货币资金与应收款项

1、2CASHChapter 2货币资金货币资金与应收款项与应收款项 小李今年刚刚读大学一年级，两个月下来，小李有了这样的小李今年刚刚读大学一年级，两个月下来，小李有了这样的苦恼，月末的时候钱总是不够用，总得张口向家里在要，仔苦恼，月末的时候钱总是不够用，总得张口向家里在要，仔细想想又不知道把钱用在什么地方了。学会计的小李决定把细想想又不知道把钱用在什么地方了。学会计的小李决定把专业用在生活中：一是每天记账，记录自己在学习、生活、专业用在生活中：一是每天记账，记录自己在学习、生活、娱乐方面的消费；二是把钱的大体用途安排好，作好自己吃娱乐方面的消费；二是把钱的大体用途安排好，作好自己吃穿用行的预算。

2、三是平时身上尽量少带零钱，大额的都存到穿用行的预算。三是平时身上尽量少带零钱，大额的都存到银行。一个月下来，小李给自己带来了不小的惊喜，这个月不银行。一个月下来，小李给自己带来了不小的惊喜，这个月不仅够用还有剩余啊！仅够用还有剩余啊！ 在企业中，同样会存在一些现金、银行存款等一些流动性很在企业中，同样会存在一些现金、银行存款等一些流动性很强的资产。强的资产。第二章第二章 货币资金货币资金与应收款项与应收款项案例导入：案例导入：货币资金货币资金库存库存现金现金银行银行存款存款其他货其他货币资金币资金本章在资产负债表中的位本章在资产负债表中的位置置第第一节一节 货币资金货币资金 2 货币资金货币资

3、金掌握货币资金的管理与控制掌握货币资金的管理与控制熟悉银行结算办法熟悉银行结算办法掌握库存现金、银行存款和其他货币资金的掌握库存现金、银行存款和其他货币资金的会计会计核算核算掌握货币资金在会计报表中的列示掌握货币资金在会计报表中的列示学习目的与要求学习目的与要求 重点重点 货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制 库存现金、银行存款和其他货币资金的核算库存现金、银行存款和其他货币资金的核算 难点难点 银行结算办法银行结算办法、银行存款与余额调节表的编制银行存款与余额调节表的编制教学重点与难点教学重点与难点 2 货币资金货币资金货币资金概述货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类货币资

4、金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容货币资金内容 库存现金、银行存款和其他货币资金库存现金、银行存款和其他货币资金 2.货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制出纳人出纳人员员会计人会计人员员 职责分工职责分工 交易分开交易分开 内部稽核内部稽核 定期轮岗定期轮岗 2 货币资金货币资金会计小知识导入“现金”概念的界定 我国会计上所界定的我国会计上所界定的“现金现金”概念与西方会计概念与西方会计所界定的所界定的“现金现金”概念不同，西方会计上所说的概念不同，西方会计上所说的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。我国义的票证。我国

5、会计上所说的现金会计上所说的现金是指企业是指企业库存库存的现金，包括人民币和外币。的现金，包括人民币和外币。 一、一、库存现金库存现金库存现金的管理与控制库存现金的管理与控制现金管理现金管理主要内容主要内容库存限额库存限额职责权限职责权限不能坐支不能坐支日清月结日清月结现金的适用范围现金的适用范围对个人的支付对个人的支付差旅费差旅费零星开支等零星开支等不属于范围内的不属于范围内的,一律一律不得使用现金结算不得使用现金结算,应应转账结算转账结算.（一）库存现金的（一）库存现金的日常日常会计处理会计处理 账户设置：账户设置：库存现金库存现金小试身手小试身手 1 1、企业销售商品所得收入、企业销售商

6、品所得收入800800元元, ,现金收讫。现金收讫。 2 2、职工张三预借差旅费、职工张三预借差旅费15001500元，以现金支付。元，以现金支付。 3 3、对库存现金清查时发现短缺、对库存现金清查时发现短缺200200元元, ,原因待查。原因待查。 4 4、经查，上述现金短缺应由出纳王红赔偿、经查，上述现金短缺应由出纳王红赔偿150150元，其余金额元，其余金额无法查明原因。无法查明原因。 5 5、2 2日，销售部购买办公用品日，销售部购买办公用品150150元，现金付讫。元，现金付讫。 6 6、5 5日，销售部支付小额广告费日，销售部支付小额广告费300300元，现金付讫。元，现金付讫。

