第章函件业务核算全

1、.1第第3 3章章函件业务的核算函件业务的核算.2 函件业务是邮政企业为客函件业务是邮政企业为客户传递书面通信、各种文件户传递书面通信、各种文件和印刷品等实物信息的专门和印刷品等实物信息的专门业务。业务。 函件业务的生产过程，是函件业务的生产过程，是指自寄件人向收寄局交寄函指自寄件人向收寄局交寄函件起，到寄达局将函件投交件起，到寄达局将函件投交收件人为止的处理和传递的收件人为止的处理和传递的生产过程。由收寄、分拣封生产过程。由收寄、分拣封发、运输、投递四个环节组发、运输、投递四个环节组成。成。 .3信函、印刷品信函、印刷品账单业务账单业务普通邮资封片业务普通邮资封片业务无名址函件业务无名址函件

2、业务其他函件业务其他函件业务函函件件业业务务.4第一节第一节 信函、印刷品信函、印刷品.5一、业务简介一、业务简介 信函是指以套封形式按信函是指以套封形式按照名址递送给特定个人或者照名址递送给特定个人或者单位的缄封的信息载体；印单位的缄封的信息载体；印刷品是指有一定准寄范围的刷品是指有一定准寄范围的印刷出版物邮件，主要包括印刷出版物邮件，主要包括除规定按信函寄递以外的各除规定按信函寄递以外的各种书籍、报纸、期刊、教材、种书籍、报纸、期刊、教材、目录及各种印刷的图文资料目录及各种印刷的图文资料等。等。.6营业网点营业网点市局收入户市局收入户省公司资调存款户省公司资调存款户用户用户交寄信函等交寄信

3、函等缴款缴款上划上划.7 信函、印刷品在邮政企业为用户提供服信函、印刷品在邮政企业为用户提供服务，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，务，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按向客户应收取的款项确认收入。按向客户应收取的款项确认收入。.8二、科目设置二、科目设置1 1、应收账款、应收账款用户欠费用户欠费2 2、主营业务收入、主营业务收入 函件业务收入函件业务收入 国内函件收入国内函件收入邮资机收入邮资机收入信函信函 印刷品印刷品 国际及港澳台函件收入国际及港澳台函件收入邮资机收入邮资机收入3 3、主营业务成本、主营业务成本印制费印制费信函印制费信函印制费 印刷品印制费印刷品印制费.9三、账务处

4、理三、账务处理( (一一) )采用贴票的方式计付邮资的核算采用贴票的方式计付邮资的核算 ( (核算另见通信用邮票核算另见通信用邮票) )( (二二) )采用过邮资机的方式计付邮资的核算采用过邮资机的方式计付邮资的核算.101 1、收到营业部门缴款。、收到营业部门缴款。 借：库存现金借：库存现金 银行存款银行存款收入户收入户 贷：营业款结算贷：营业款结算 2 2、月末，根据营业日报单汇总表转账：、月末，根据营业日报单汇总表转账：.11营业日报单汇总表营业日报单汇总表项目项目本月本月累计累计项目项目本月本月累计累计一一. .主主营营业业务务收收入入函件业务收入函件业务收入二二. .其他业务收入其他

5、业务收入 国内函件收入国内函件收入三三. .收回用户欠费收回用户欠费 邮资机收入邮资机收入50005000 四四. .用户预存款用户预存款 国际函件收入国际函件收入收入总计收入总计50005000 其他收入其他收入一一. .退还业务收入退还业务收入包裹业务收入包裹业务收入二二. .退还用户预存款退还用户预存款机要业务收入机要业务收入三三. .应收用户欠费应收用户欠费 小计小计合计合计50005000 四、缴款四、缴款支出总计支出总计50005000.12根据收方转账：根据收方转账： 借：营业款结算借：营业款结算 50005000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入函件业务收入函件业务收入 500

6、05000.13营业日报单汇总表营业日报单汇总表项目项目本月本月累计累计项目项目本月本月累计累计一一. .主主营营业业务务收收入入函件业务收入函件业务收入二二. .其他业务收入其他业务收入 国内函件收入国内函件收入三三. .收回用户欠费收回用户欠费20002000 邮资机收入邮资机收入50005000 四四. .用户预存款用户预存款10001000 国际函件收入国际函件收入收入总计收入总计80008000 其他收入其他收入一一. .退还业务收入退还业务收入包裹业务收入包裹业务收入二二. .退还用户预存款退还用户预存款500500机要业务收入机要业务收入三三. .应收用户欠费应收用户欠费3000

