式：运输方式：销售方式：销售方式：销售折扣：销售折扣：付款方式：付款方式：付款折扣：付款折扣：货款结算方式：货款结算方式：运费承担方式：运费承担方式：序序号号商品商品代码代码商品商品名称名称规格规格型号型号等等级级产产地地可保可保质期质期包装包装单

8、位单位计量计量单位单位数数量量无税无税单价单价税税率率建议建议售价售价最低最低订量订量包装物包装物处理方处理方式式备注：备注：需方主管询价人供方主管报价人需方主管询价人供方主管报价人订货单订货单 订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：新单新单修改修改取消页次：取消页次：收货方收货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：需货方需货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：合合 同同 号：号：交货

9、方式：交货方式：运输方式：运输方式：货款结算方式：货款结算方式：运费承担方式：运费承担方式：收货日期：收货日期：收货地址：收货地址：序序号号商品商品代码代码商品商品名称名称规格规格型号型号等等级级产产地地可保可保质期质期包数包数单位单位计量计量单位单位数数量量无税无税单价单价无税无税金额金额税税率率税税额额含税含税总金额总金额备注：备注：主管订货人主管订货人发货单发货单 发货单号：填写日期：发货日期：订货单号：订货日期：页次：发货单号：填写日期：发货日期：订货单号：订货日期：页次：收货方收货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：

10、联系人：传真：需货方需货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：合合 同同 号：号：订货单执行情况：订货单执行情况：全部全部部分部分交货方式：交货方式：运输方式：运输方式：运费承担方式：运费承担方式：发货地址：发货地址：预计收货日期：预计收货日期：收货地址：收货地址：序号序号商品商品代码代码商品商品名称名称规格规格型号型号等等级级产产地地可保可保质期质期包装包装单位单位计量计量单位单位数数量量无税无税单价单价无税无税金额金额税税率率税税额额含税含税总金额总金额销售方式：销售方式：付款方式：付款方式：合计合计销售折扣：

11、销售折扣：付款折扣：付款折扣：总金额大写总金额大写备注：备注：记账审核发货仓库发货人记账审核发货仓库发货人收货单收货单 年月日编号：年月日编号：起运站起运站车（船）号车（船）号进货进货单号单号供应单位供应单位发票号发票号提货提货单号单号仓库号数仓库号数检验凭证号检验凭证号技术技术证明证明号号付款方式付款方式材料类别材料类别材料材料编号编号材料名称材料名称及规格及规格单位单位数量数量计划成本计划成本实际成本实际成本应收应收实收实收单价单价金额金额单价单价金额金额备注备注仓库主管检验收货核算制单仓库主管检验收货核算制单材料或商品验收报告单材料或商品验收报告单 收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：

12、收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：原发件数：重量：实收件数：实收重量：原发件数：重量：实收件数：实收重量：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：质检情况：负责人：经办人：质检情况：负责人：经办人：公司科处理意见：负责人经办人公司科处理意见：负责人经办人验收审核制单验收审核制单供货单位：供货单位：发票或送货号：制单日期：第号发票或送货号：制单日期：第号 3.3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计领用部门：仓库：编号：领用部门：仓库：编号：用途：年月日用途：年月日材料编号材料编号材料名称及规格材料名称及规格

13、单位单位数量数量计划单价计划单价金额金额请领请领实发实发 审核仓库保管员领用人制单人审核仓库保管员领用人制单人领料单领料单 限额领料单限额领料单领用部门：编号：领用部门：编号：用途：计划产量：用途：计划产量：材料类别、编号：名称、规格：单位消耗定额：材料类别、编号：名称、规格：单位消耗定额：领用限额：计量单位：单价：领用限额：计量单位：单价：日期日期请领数量请领数量实发数量实发数量累计实发数量累计实发数量领料人签章领料人签章 累计实发金额：累计实发金额：审核仓库保管员制单人审核仓库保管员制单人职工薪酬职工薪酬分配表分配表年月金额单位：年月金额单位：应借项目应借项目工资及福利费工资及福利费合计合

