营业税法最新

1、2022-4-121营业税营业税 一、营业税的概念营业税的概念 二、纳税义务人和扣缴义务人纳税义务人和扣缴义务人 三、税目和税率税目和税率 四、计税依据计税依据 五、应纳税额的计算应纳税额的计算 六、征收管理征收管理2022-4-122 营业税是对在我国境内营业税是对在我国境内提供应税提供应税劳务劳务、转让无形资产转让无形资产和和销售不动产销售不动产的行为为课税对象征收的一种税。的行为为课税对象征收的一种税。一、营业税一、营业税的概念2022-4-123（一）纳税义务人 凡是在我国境内提供应税劳务提供应税劳务、转让无形资产转让无形资产或者销售不动产销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。二、

2、纳税义务人与扣缴义务人二、纳税义务人与扣缴义务人2022-4-124二、扣缴义务人二、扣缴义务人 境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内没有设立机构的，以代理代理人人为扣缴义务人，没有代理人的，以受让者受让者或购买者购买者为扣缴义务人。 2022-4-125三、税目和税率三、税目和税率（一）征收范围（九个税目）（一）征收范围（九个税目）（1）在境内提供应税劳务 所谓“应税劳务”：是指交通运交通运输业、建筑业、金融保险业、输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐邮电通信业、文化体育业、娱乐业和服务业业和服务业税目征收范围的劳务。但不应包括不应包括增值税的“加工修理修配加工修理修配

3、”劳务。2022-4-126一、税率一、税率 （一）交通运输业 （全面营改增） （二）建筑业（ 3% ） （三）金融保险业（ 5% ） （四）电信业（ 3% ）（邮政业营改增） （五）文化体育业（ 3% ） （六）娱乐业（5%20%） （七）服务业（5%）（部分现代服务业改） （八）转让无形资产（ 5% ） （九）销售不动产（ 5% ）2022-4-129 一、一般规定一、一般规定 营业税的计税依据即营业额营业额。为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产时向对方收取的全部全部价款价款和价外费用价外费用。 价外费用具体包括：价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项

4、及其他各种性质的价外收费。 四、计税依据四、计税依据2022-4-1210 同时符合以下条件代为收取的政府政府性基金性基金或行政事业性收费行政事业性收费不属于价外费用：1、由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2、收取时开具省级以上财政部门印刷的财政票据；3、所收款项全额上缴财政。2022-4-1211 价格明显偏低计税依据的核定方法。价格明显偏低计税依据的核定方法。 由主管税务机关按照下列由主管税务机关按照下列顺序顺序核定计税营核定计税营业额：业额： 1.按纳税人最近时期同类应税行为平均价格按纳税人最近时期同类应税行为平均

5、价格核定；核定； 2.按其他纳税人按其他纳税人最近时期最近时期同类应税行为平均同类应税行为平均价格核定价格核定 3按组成计税价格核定。按组成计税价格核定。 组成计税价格组成计税价格=营业成本或工程成本营业成本或工程成本（1+成本利润率）成本利润率）（1-营业税税率）营业税税率） 公式中的公式中的“成本利润率成本利润率”，由各省、自治，由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。区、直辖市地方税务局确定。 2022-4-1212五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算 营业税为价内税，其税款的计算营业税为价内税，其税款的计算较之前面的增值税、消费税要简单，较之前面的增值税、消费税要简单，计算公式为：计算公

6、式为： 应纳税额应纳税额=营业额营业额 税率税率公式中营业额为纳税人提供应税劳务、公式中营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（包括收收取的全部价款和价外费用（包括收取的手续费、基金、集资费、代收款取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等）项、代垫款项等）2022-4-1213 【经典例题】某宾馆某宾馆2014年年9月取得下月取得下列收入：住宿收入列收入：住宿收入12万元，餐饮收入万元，餐饮收入10万元（包括销售万元（包括销售4吨自制啤酒取得的吨自制啤酒取得的不含税收入不含税收入3万元），游艺厅营业收入万元），

7、游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入万元，台球室营业收入8万元，该宾万元，该宾馆当月应缴纳的增值税和营业税共计馆当月应缴纳的增值税和营业税共计（ ）万元。（省级政府规定娱乐业营）万元。（省级政府规定娱乐业营业税税率为业税税率为8%） 2022-4-1214 解析：宾馆属于属于营业税纳税人，解析：宾馆属于属于营业税纳税人，提供餐饮服务的同时销售自制的啤提供餐饮服务的同时销售自制的啤酒，不征收增值税，而是征收营业酒，不征收增值税，而是征收营业税。自税。自2009年年1月月1日起，娱乐业日起，娱乐业适用适用5%20%的税率，由省级人的税率，由省级人民政府确定。该宾馆当月应纳营业民政府确定。该宾馆当