7、3000 小计小计35003500合计合计50005000 四、缴款四、缴款45004500支出总计支出总计80008000.14根据收方转账：根据收方转账： 借：营业款结算借：营业款结算 80008000 贷：应收账款贷：应收账款用户欠费用户欠费 20002000 预收账款预收账款用户预存款用户预存款 10001000 主营业务收入主营业务收入函件业务收入函件业务收入 5000 5000 根据付方转账：根据付方转账： 借：预收账款借：预收账款用户预存款用户预存款 500500 应收账款应收账款用户欠费用户欠费 30003000 贷：营业款结算贷：营业款结算 35003500.15或者：或者：

8、结转收取的用户预存款和收回的用户欠费：结转收取的用户预存款和收回的用户欠费： 借：营业款结算借：营业款结算 30003000 贷：应收账款贷：应收账款用户欠费用户欠费 20002000 预收账款预收账款用户预存款用户预存款 10001000结转当月收入：结转当月收入： 借：营业款结算借：营业款结算 15001500 应收账款应收账款用户欠费用户欠费 30003000 预收账款预收账款用户预存款用户预存款 500500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入函件业务收入函件业务收入 50005000.163 3、发生合理范围内给据邮件丢失，实际赔偿客、发生合理范围内给据邮件丢失，实际赔偿客户损失时，财

9、务部门根据业务部门提供的赔户损失时，财务部门根据业务部门提供的赔偿单，进行账务处理：偿单，进行账务处理： 借：主营业务成本借：主营业务成本业务费业务费业务损失费业务损失费 贷：库存现金贷：库存现金 银行存款银行存款基本户基本户.17第三节第三节 账单业务账单业务 .18一、业务简介一、业务简介 账单业务是政府机关、账单业务是政府机关、企事业单位、银行、保险、企事业单位、银行、保险、基金、证券、通信以及各类基金、证券、通信以及各类会员制等单位或部门提供的，会员制等单位或部门提供的，将各类信用卡、对账单、通将各类信用卡、对账单、通知单、发票、凭证等具有个知单、发票、凭证等具有个性化内容的内件封装成

10、信函性化内容的内件封装成信函后，由邮政企业邮寄给用户后，由邮政企业邮寄给用户和消费者的信函业务。和消费者的信函业务。.19外部客户外部客户委托印制、寄递委托印制、寄递业务部门业务部门领料领料加工加工委托印制委托印制寄递寄递材料出库材料出库确认印制费成本确认印制费成本收款、确认收入收款、确认收入进行账务处理进行账务处理财务部门财务部门提供合同、提供合同、领料单、印领料单、印制费发票等制费发票等付款付款付付款款.20二、会计科目设置及核算内容二、会计科目设置及核算内容1 1、“应收账款应收账款用户欠费用户欠费”：核算邮政企业提核算邮政企业提供账单服务，应收取客户的款项。供账单服务，应收取客户的款项

11、。2 2、“原材料原材料”：核算邮政企业库存的信封、纸核算邮政企业库存的信封、纸张等物料的实际成本。张等物料的实际成本。3 3、“应付账款应付账款应付材料款应付材料款”：核算邮政企业核算邮政企业外购材料等而应付集团外部相关单位的款项。外购材料等而应付集团外部相关单位的款项。4 4、“应付账款应付账款应付印制费应付印制费”：核算邮政企业核算邮政企业委托外部印制单位制作函件而应付的制作费委托外部印制单位制作函件而应付的制作费款项。款项。.215 5、“预收账款预收账款- -用户预存款用户预存款”：核算邮政企业：核算邮政企业办理账单收到的客户预存款。办理账单收到的客户预存款。6 6、“主营业务收入主

12、营业务收入- -函件业务收入函件业务收入- -函件收入其函件收入其他他”：核算邮政企业提供账单的制作、封装：核算邮政企业提供账单的制作、封装等服务实现的收入。等服务实现的收入。7 7、“主营业务收入主营业务收入- -函件业务收入函件业务收入- -国内函件收国内函件收入入- -邮资机收入邮资机收入- -账单账单”：核算寄递账单实现：核算寄递账单实现的邮资收入。的邮资收入。8 8、“主营业务成本主营业务成本- -印制费印制费- -账单印制费账单印制费”：核核算邮政企业制作账单承担的制作费成本。算邮政企业制作账单承担的制作费成本。.221.1.邮资收入：邮资收入：寄递账单的资费收入。寄递账单的资费收