14、计分配标准分配标准分配率分配率分配金额分配金额工资工资福利费福利费 生产成本基本明细生产成本基本明细小计小计 生产成本辅助明细生产成本辅助明细小计小计 制造费用基本制造费用基本 管理费用管理费用 营业费用营业费用 合计合计 审核制单审核制单固定资产折旧费用分配表固定资产折旧费用分配表 年月金额单位：年月金额单位：项目项目基本生产车间基本生产车间辅助生产车间辅助生产车间管理部门管理部门销售部门销售部门合计合计 折旧费折旧费 审核制单审核制单长期长期待摊费用分配表待摊费用分配表 年月日金额单位：年月日金额单位：应借科目应借科目长期待摊费用长期待摊费用合计合计总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类

15、科目租入固定资产租入固定资产 改良支出改良支出 审核制单审核制单工资表工资表 年月日年月日 部门部门姓名姓名上月上月缺勤缺勤本月本月应出勤应出勤基本基本工资工资辅助辅助工资工资扣上月扣上月应发工资应发工资代扣代扣实发工资实发工资领款人领款人签字签字 合计合计 审批人劳资负责人部门负责人制表人审批人劳资负责人部门负责人制表人4.4.产品或商品销售原始凭证设计产品或商品销售原始凭证设计部门：组别：年月日编号：部门：组别：年月日编号：商品编号商品编号品名规格品名规格单位单位单价单价数量数量金额金额 备注备注 金额（大写）金额（大写）记账审核制单记账审核制单销货小票销货小票 内部缴款单内部缴款单 缴款

16、日期：年月日缴款日期：年月日缴款人缴款人摘要摘要人民币（大写）人民币（大写）缴缴款款金金额额分分析析1现金元现金元2支票张元支票张元3银行存款回单张元银行存款回单张元4 合计合计记账审核制单记账审核制单商品进销存报告单商品进销存报告单 收入部分收入部分支出部分支出部分项目项目上日结存上日结存本日进货本日进货本日拨入本日拨入提价增值提价增值盘点长款盘点长款本日数本日数本月累积数本月累积数项目项目本日销货本日销货本日拨出本日拨出降价减值降价减值盘点短缺盘点短缺本日结存本日结存本日数本日数本月累积数本月累积数合计合计 合计合计 进销差价：本日增加本日减少本日余额进销差价：本日增加本日减少本日余额包装

17、押金：本日付出本日收回本日余额包装押金：本日付出本日收回本日余额本月销售计划：累计完成本月销售计划：累计完成%附单据张附单据张负责人审核制单负责人审核制单5.5.货币资金收付凭证的设计货币资金收付凭证的设计第一联：付款依据第一联：付款依据借款单位：借款日期：年月日借款单位：借款日期：年月日 第第一一联联付付款款依依据据借款事由借款人借款事由借款人借款金额（大写）小写借款金额（大写）小写领导批示领导批示借据借据借款结账联借款结账联第二联：借款结账联第二联：借款结账联借款单位：借款日期：年月日借款单位：借款日期：年月日 借款事由借款人借款事由借款人借款金额（大写）小写借款金额（大写）小写领导批示领

18、导批示第第二二联联借借款款结结账账联联结账结账记录记录报销金额退（补）金额报销金额退（补）金额 上列借款已于年月日结清上列借款已于年月日结清报销人会计出纳报销人会计出纳 收据收据年月日年月日付款单位名称付款单位名称收款事由收款事由单价单价金额金额 人民币（大写）：合计人民币（大写）：合计 收款单位经手人审核人出纳员收款单位经手人审核人出纳员6.6.固定资产业务原始凭证设计固定资产业务原始凭证设计年月日年月日移交单位接受单位移交单位接受单位固定资产名称规格固定资产名称规格技术特征技术特征附属物说明书或图纸号数附属物说明书或图纸号数制造工厂或建筑部门出厂或建筑安装年月出厂号码制造工厂或建筑部门出厂

19、或建筑安装年月出厂号码安装部门安装完成年月安装部门安装完成年月原价其中安装费用已提折旧额原价其中安装费用已提折旧额过去大修理次数重新安装费用过去大修理次数重新安装费用估计使用年限估计残余价值估计清理费用估计使用年限估计残余价值估计清理费用估计大修理次数金额估计大修理次数金额 固定资产交接单固定资产交接单固定资产报废单固定资产报废单年月日第号年月日第号报废固定资产名称规格用途报废固定资产名称规格用途报废固定资产的存放地点报废固定资产的存放地点 使用或保管部门使用或保管部门开始使用日期已进行的修理次数开始使用日期已进行的修理次数现在的技术状况和报废原因现在的技术状况和报废原因 申请报废部门负责人申