8、月应纳营业税税=125%+105%+（14+8）8%=2.86（万元）（万元）2022-4-1217六、征收管理六、征收管理 一、纳税义务发生时间一、纳税义务发生时间 一般规定：纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项的凭据的当天。 (一)转让土地使用权或销售不动产转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的(包括预收定金)，纳税义务发生时间为收到预收款收到预收款(包括预收定金包括预收定金)的当天。的当天。 (二)纳税人销售自建建筑物，纳税人销售自建建筑物，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。 2022-4-1218

9、 (三)单位将不动产无偿赠与他人单位将不动产无偿赠与他人， 其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 (九)保险业 取得保费收入或取得索取保费收入凭证当天2022-4-1219 二、纳税期限二、纳税期限 营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度 纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。2022-4-1220 三、纳税地点三、纳税地点 营业税纳税地点原则上采取属地采取属地征收征收方法，即在应税项目发生地纳税。注意 1.单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所不动产所在地在地; 出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租

10、单位机构所在地或个人居出租单位机构所在地或个人居住地。住地。2022-4-1221 1、下列关于纳税期限的表述中，错误的有（ ）。 A.营业税的纳税期分别为1日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 B.营业税纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税 C.增值税的纳税期分别为1日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 D.金融业的纳税期限为一个月，保险业纳税期限为一个季度 答案：答案：ACD2022-4-1222 2甲建筑公司自建一建筑物后对外销售，建筑成本为300万元，当地成本利润率为10%，对外售价是500万元。甲建筑公司实际应缴纳的营业税为（）万元。A25B34C

11、35.21D40 【答案】C【解析】甲建筑公司实际缴纳的营业税=300（1+10%）（1-3%）3%+5005%=35.21（万元）。2022-4-1224混合销售行为混合销售行为 （一）什么是混合销售？（一）什么是混合销售？ ：它是指既涉及增值税的征税范围，又它是指既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的某一项销售行为。涉及营业税应税项目的某一项销售行为。：从事货物生产、批发、或零售的企业、企业性单位及个从事货物生产、批发、或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征营业税而体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征营业税而征增值税；征增值税；其他单位和个人的

12、混合销售行为，视为提供应税劳务，其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，征营业税。这一规定同增值税中对混合销售的税务处理是征营业税。这一规定同增值税中对混合销售的税务处理是一样的。一样的。 2022-4-1225兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为 （一）什么是兼营行为？（一）什么是兼营行为？ 1含义：含义：它是指营业税纳税人在提供营业税应它是指营业税纳税人在提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务。围）货物与劳务。 2税务处理方法：税务处理方法：纳税人应分别核算应税劳纳税人应分别核算

13、应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别计算各自应纳的营业税和增值税；未分别核算或计算各自应纳的营业税和增值税；未分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征营业税。这一规定与增务一并征收增值税，不征营业税。这一规定与增值税中对兼营行为的税务处理也是一样的。值税中对兼营行为的税务处理也是一样的。 （不同交易，无直接联系或从属关系）（不同交易，无直接联系或从属关系）2022-4-1226兼有、兼营与混合销售行为税务处理兼有、兼营与混合销售行为税务处理经营行为经营行为税务处理税

14、务处理1.兼营不同税目的应税行为：兼营不同税目的应税行为：营业税纳税人从事不同税率的应营业税纳税人从事不同税率的应税项目税项目均交营业税。依纳税人的核算情况：均交营业税。依纳税人的核算情况：（1）分别核算，按各自税率计税）分别核算，按各自税率计税（2）未分别核算，从高适用税率）未分别核算，从高适用税率2.混合销售行为：混合销售行为：既涉及增值税的征税范围，又涉既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的某一项销售及营业税应税项目的某一项销售行为行为依纳税人的营业主业判断，只交一种依纳税人的营业主业判断，只交一种税。税。以经营营业税应税劳务为主，交营业以经营营业税应税劳务为主，交营业税税3.兼

15、营非应税劳务：兼营非应税劳务：提供营业税应税劳务的同时，还提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务货物与劳务依纳税人的核算情况：依纳税人的核算情况：（1）分别核算分别核算，分别交增值税、营业，分别交增值税、营业税税（2）未分别核算的，由主管税务机关）未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。核定其应税行为营业额。2022-4-1227 一、兼营不同税目的应税行为一、兼营不同税目的应税行为 纳税人兼营不同税目应税行为的，应当纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分分别核算别核算不同税目的营业额、转让额和销售额，不同税目的营业额、转让额和销售额，分别计税分别计税。如果。如果未未分别核算分别核算的，的，从高从高适用税适用税率。率。 例例：某公司在：某公司在2015年年3月份取得建筑安装月份取得建筑安装收入收入500000元，同月份该公司还转让转让一元，同月份该公司还转让转让一项非专利技术，取得收入项非专利技术，取得收入900000元。计算元。计算应应纳纳营业