13、入。2.2.函件制作费收入：函件制作费收入：(1)(1)函件制作服务收入函件制作服务收入(2)(2)函件制作服务收入函件制作服务收入+ +寄递资费收入寄递资费收入 三、收入确认三、收入确认.23（一）采购与制作（一）采购与制作1 1、甲市局购入制作账单用纸、甲市局购入制作账单用纸2000020000元，货款暂元，货款暂欠。欠。 借：原材料借：原材料 2000020000 贷：应付账款贷：应付账款应付材料款应付材料款 2000020000付款时：付款时： 借：应付账款借：应付账款应付材料款应付材料款 2000020000 贷：银行存款贷：银行存款基本户基本户 2000020000四、账务处理四、

14、账务处理.242.2.业务部门领用制作账单用纸业务部门领用制作账单用纸50005000元。元。 借：主营业务成本借：主营业务成本- -印制费印制费- -账单印制费账单印制费 50005000 贷：原材料贷：原材料 500050003.3.甲市局委托外部企业进行印制，印制费甲市局委托外部企业进行印制，印制费10001000元，尚未支付。元，尚未支付。 借：主营业务成本借：主营业务成本- -印制费印制费- -账单印制费账单印制费 10001000 贷：应付账款贷：应付账款- -应付印制费应付印制费 10001000付款时：付款时： 借：应付账款借：应付账款应付印制费应付印制费 10001000 贷

15、：银行存款贷：银行存款基本户基本户 10001000.251.1.财务部门收到营业部门缴款财务部门收到营业部门缴款。 借：银行存款借：银行存款收入户收入户 贷：营业款结算贷：营业款结算（二）收寄的账务处理（二）收寄的账务处理.26营业收入汇总表营业收入汇总表项目项目本月本月累计累计项目项目本月本月累计累计一一. .主主营营业业务务收收入入函件业务收入函件业务收入二二. .其他业务收入其他业务收入 国内函件收入国内函件收入4500045000 三三. .收回用户欠费收回用户欠费4000040000 国际函件收入国际函件收入四四. .用户预存款用户预存款1000010000 其他收入其他收入500

16、05000包裹业务收入包裹业务收入收入总计收入总计100000100000机要业务收入机要业务收入一一. .退还业务收入退还业务收入报刊业务收入报刊业务收入二二. .退还用户预存款退还用户预存款40004000集邮业务收入集邮业务收入三三. .应收用户欠费应收用户欠费3600036000 小小 计计4000040000四四. .缴款缴款6000060000 合计合计5000050000支出总计支出总计100000100000.272.2.月末，根据营业收入汇总表转账：月末，根据营业收入汇总表转账：根据收方：根据收方： 借：营业款结算借：营业款结算 100000100000 贷：主营业务收入贷：

17、主营业务收入- -函件业务收入函件业务收入- -国内函件收入国内函件收入 - -邮资机收入邮资机收入- -账单账单 4500045000 主营业务收入主营业务收入- -函件业务收入函件业务收入- -函件收入其他函件收入其他 5000 5000 应收账款应收账款用户欠费用户欠费 4000040000 预收账款预收账款用户预存款用户预存款 1000010000根据付方：根据付方： 借：应收账款借：应收账款用户欠费用户欠费 3600036000 预收账款预收账款用户预存款用户预存款 40004000 贷：营业款结算贷：营业款结算 4000040000.28 根据合同中退信比例惩罚约定，本月扣款金额为

18、根据合同中退信比例惩罚约定，本月扣款金额为500500元。元。 借：主营业务收入借：主营业务收入- -函件业务收入函件业务收入- -函件收入其他函件收入其他 500500 贷：应收账款贷：应收账款用户欠费用户欠费 500500 （或银行存款）（或银行存款）（三）退回的账务处理（三）退回的账务处理.29第四节第四节普通邮资封片业务普通邮资封片业务 .30普通邮资封片普通邮资封片以明信片、景以明信片、景区门票等为载区门票等为载体，在指定位体，在指定位置印制带有企置印制带有企业形象宣传内业形象宣传内容的图案和文容的图案和文字的邮资封片字的邮资封片邮资封片邮资封片纪特邮资封纪特邮资封片片非通信用，非通