20、请报废部门负责人技术鉴定结论技术鉴定结论鉴定部门负责人鉴定人鉴定部门负责人鉴定人最后结论最后结论 企业负责人企业负责人固定资产盘点表固定资产盘点表年月日年月日固定资产编号固定资产编号名称名称单位单位保管单位保管单位存放地点存放地点盘点数量盘点数量备注备注 主管盘点人保管人主管盘点人保管人固定资产盘盈、盘亏报告单固定资产盘盈、盘亏报告单年月日年月日固定资固定资产编号产编号名名称称单单位位数数量量盘盈盘盈盘亏盘亏毁损毁损原因原因重置价值重置价值估计折旧估计折旧原价原价已提折旧已提折旧原价原价已提折旧已提折旧 财务负责人盘点负责人制表人财务负责人盘点负责人制表人7.7.往来结算业务的原始凭证设计往来

21、结算业务的原始凭证设计8.8.转账、结账业务的原始凭证设计转账、结账业务的原始凭证设计一般不做固定格式的原始凭证，只需会计人员说明各项结转业务的书面摘要作为自制的原始凭证。 应有证明赊购、购销已经生效的结算凭证：如商业承兑汇票、银行承兑汇票、双方通过协议约定的结算时间和方式。 在凭证上设有付款人、付款条件、日期和违约责任等项目。 二、记账凭证设计二、记账凭证设计（一）记账凭证的基本要素（一）记账凭证的基本要素（二）记账凭证格式设计要求（二）记账凭证格式设计要求（三）主要记账凭证的设计（三）主要记账凭证的设计（一）记账凭证的基本要素（一）记账凭证的基本要素记账凭证填制单位的名称 记账凭证的名称

22、凭证的编号和填制日期 经济业务的摘要 应借应贷的科目和金额 记账的标记 所附原始凭证的张数 会计主管、审核、记账和编制人员的签章 （二）记账凭证格式设计要求（二）记账凭证格式设计要求基本内容要完整，重点内容要突出 会计科目、金额的栏数和各主要栏次的排列要合理，书写分录的行次要适当 各种不同的记账凭证要用不同的颜色印刷 （三）主要记账凭证的设计（三）主要记账凭证的设计1.1.通用记账凭证的设计通用记账凭证的设计2.2.专用记账凭证的设计专用记账凭证的设计3.3.单式记账凭证的设计单式记账凭证的设计4.4.汇总记账凭证的设计汇总记账凭证的设计5.5.科目汇总表的设计科目汇总表的设计1.1.通用记账

23、凭证的设计通用记账凭证的设计 公司公司 通用记账凭证通用记账凭证 年月日第号年月日第号摘要摘要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金额金额记账符号记账符号一级科目一级科目明细科目明细科目一级科目一级科目明细科目明细科目 合计合计 会计主管记账复核制单会计主管记账复核制单2.2.专用记账凭证的设计专用记账凭证的设计借方科目：借方科目： 年月日第号年月日第号摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额记账符号记账符号一级科目一级科目明细科目明细科目 合计合计 会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证贷方科目：贷方科目： 年月日第号年月日第号摘要摘要借方科目借方科目金

24、额金额记账符号记账符号一级科目一级科目明细科目明细科目 合计合计 会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：转账记账凭证转账记账凭证 年月日第号年月日第号摘要摘要会计科目会计科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记账记账符号符号一级科目一级科目明细科目明细科目一级科目一级科目明细科目明细科目 合计合计 会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：3.3.单式记账凭证的设计单式记账凭证的设计 年月日年月日借方科目：对方科目：第号借方科目：对方科目：第号摘要摘要明细科目明细科目金额金额 合计合计 会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：转账借方凭证转账借方凭