19、信用，用作收集、用作收集、鉴赏及研究鉴赏及研究等需要的邮等需要的邮资封片资封片.31一、业务简介一、业务简介 普通邮资封片业务普通邮资封片业务指邮政企业提供的以指邮政企业提供的以明信片、景区门票等明信片、景区门票等为载体，在指定位置为载体，在指定位置印制带有企业形象宣印制带有企业形象宣传内容的图案和文字传内容的图案和文字的邮政业务。的邮政业务。.32普通邮资封片普通邮资封片 定制型邮定制型邮资封片资封片 销售型邮销售型邮资封片资封片 邮资封邮资封 邮资片邮资片 贺卡贺卡 邮资封邮资封 邮资片邮资片 贺卡贺卡 集团统一印制型贺卡集团统一印制型贺卡 自购内件型贺卡自购内件型贺卡 集团统一印制型贺卡

20、集团统一印制型贺卡 自购内件型贺卡自购内件型贺卡 .33 普通邮资封片分为定制型邮资封片和销售普通邮资封片分为定制型邮资封片和销售型邮资封片，主要包括邮资封、邮资片和贺型邮资封片，主要包括邮资封、邮资片和贺卡。卡。 定制型邮资封片为接受客户委托，根据客定制型邮资封片为接受客户委托，根据客户要求的样式数量为客户定制的普通邮资封户要求的样式数量为客户定制的普通邮资封片。片。 销售型邮资封片是由邮政企业自行设计并销售型邮资封片是由邮政企业自行设计并根据预测销售量进行定制、销售的普通邮资根据预测销售量进行定制、销售的普通邮资封片。销售型邮资封片区分国版和地方版，封片。销售型邮资封片区分国版和地方版，其

21、中地方版销售型邮资封片的申报流程、资其中地方版销售型邮资封片的申报流程、资金结算等管理方式与定制型邮资封片相同。金结算等管理方式与定制型邮资封片相同。.34贺卡区分集团统一印制型贺卡和自购内件型贺卡区分集团统一印制型贺卡和自购内件型贺卡。贺卡。集团统一印制型贺卡是指各省或市级邮政企集团统一印制型贺卡是指各省或市级邮政企业在普通邮资封片信息管理系统中申报的，业在普通邮资封片信息管理系统中申报的，经过集团公司审批同意并在集团指定邮资印经过集团公司审批同意并在集团指定邮资印厂印制的含内件的贺卡。厂印制的含内件的贺卡。自购内件型贺卡是指由集团公司审批同意并自购内件型贺卡是指由集团公司审批同意并在集团公

22、司指定邮资印厂印制的信封及自行在集团公司指定邮资印厂印制的信封及自行印制或采购的内件构成的贺卡。印制或采购的内件构成的贺卡。.35月末确认收入月末确认收入上缴印上缴印制费等制费等下拨封片下拨封片清分印制费清分印制费下拨封片下拨封片清分印制费清分印制费上缴印制费等上缴印制费等国版销售国版销售型印制费型印制费下拨封片下拨封片缴款缴款集团公司集团公司省公司省公司地市局地市局网点网点印制企印制企业业国版销售型邮资国版销售型邮资封片资金流程封片资金流程.36下拨封片下拨封片清分印制费清分印制费月末确认收入月末确认收入上缴印制费等上缴印制费等地方版销售地方版销售型和定制型型和定制型的印制费等的印制费等下拨

23、封片下拨封片缴款缴款省公司省公司地市局地市局网点网点印制企印制企业业地方版销售型和地方版销售型和定制型邮资封片定制型邮资封片资金流程资金流程.371 1、“普通邮资封片普通邮资封片”：核算各级邮政企业库核算各级邮政企业库存存普通普通邮资信封、普通邮资明信片、邮资邮资信封、普通邮资明信片、邮资信卡、邮政贺卡等产品的成本金额。信卡、邮政贺卡等产品的成本金额。 二、会计科目设置及核算内容二、会计科目设置及核算内容.38普通邮资封片普通邮资封片 定制型邮定制型邮资封片资封片 销售型邮销售型邮资封片资封片 邮资封邮资封 邮资片邮资片 贺卡贺卡 邮资封邮资封 邮资片邮资片 贺卡贺卡 售价售价 进销差价进销

24、差价 售价售价 进销差价进销差价 集团统一印制集团统一印制型贺卡型贺卡 自购内件型贺卡自购内件型贺卡 售价售价 进销差价进销差价 进销差价进销差价 售价售价 售价售价 进销差价进销差价 售价售价 进销差价进销差价 集团统一印制集团统一印制型贺卡型贺卡 自购内件型贺卡自购内件型贺卡 售价售价 进销差价进销差价 售价售价 进销差价进销差价 .39.402.2.“其他应收款其他应收款省内省内/ /省际往来省际往来应收邮资封应收邮资封片款片款”：核算集团公司应收各省公司或各：核算集团公司应收各省公司或各省省公司公司应收各地市局的邮资封片款。应收各地市局的邮资封片款。( (略略) )3.“3.“其他应收