25、证转账贷方凭证转账贷方凭证 年月日年月日贷方科目：对方科目：第号贷方科目：对方科目：第号摘要摘要明细科目明细科目金额金额 合计合计 会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：4.4.汇总记账凭证的设计汇总记账凭证的设计借方科目：年月日月日第号借方科目：年月日月日第号贷方科目贷方科目金额金额总账页数总账页数借方借方贷方贷方 附注：收款凭证自号至号共张附注：收款凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单会计主管：记账：复核：制单汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目：年月日月日第号贷方科目：年月日月日第号借方科目借方科目金额金额总账页数总账页数借方借方贷方贷方 附注

26、：付款凭证自号至号共张附注：付款凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单会计主管：记账：复核：制单汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：年月日月日第号贷方科目：年月日月日第号借方科目借方科目金额金额总账页数总账页数借方借方贷方贷方 附注：转账凭证自号至号共张附注：转账凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单会计主管：记账：复核：制单5.5.科目汇总表的设计科目汇总表的设计 科目汇总表科目汇总表 年月日月日第号年月日月日第号会计科目会计科目总账页数总账页数本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方 合计合计 付款凭证付款凭证第号至第号共张第号至第号共张收款凭证收款凭证第号至第号共张第号至第号共张转账凭

27、证转账凭证第号至第号共张第号至第号共张会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：三、会计凭证传递程序与保管制度的设计三、会计凭证传递程序与保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的设计（一）会计凭证传递程序的设计（二）会计凭证保管制度的设计（二）会计凭证保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的设计（一）会计凭证传递程序的设计审审核核员员原原始始凭凭证证制制证证会会计计员员 制证制证 会计会计出纳员出纳员装装订订归归档档汇汇总总会会计计员员其其他他会会计计员员（二）会计凭证保管制度的设计（二）会计凭证保管制度的设计会计凭证在登记入账以后，应将各种记账凭证连同所附凭证按照凭证编号顺序定期装

28、订成册，以防失散。装订成册的凭证应加贴封面和封底。装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章，以防抽换凭证。如原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册，但必须在记账凭证封面上注明原始凭证另存。如原始凭证属十分重要的业务单据，应单独予以保管，但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证 。第二节第二节 会计账簿设计会计账簿设计一、会计账簿种类及设计要求一、会计账簿种类及设计要求二、序时账的设计二、序时账的

29、设计三、分类账的设计三、分类账的设计四、备查账的设计四、备查账的设计一、会计账簿种类及设计要求一、会计账簿种类及设计要求（一）会计账簿的分类（一）会计账簿的分类（二）会计账簿设计的要求（二）会计账簿设计的要求（一）会计账簿的分类（一）会计账簿的分类会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账序时账簿序时账簿会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账固定资产明细账（二）会计账簿设计的要求（二）会计账簿设计的要求适应企业规模和特点

30、适应会计报表编制的要求 简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要 账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑 二、序时账的设计二、序时账的设计（一）普通日记账的设计（一）普通日记账的设计（二）专栏日记账的设计（二）专栏日记账的设计（三）特种日记账的设计（三）特种日记账的设计（四）多栏式特种日记账的设计（四）多栏式特种日记账的设计（一）普通日记账的设计（一）普通日记账的设计年年凭证号凭证号摘要摘要账户名称账户名称借方金额借方金额贷方金额贷方金额过账过账月月日日 （二）专栏日记账的设计（二）专栏日记账的设计 专栏日记账专栏日记账年年凭证凭证号数号数摘要摘要银行存款银行存款物资物资采购采

31、购借方借方生产生产成本成本借方借方制造制造费用费用借方借方 其他账户其他账户月月日日借方借方贷方贷方账户账户名称名称借方借方贷方贷方过账过账 （三）特种日记账的设计（三）特种日记账的设计1.1.库存现金日记账和银行存款日记账格式的设计库存现金日记账和银行存款日记账格式的设计2.2.购货日记账格式的设计购货日记账格式的设计3.3.销货日记账格式的设计销货日记账格式的设计1.1.库存现金日记账和银行存款日记账格式的设计库存现金日记账和银行存款日记账格式的设计库存库存现金日记账现金日记账年年凭证号数凭证号数摘要摘要对应账户对应账户过账过账借方借方贷方贷方余额余额月月日日现收现收现付现付 银行存款日记

32、账银行存款日记账年年凭证号数凭证号数结算结算方式方式摘要摘要对应账户对应账户过账过账借方借方贷方贷方余额余额月月日日银收银收银付银付 2.2.购货日记账格式的设计购货日记账格式的设计购货日记账购货日记账年年凭证凭证号数号数摘要摘要供货供货单位单位过过账账材料采购借方材料采购借方现金现金贷方贷方银行银行存款存款贷方贷方应付应付账款账款贷方贷方应付应付票据票据贷方贷方月月日日买价买价运费运费其他其他合计合计 购货日记账购货日记账年年凭凭证证号号数数摘要摘要供货供货单位单位过过账账材料采购借方材料采购借方应付账款应付账款贷方贷方应付票据应付票据贷方贷方月月 日日买价买价运费运费其他其他合计合计 3.

33、3.销货日记账格式的设计销货日记账格式的设计销货日记账销货日记账年年凭凭证证号号数数摘要摘要购货购货单位单位过过账账现金借现金借方方银行存银行存款借方款借方应收账应收账款借方款借方产品销售收入贷方产品销售收入贷方产品产品产品产品月月日日数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额 销货日记账销货日记账年年凭凭证证号号数数摘要摘要购货购货单位单位过过账账应收账款借方应收账款借方产品销售收入贷方产品销售收入贷方产品产品产品产品月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额 （四）多栏式特种日记账的设计（四）多栏式特种日记账的设计多栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账年凭证号数对应账

34、户贷方银行存款借方对应账户借方银行存款贷方余额库存现金产品销售收入应收账款其他现金物资采购应付账款制造费用其他月 日账户名称金额过账账户名称金额过账 多栏式销货日记账多栏式销货日记账年年凭凭证证号号数数摘要摘要购货购货单位单位过过账账现金现金借方借方银行存银行存款借方款借方应收账应收账款借方款借方产品销售收产品销售收入贷方入贷方其中其中月月 日日一组一组二组二组三组三组四组四组 三、分类账的设计三、分类账的设计（一）总分类账的设计（一）总分类账的设计（二）明细分类账的设计（二）明细分类账的设计（一）总分类账的设计（一）总分类账的设计1.1.总分类账设计要点总分类账设计要点2.2.总分类账格式的

35、设计总分类账格式的设计1.1.总分类账设计要点总分类账设计要点保持账户对应关系 登记方法的设计逐笔登记 汇总登记 汇总登记与逐笔登记相结合 汇总表代替总分类账 2.2.总分类账格式的设计总分类账格式的设计三栏式总账三栏式总账 账户名称（或会计科目）：账户名称（或会计科目）： 第页第页年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日 多栏式总账多栏式总账 年月第页年月第页账账号号会计科目会计科目上月上月余额余额110日日汇总表号汇总表号1120日日汇总表号汇总表号2130日日汇总表号汇总表号 借方借方贷方贷方余额余额借方借方贷方贷方余额余额借方借方贷方贷方余额余额 现金现

36、金银行存款银行存款 对应账户式总账对应账户式总账 账户名称（或会计科目）：账户名称（或会计科目）：年年凭证凭证号数号数摘要摘要对应账户对应账户借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日 日记总账式日记总账式 日记总账日记总账年年凭证凭证号数号数摘要摘要科目科目科目科目科目科目科目科目月月日日借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方 以表代账格式以表代账格式 科目汇总表（代总账）科目汇总表（代总账）会计科目会计科目凭证凭证号数号数月初余额月初余额本期发生额本期发生额本年累计发生额本年累计发生额月末余额月末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷

37、方 三栏式明细账三栏式明细账账户名称（或会计科目）：账户名称（或会计科目）： 第页第页年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日 适用于债权债务类业务（二）明细分类账的设计（二）明细分类账的设计数量金额式明细账数量金额式明细账 原材料明细账原材料明细账第页第页编号名称规格计量单位编号名称规格计量单位储存定额最高储存量最低储存量储存定额最高储存量最低储存量年年凭证凭证摘要摘要收入收入发出发出结存结存月月日日种类种类编号编号数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额 适用于材料、产品等物资的明细分类核算业务多栏式明细账多栏式明细账 应交税