25、款其他应收款暂付款暂付款”：核算省公司及地：核算省公司及地市局代垫的兑奖费用。市局代垫的兑奖费用。4.“4.“其他应付款其他应付款省内省内/ /省际往来省际往来应付邮资封应付邮资封片款片款”：核算各省公司应付集团公司、各地：核算各省公司应付集团公司、各地市局应付省公司的普通邮资封片的成本款项。市局应付省公司的普通邮资封片的成本款项。.415.主营主营业务收业务收入入 国内函国内函件收入件收入 国际及港国际及港澳台函件澳台函件收入收入 定制型邮资定制型邮资封片收入封片收入 销售型邮资销售型邮资封片收入封片收入邮资封邮资封邮资片邮资片 贺卡贺卡其他其他 年度贺卡年度贺卡 日常贺卡日常贺卡 邮资封邮

26、资封邮资片邮资片 贺卡贺卡其他其他 年度贺卡年度贺卡 日常贺卡日常贺卡 定制型邮资封片收入定制型邮资封片收入 销售型邮资封片收入销售型邮资封片收入.426.6.“主营业务成本主营业务成本印制费印制费普通邮资封片印制费普通邮资封片印制费”：核算邮政企业发生的各类普通邮资封片的印制费、核算邮政企业发生的各类普通邮资封片的印制费、兑奖费、特殊处理印制费、终端费、运输费、特许兑奖费、特殊处理印制费、终端费、运输费、特许权费等费用及外购内件的进价成本等。权费等费用及外购内件的进价成本等。7.7.“管理费用管理费用存货盘亏及毁损存货盘亏及毁损”：核算企业经批准：核算企业经批准盘亏、毁损及销毁的普通邮资封片

27、的成本。盘亏、毁损及销毁的普通邮资封片的成本。8.8.“营业外支出营业外支出非常损失非常损失”：核算企业经批准属于：核算企业经批准属于自然灾害等非正常原因造成的普通邮资封片的损失。自然灾害等非正常原因造成的普通邮资封片的损失。 .43 销售型销售型邮资封片业务，在实现销售，同时收取邮资封片业务，在实现销售，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按应收取的款款项或取得索取款项的凭据时，按应收取的款项确认收入。项确认收入。 定制型定制型邮资封片业务，在邮资封片业务，在向用户交付向用户交付定制型邮定制型邮资封片，同时收取款项或取得索取款项的凭据资封片，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按应收取的款项

28、确认收入。时，按应收取的款项确认收入。三、收入确认三、收入确认.441 1、甲市局收到省公司发来的、甲市局收到省公司发来的A A种明信片售价种明信片售价5000050000元，元，进价进价1000010000元。元。借：普通邮资封片借：普通邮资封片定制型定制型/ /销售型邮资封片销售型邮资封片 邮资片邮资片售价售价 5000050000 贷：普通邮资封片贷：普通邮资封片定制型定制型/ /销售型邮资封片销售型邮资封片 邮资片邮资片进销差价进销差价 4000040000 其他应付款其他应付款省内往来省内往来 应付邮资封片款应付邮资封片款( (省公司省公司) ) 10000 10000四、地市局账务

29、处理四、地市局账务处理.452 2、甲市局收到乙市局通过省公司调入的、甲市局收到乙市局通过省公司调入的B B种明信片，种明信片，售价售价2000020000元，进销差价元，进销差价40004000元。元。 借：普通邮资封片借：普通邮资封片销售型邮资封片销售型邮资封片 邮资片邮资片售价售价 2000020000 贷：普通邮资封片贷：普通邮资封片销售型邮资封片销售型邮资封片 邮资片邮资片进销差价进销差价 40004000 其他应付款其他应付款省内往来省内往来 应付邮资封片款应付邮资封片款( (省公司省公司) ) 16000 16000.463 3、甲市局将、甲市局将C C种明信片通过省公司调往丙市