38、金应交税金应交增值税明细账应交增值税明细账年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额月月日日进项进项税额税额已交已交税金税金销项销项税额税额出口出口退税退税进项税进项税额转出额转出 适用于收入类、费用类、利润类业务多栏式明细账多栏式明细账 管理费用明细账管理费用明细账年年凭证凭证号数号数摘要摘要材料材料费费工资及福工资及福利费利费办公办公费费差旅费差旅费水电费水电费电话费电话费合计合计月月日日 特殊明细账格式的设计特殊明细账格式的设计 应收账款明细账应收账款明细账年年凭证凭证号数号数摘要摘要户名户名金额金额年年凭证凭证号数号数摘要摘要金额金额 转销转销“”月月日日月月日日4611销货

39、应收销货应收公司公司60 00042690收回货款收回货款20 0005646收回货款收回货款40 000 特殊明细账格式的设计特殊明细账格式的设计 外币式明细账外币式明细账年年凭证凭证号数号数摘要摘要外币外币别别汇率汇率借方借方贷方贷方余额余额月月日日外币外币人民币人民币外币外币人民币人民币外币外币人民币人民币 四、备查账的设计四、备查账的设计1.代管财产物资登记簿 备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活 2.分类账或统计资料整理登记的备查账 3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业务登记的账 租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿租入固定资

40、产备查簿资产名称资产名称规格规格合同号合同号租出单位租出单位租入日期租入日期租期租期租金租金使用地点使用地点备注备注 空白凭证领用备查簿的设计空白凭证领用备查簿的设计空白凭证领用备查簿空白凭证领用备查簿购入日期购入日期凭证类型凭证类型起止号码起止号码领用日期领用日期领用人领用人领用号领用号交回记录交回记录 第三节第三节 财务报告设计财务报告设计一、对外财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计（一）资产负债表的设计（一）资产负债表的设计（二）利润表的设计（二）利润表的设计（三）现金流量表的

41、设计（三）现金流量表的设计（四）所有者权益变动表的设计（四）所有者权益变动表的设计（五）会计报表附注的设计（五）会计报表附注的设计现行企业会计制度规定的报表体系现行企业会计制度规定的报表体系 编号编号会计报表名称会计报表名称编报期编报期会企会企0101表表资产负债表资产负债表中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企0202表表利润表利润表中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企0303表表现金流量表现金流量表中期报告、年度报告中期报告、年度报告会企会企0404表表所有者权益变动表表所有者权益变动表表年度报告年度报告报表附注报表附注中期报告、年度报告中期报告、年度报告（一）资产负债表及其

42、附表的设计（一）资产负债表及其附表的设计1.1.资产负债表表头的设计资产负债表表头的设计2.2.资产负债表表体的设计资产负债表表体的设计1.1.资产负债表表头的设计资产负债表表头的设计报表名称编报单位名称日期（结账的日期 ）报表编号货币单位：元财政部制定的企业会计制度中规定 2.2.资产负债表表体的设计资产负债表表体的设计账户式资产负债表账户式资产负债表 资产 金额 负债及所有者权益 金额流动资产：流动负债： 长期投资固定资产长期负债所有者权益 资产总计负债及所有者权益总计编制单位： 年 月 日 金额单位：在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式 报告式资产负债表报告式资产负债表

43、编制单位：东方集团股份有限公司编制单位：东方集团股份有限公司2002年年12月月31日单位：元日单位：元项目项目行次行次年初数年初数期末数期末数资产资产流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产及长期摊摊费用无形资产及长期摊摊费用其他资产其他资产资产总计资产总计 减：负债减：负债流动负债流动负债长期负债长期负债负债合计负债合计 所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计 编制单位：年月日单位：元编制单位：年月日单位：元项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数一、收入合计一、收入合计主营业务收入主营业

44、务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益补贴收入补贴收入营业外收入营业外收入二、支出合计二、支出合计主营业务成本主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加其他业务支出其他业务支出营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税所得税三、净利润三、净利润 单步式利润表单步式利润表 （二）利润表的设计（二）利润表的设计多步式利润表多步式利润表编制单位：年月日单位：元编制单位：年月日单位：元项目项目行次行次本月数本月数本本 年年 累累 计计 数数一、主营业务收入一、主营业务收入减：主营业务成本减：主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加二、主营业务利润二

45、、主营业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润减：营业费用减：营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润加：投资收益加：投资收益补贴收入补贴收入营业外收入营业外收入减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润 我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式 （三）现金流量表的设计（三）现金流量表的设计1.1.现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础2.2.现金流量的分类现金流量的分类3.3.现金流量表编制方法的设计现金流量表编制方法的设计4.4.现金流量表格式的设计现金流量表格式的设计5.5.现金流量表附注的设计现金流量表附注

46、的设计1.1.现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金及现金等价物 现金和流动资产：目前很少被采用 企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 2.2.现金流量的分类现金流量的分类英国的现金流量准则，把现金流量分为经营活动、投资收益和融资成本、纳税、资本性支出和金融投资、支付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等。国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量 国际会计准则和澳大利亚等国均采用 3.3.现金流量表编制方法的设计现金流量表编制

47、方法的设计直接法直接法：一般以利润表中的营业收入为起点，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。 间接法间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。 我国企业会计准则规定：现金流量表以直接法编制，但在补充资料中还应单独按间接法反映经营活动的现金流量4.4.现金流量表格式的设计现金流量表格式的设计编制单位： 年度 金额单位 项项 目目 行次行次 金额金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计

48、购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 编制单位： 年度 金额单位 项项 目目 行次行次 金额金额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他 长期资产所收回的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 编制单位： 年度 金额单位 项项 目目行次行次

49、金额金额三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所到的现金 借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 现金流量表补充资料披露格式现金流量表补充资料披露格式 项项 目目 本期金额本期金额 上期金额上期金额1不涉及现金收支的投资和筹资活动：不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资

50、租入固定资产 2将净利润调节为经营活动现金流量：将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 预提费用增加（减：减少） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 （减：收益） 固定资产报废损失 5.5.现金流量表附注的设计现金流量表附注的设计现金流量表补充资料披露格式现金流量表补充资料披露格式 项项 目目 本期金额本期金额 上期金额上期金额 财务费用 投资损失（减：收益） 递延税款贷项（减：借项） 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 其他 经营活

51、动产生的现金流量净额 3现金及现金等价物净增加情况现金及现金等价物净增加情况 现金的期末金额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物的净增加额 企业当期取得或处置子公司及其他营业单位的企业当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息的披露格式有关信息的披露格式 项项 目目 金额金额一取得子公司及其他营业单位的有关信息一取得子公司及其他营业单位的有关信息 1.取得子公司及其他营业单位的价格 2.取得子公司及其他营业单位支付的现金及现金等价物 减：子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物 3.取得子公司及其他营业单位支付的现金及现金净额 4.取得

52、子公司的净资产 流动资产 非流动资产 流动负债销 非流动负债二处置子公司及其他营业单位的有关信息二处置子公司及其他营业单位的有关信息 项项 目目 金额金额 1.处置子公司及其他营业单位的价格 2.处置子公司及其他营业单位支付的现金及现金等价物 减：子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物 3.处置子公司及其他营业单位支付的现金及现金净额 4.处置子公司的净资产 流动资产 非流动资产 流动负债销 非流动负债企业当期取得或处置子公司及其他营业单位的企业当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息的披露格式有关信息的披露格式现金及现金等价物披露格式现金及现金等价物披露格式 项项 目目 本期金额本期

53、金额 上期金额上期金额 一、现金 库存现金 可随时用于支付的银行存款 可随时用于支付的其他货币资金 存放同业款项 拆放同业款项 二、现金等价物 其中：三个月内到期的债券投资 三、期末现金及现金等价物余额 其中：母公司或集体内子公司使用受限制的现金及现金等价物所有者权益（或股东权益）增减变动表所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：年度单位：元编制单位：年度单位：元项目项目本年数本年数上年数上年数实收资本实收资本资本公积资本公积减：库存股减：库存股盈盈余余公公积积未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计实收资本实收资本资本公积资本公积减：库存股减：库存股盈盈余余公公积积未分配利润未分

54、配利润所有者权益合计所有者权益合计一、上年年末余额一、上年年末余额加：会计政策变更加：会计政策变更 前期差错更正前期差错更正二、本年年初余额二、本年年初余额 三、本年增减变动金额三、本年增减变动金额 （一）净利润（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失（二）直接计入所有者权益的利得和损失 1.可供出售金融资产公允价值变动净额可供出售金融资产公允价值变动净额 2.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响响 3.与计入所有者权益项目相关的所得税影响与计入所有者权益项目相关的所得税影响 4.其他其他 上述（一）和（二）合计上述（一）和（二）合计 （四