30、局，售价种明信片通过省公司调往丙市局，售价1000010000元，进销差价元，进销差价20002000元。元。 借：普通邮资封片借：普通邮资封片销售型邮资封片销售型邮资封片 邮资片邮资片进销差价进销差价 20002000 其他应收款其他应收款省内往来省内往来 应收邮资封片款应收邮资封片款( (省公司省公司) ) 8000 8000 贷：普通邮资封片贷：普通邮资封片销售型邮资封片销售型邮资封片 邮资片邮资片售价售价 1000010000.474 4、营业部门销售明信片后缴款，财务部门收到、营业部门销售明信片后缴款，财务部门收到缴款。缴款。 借：库存现金借：库存现金 或银行存款或银行存款收入户收入

31、户 贷：营业款结算贷：营业款结算.48营业日报单汇总表营业日报单汇总表项目项目本月本月累计累计项目项目本月本月累计累计一一. .邮邮政政业业务务收收入入函件业务收入函件业务收入二二. .其他业务收入其他业务收入 通信邮票收入通信邮票收入三三. .收回用户欠费收回用户欠费 国内函件收入国内函件收入 4000040000四四. .用户预存款用户预存款 国际函件收入国际函件收入 其他收入其他收入收入总计收入总计4000040000包裹业务收入包裹业务收入一一. .退还业务收入退还业务收入机要业务收入机要业务收入二二. .退还用户预存款退还用户预存款三三. .应收用户欠费应收用户欠费 小计小计合计合计

32、4000040000四四. .缴款缴款4000040000支出总计支出总计4000040000.495 5、月末，将营业部门提供的、月末，将营业部门提供的“营业日报单汇总表营业日报单汇总表”与与业务部门提供的业务部门提供的“普通邮资封片收入统计表普通邮资封片收入统计表”进行进行核对，核对无误后进行转账。核对，核对无误后进行转账。根据收方：根据收方： 借：营业款结算借：营业款结算 4000040000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 - -函件业务收入函件业务收入- -国内函件收入国内函件收入 - -销售型销售型/ /定制型邮资封片收入定制型邮资封片收入 4000040000.50营业日报单汇

33、总表营业日报单汇总表项目项目本月本月累计累计项目项目本月本月累计累计一一. .主主营营业业务务收收入入函件业务收入函件业务收入二二. .其他业务收入其他业务收入 通信邮票收入通信邮票收入三三. .收回用户欠费收回用户欠费1000010000 国内函件收入国内函件收入 4000040000四四. .用户预存款用户预存款50005000 国际函件收入国际函件收入 其他收入其他收入收入总计收入总计5500055000包裹业务收入包裹业务收入一一. .退还业务收入退还业务收入机要业务收入机要业务收入二二. .退还用户预存款退还用户预存款三三. .应收用户欠费应收用户欠费1200012000 小小 计计

34、1200012000合计合计4000040000 四四. .缴款缴款4300043000支出总计支出总计5500055000.51根据收方：根据收方：借：营业款结算借：营业款结算 5500055000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入- -函件业务收入函件业务收入- -国内函件收入国内函件收入 - -销售型销售型/ /定制型邮资封片收入定制型邮资封片收入 4000040000 应收账款应收账款- -用户欠费用户欠费 1000010000 预收账款预收账款- -用户预存款用户预存款 50005000根据付方：根据付方：借：应收账款借：应收账款- -用户欠费用户欠费 1200012000 贷：营业

35、款结算贷：营业款结算 1200012000.52或者：或者：结转收回的用户欠费、用户预存款：结转收回的用户欠费、用户预存款：借：营业款结算借：营业款结算 1500015000 贷：应收账款贷：应收账款- -用户欠费用户欠费 1000010000 预收账款预收账款- -用户预存款用户预存款 50005000结转本月取得的收入：结转本月取得的收入：借：应收账款借：应收账款- -用户欠费用户欠费 1200012000 营业款结算营业款结算 2800028000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入- -函件业务收入函件业务收入- -国内函件收入国内函件收入 - -销售型销售型/ /定制型邮资封片收定制型

36、邮资封片收入入 4000040000.536 6、结转本月已售的邮资封片成本，所售邮资封片进、结转本月已售的邮资封片成本，所售邮资封片进销差价为销差价为1000010000元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本- -印制费印制费- -普通邮资封片印制费普通邮资封片印制费3000030000 普通邮资封片普通邮资封片- -定制型定制型/ /销售型邮资封片销售型邮资封片 - -邮资片邮资片- -进销差价进销差价 1000010000 贷：普通邮资封片贷：普通邮资封片- -定制型定制型/ /销售型邮资封片销售型邮资封片 - -邮资片邮资片- -售价售价 4000040000.547 7、地市局将整

37、箱销售型明信片退缴到省公司，售价、地市局将整箱销售型明信片退缴到省公司，售价20002000元，进销差价元，进销差价18001800元，可退回的特许权费元，可退回的特许权费5050元。元。 ( (特许权费、兑奖费、终端费等可退特许权费、兑奖费、终端费等可退) )借：其他应收款借：其他应收款- -省内往来省内往来- -应收邮资封片款应收邮资封片款 5050 待处理财产损溢待处理财产损溢- -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 150150 普通邮资封片普通邮资封片- -销售型邮资封片销售型邮资封片 - -邮资片邮资片- -进销差价进销差价 18001800 贷：普通邮资封片贷：普通邮资封片-

38、-销售型邮资封片销售型邮资封片 - -邮资片邮资片- -售价售价 20002000.558 8、地市局将零星销售型邮资封片退缴到省公司，售价、地市局将零星销售型邮资封片退缴到省公司，售价500500元，进销差价元，进销差价450450元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢- -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 5050 普通邮资封片普通邮资封片- -销售型邮资封片销售型邮资封片 - -邮资片邮资片- -进销差价进销差价 450450 贷：普通邮资封片贷：普通邮资封片- -销售型邮资封片销售型邮资封片 - -邮资片邮资片- -售价售价 500500.569 9、地市局收到省公司批复的销

39、毁清单时，上述邮资片、地市局收到省公司批复的销毁清单时，上述邮资片已全部销毁。已全部销毁。 借：管理费用借：管理费用- -存货盘亏及毁损存货盘亏及毁损 200200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢- -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2002001010、甲市局向省公司支付印制费等结算费用、甲市局向省公司支付印制费等结算费用2600026000元。元。借：其他应付款借：其他应付款- -省内往来省内往来- -应付邮资封片款应付邮资封片款2600026000 贷：其他应收款贷：其他应收款- -省内往来省内往来- -应收调度款应收调度款- -资调存款资调存款 2600026000 ( (

40、或银行存款或银行存款- -基本户基本户) ).571111、甲市局向用户兑付有奖明信片奖金、甲市局向用户兑付有奖明信片奖金10001000元。元。 借：其他应收款借：其他应收款暂付款暂付款 10001000 贷：银行存款贷：银行存款基本户基本户 10001000 ( (或库存现金或库存现金) )1212、甲市局将本月实际兑奖共、甲市局将本月实际兑奖共50005000元，上报省元，上报省公司。过后地市局收到省公司下拨的兑奖费公司。过后地市局收到省公司下拨的兑奖费用。用。 借：其他应收款借：其他应收款- -省内往来省内往来- -应收调度款应收调度款- -资调存款资调存款 ( (或银行存款或银行存款

41、- -收入户收入户) 5000) 5000 贷：其他应收款贷：其他应收款- -暂付款暂付款 50005000.581313、甲市局期末盘盈销售型邮资片，售价、甲市局期末盘盈销售型邮资片，售价200200元，进销元，进销差价差价180180元。元。借：普通邮资封片借：普通邮资封片- -销售型邮资封片销售型邮资封片- -邮资片邮资片- -售价售价 200200 贷：普通邮资封片贷：普通邮资封片- -销售型邮资封片销售型邮资封片 - -邮资片邮资片- -进销差价进销差价 180180 待处理财产损溢待处理财产损溢- -待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2020经批准后冲减管理费用经批准后冲减管理

42、费用( (管理原因盘盈管理原因盘盈) )或营业外收或营业外收入入( (其他原因盘盈其他原因盘盈) )。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2020 贷：管理费用贷：管理费用存货盘亏及毁损存货盘亏及毁损 2020 ( (或营业外收入或营业外收入盘盈利得盘盈利得) ).591414、甲市局期末盘亏毁损普通邮资片、甲市局期末盘亏毁损普通邮资片500500元，进销差价元，进销差价450450元。元。 借：普通邮资封片借：普通邮资封片- -销售型邮资封片销售型邮资封片 - -邮资片邮资片- -进销差价进销差价 450450 待处理财产损溢待处理财产损溢- -待处理流