55、）所有者权益变动表的设计（四）所有者权益变动表的设计所有者权益（或股东权益）增减变动表所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：年度单位：元编制单位：年度单位：元项目项目本年数本年数上年数上年数实收资本实收资本资本公积资本公积减：库存股减：库存股盈盈余余公公积积未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计实收资本实收资本资本公积资本公积减：库存股减：库存股盈盈余余公公积积未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计（三）所有者投入和减少资本（三）所有者投入和减少资本 1.所有者投入资本所有者投入资本 2.股份支付计入所有者权益的金额股份支付计入所有者权益的金额 3.其他其他（四）利润

56、分配（四）利润分配 1.提取盈余公积提取盈余公积 2.向所有者的分配向所有者的分配 3.其他其他 （五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本资本公积转增资本 2.盈余公积转增资本盈余公积转增资本 3.盈余公积弥补亏损盈余公积弥补亏损 4.其他其他四、本年年末余额四、本年年末余额 （五）一般企业报表附注的设计（五）一般企业报表附注的设计附注披露的基本要求附注披露的基本要求1.信息应是定量、定性信息的结合信息应是定量、定性信息的结合2.应按照一定的结构进行系统合理的排列和分类应按照一定的结构进行系统合理的排列和分类3.相关信息应与资产负债表、利润表、现金流量相关信息应与

57、资产负债表、利润表、现金流量表等所列示项目相互参照表等所列示项目相互参照会计报表重要项目的说明；会计报表重要项目的说明；企业的基本情况；企业的基本情况； 财务报告的编制基础；财务报告的编制基础； 遵循企业会计准则的声明；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明报表重要项目的说明其他需要说明的重要事项。其他需要说明的重要事项。企业企业年度年度会计会计报表报表附注附注至少至少应披应披露的露的内容：内容：附注披露的内容附注披露的内容二、对内财务会计报告的设计二、对内财

58、务会计报告的设计（一）成本费用报表的设计（一）成本费用报表的设计（二）资金报表的设计（二）资金报表的设计（三）经营业绩报表的设计（三）经营业绩报表的设计企业会计部门根据本单位的需要而编制的，其指标体系、格式和编制方法均可自行确定。 1.1.费用类报表的设计费用类报表的设计制造费用明细表制造费用明细表编制单位：年月日单位：元编制单位：年月日单位：元费用项目费用项目本年计划数本年计划数上年同期实际数上年同期实际数本月实际数本月实际数本年累计实际数本年累计实际数工资及福利费工资及福利费办公费办公费水电费水电费折旧费折旧费修理费修理费租赁费租赁费劳动保护费劳动保护费机物料消耗机物料消耗其他其他 合计合

59、计 （一）成本费用报表的设计（一）成本费用报表的设计2.2.商品产品成本表的设计商品产品成本表的设计 商品产品成本表商品产品成本表编制单位：编制单位： 年月单位：元年月单位：元产品名称产品名称计计量量单单位位实际产量实际产量单位成本单位成本本月总成本本月总成本本年累计总成本本年累计总成本本月本月本年本年上年上年实际实际平均平均本本年年计计划划本本月月实实际际本年本年实际实际平均平均按上年实按上年实际际平均单位平均单位成成本计算本计算按本年按本年计划单计划单位成本位成本计算计算本本月月实实际际按上年实按上年实际际平均单位平均单位成成本计算本计算按本年按本年计划单计划单位成本位成本计算计算本本年年

60、实实际际可比产品合计可比产品合计甲甲乙乙不可比产品合计不可比产品合计丙丙产品生产成本合计产品生产成本合计件件件件 台台 3.3.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表主要产品单位成本表编制单位：年月产品名称：编制单位：年月产品名称：成本项目成本项目历史先进水平历史先进水平上年实际平均上年实际平均本年计划本年计划本月实际本月实际本年实际平均本年实际平均直接材料直接材料直接工资直接工资其他直接支出其他直接支出制造费用制造费用合计合计 主要技术经济指标主要技术经济指标1主要材料主要材料23 1.1.资金结构分析表资金结构分析表 资金结构分析表资金结构分析表编制单位：年月日