43、动资产损溢待处理流动资产损溢 5050 贷：普通邮资封片贷：普通邮资封片- -销售型邮资封片销售型邮资封片 - -邮资片邮资片- -售价售价 500500.601515、经查，上述盘亏毁损的邮资片中，、经查，上述盘亏毁损的邮资片中，100100元系保元系保管员责任，由其按售价赔偿，管员责任，由其按售价赔偿，150150元系企业管理元系企业管理不善造成，不善造成，250250元系水灾造成。元系水灾造成。 借：其他应收款借：其他应收款/ /库存现金库存现金 100100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1010 营业外收入营业外收入其他其他 90 90 借

44、：管理费用借：管理费用存货盘亏及毁损存货盘亏及毁损 1515 营业外支出营业外支出其他其他 2525 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 4040.61第五节第五节 无名址函件业务无名址函件业务 .62 无名址函件业务，是邮无名址函件业务，是邮政企业利用邮政通信全程全政企业利用邮政通信全程全网、点多面广并且联系千家网、点多面广并且联系千家万户的特有优势，通过邮政万户的特有优势，通过邮政渠道，采用随邮件、报纸等渠道，采用随邮件、报纸等投送的方式，为商品的经营投送的方式，为商品的经营者或服务者提供的推销商品、者或服务者提供的推销商品、劳务、宣传企业形象等传播劳

45、务、宣传企业形象等传播信息服务的业务。信息服务的业务。.63一、会计科目设置及核算内容一、会计科目设置及核算内容1 1、“应收账款应收账款- -用户欠费用户欠费”：核算企业办理无名址函：核算企业办理无名址函件业务应收取用户的款项。件业务应收取用户的款项。2 2、“预收账款预收账款- -用户预存款用户预存款”：核算企业办理无名址：核算企业办理无名址函件收到的客户预存款。函件收到的客户预存款。3 3、“主营业务收入主营业务收入- -函件业务收入函件业务收入- -国内函件收入国内函件收入- -无无名址函件收入名址函件收入”：核算无名址函件设计、制作、投：核算无名址函件设计、制作、投递等实现的收入。递

46、等实现的收入。4 4、“主营业务成本主营业务成本- -印制费印制费- -无名址函件印制费无名址函件印制费”：核：核算无名址函件的印制等制作成本。算无名址函件的印制等制作成本。.64二、收入确认二、收入确认 在完成无名址函件投递、同时收取款项在完成无名址函件投递、同时收取款项或取得收款的凭据时，按照合同或协议金额或取得收款的凭据时，按照合同或协议金额确认收入。确认收入。 .65三、账务处理三、账务处理 1 1、甲市局与某企业签订合同，为其制作投递无名址函、甲市局与某企业签订合同，为其制作投递无名址函件，收到该企业按合同约定预付的款项件，收到该企业按合同约定预付的款项20002000元。元。 借：

47、银行存款借：银行存款收入户收入户 20002000 贷：预收账款贷：预收账款用户预存款用户预存款 200020002 2、向某印刷厂支付印制费、向某印刷厂支付印制费10001000元。元。 借：主营业务成本借：主营业务成本- -印制费印制费- -无名址函件印制费无名址函件印制费 10001000 贷：银行存款贷：银行存款- -基本户基本户 10001000 或应付账款或应付账款应付印制费应付印制费.66营业收入汇总表营业收入汇总表项目项目本月本月累计累计项目项目本月本月累计累计一一. .主主营营业业务务收收入入函件业务收入函件业务收入二二. .其他业务收入其他业务收入 通信邮票收入通信邮票收入

48、三三. .收回用户欠费收回用户欠费 国内函件收入国内函件收入四四. .用户预存款用户预存款 无名址函件收入无名址函件收入50005000 收入总计收入总计50005000 国际函件收入国际函件收入一一. .退还业务收入退还业务收入 其他收入其他收入二二. .冲减预存款冲减预存款20002000机要业务收入机要业务收入三三. .应收用户欠费应收用户欠费12001200报刊业务收入报刊业务收入 小小 计计四四. .缴款缴款18001800 合计合计50005000支出总计支出总计50005000.673 3、无名址函件制作完成，或收到客户直接交付的无名、无名址函件制作完成，或收到客户直接交付的无名址函件，交付投递部门进行分拣投送。财务部门根址函件，交付投递部门进行分拣投送。财务部门根据业务部门提供的相关单据据业务部门提供的相关单据( (主要列明实际投送数量、主要列明实际投送数量、价格及实现的收入金额价格及实现的收入金额) )及营业日报单汇总表转账。及营业日报单汇总表转账。 借：营业款结算借：营业款结算 18001800 应收账款应收账款用户欠费用户欠费 12001200 预收账款预收账款用户预存款用户