7、7 7、6 6日，销售部为招待客户以现金支付日，销售部为招待客户以现金支付580580元。元。 8 8、9 9日，销售部支付运输费日，销售部支付运输费400400元，以现金支付。元，以现金支付。（二）（二）备备用现金制度用现金制度（定额备用金制度）（定额备用金制度）1.1.适用情况：适用情况：开支额小，发生频繁的部门开支额小，发生频繁的部门2.2.会计处理：会计处理： 1 1）开出支票，建立备用金）开出支票，建立备用金 借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金 贷：银行存款贷：银行存款 2 2）报销时，）报销时， 借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金贷：库存现金 3 3）取消备用金时，）

8、取消备用金时， 借：库存现金借：库存现金 管理费用等管理费用等 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金（三）库存（三）库存现金清查核算现金清查核算现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现长款：）发现长款： （2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：库存现金借：库存现金 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款（应支付给单位或个人应支付给单位或个人） 营业外收入营业外收入（利得利得）现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现短款：）发现短款： （2）处理意见形成：）处理意见形成：

9、借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 借：其他应收款借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分责任人、保险公司赔偿部分） 贷：库存现金贷：库存现金 管理费用管理费用（损失损失） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 2 货币资金货币资金二、二、 银行存款银行存款一、银行存款的管理一、银行存款的管理 1 1、定义：、定义： 存放在存放在银行及其他金融机构银行及其他金融机构的款项的款项 2 2、银行账户分类、银行账户分类：基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户专用账户专用账户 二二、银行结算方法、银行结算方法 票据结算：票据结算： 支票、银行汇票、商业汇票、银行

10、本票支票、银行汇票、商业汇票、银行本票 非票据结算：非票据结算： 汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证信用证 在基础会计中接触了在基础会计中接触了几种结算方法？几种结算方法？1、支票的出票人：支票的出票人：付款人（单位和个人）付款人（单位和个人）2 2、付款期限：、付款期限：自出票日起自出票日起1010日日3 3、适用范围、适用范围：同城同城结算结算4 4、程序：、程序：5 5、使用的会计科目：、使用的会计科目： 双方均使用双方均使用“银行存款银行存款”科目。科目。付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户

11、银行退回进账单回单退回进账单回单 填进账单并填进账单并连支票交银行连支票交银行 付款人签发支票付款人签发支票 传递凭证划转款项传递凭证划转款项支票结算程序支票结算程序1 1、出票人：、出票人：银行银行2 2、付款期限：、付款期限：自出票日起自出票日起一个月一个月3 3、适用范围、适用范围：异地结算异地结算4 4、程序：、程序：付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行申请办理申请办理签发汇票和解讫通知签发汇票和解讫通知签发汇票和解讫通知退回进账单回单退回进账单回单 送汇票和解讫送汇票和解讫通通知知填制进账单填制进账单 持汇票和解讫通持汇票和

12、解讫通知办理结算知办理结算 划转款项划转款项寄解讫通知寄解讫通知银行汇票结算程序银行汇票结算程序5 5、账务处理：、账务处理：（1 1）购货方购货方 通过通过“其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票”核算核算银行汇票银行汇票申请银行汇票时：申请银行汇票时：借：借：其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票 贷：银行存款贷：银行存款购买货物时，购买货物时， 借：原材料等借：原材料等 贷：贷：其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票（2）销货方销货方 收到银行汇票时收到银行汇票时 借：借：银行存款银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费等应交税费等银行汇票核算举例银行汇票核算举例:(1

13、)(1)宏泰股份公司向银行提交宏泰股份公司向银行提交“银行汇票申请书银行汇票申请书”并将款项并将款项80 00080 000元交存开户银行，要求银行元交存开户银行，要求银行 办理银行汇票并已取得银行汇票办理银行汇票并已取得银行汇票. . (2)(2)公司持银行汇票往异地向采购乙材料，实际公司持银行汇票往异地向采购乙材料，实际使用银行汇票支付材料价款使用银行汇票支付材料价款60 00060 000元，增值税元，增值税10 20010 200元元. .(3)(3)银行汇票多余款银行汇票多余款9 8009 800元已退回企业开户银行。元已退回企业开户银行。 要求要求: :编制会计分录编制会计分录.

14、.编制的会计分录如下编制的会计分录如下: :(1)(1)根据银行盖章退回的根据银行盖章退回的申请书存根联申请书存根联: : 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 80 00080 000 贷贷: :银行存款银行存款 80 00080 000(2)(2)根据根据发票账单发票账单等有关凭证：等有关凭证： 借借: 原材料原材料乙材料乙材料 60 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 10 200 贷贷: 其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票 70 200(3)(3)根据银行转来的根据银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知银行汇票第四联（多余款收账通知

15、):): 借：银行存款借：银行存款 9 800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 9 800银行本票分为定额本票和不定额本票，银行本票分为定额本票和不定额本票，1 1、银行本票的出票人、银行本票的出票人：银行银行2 2、付款期限：、付款期限：不得超过不得超过两个月两个月。3 3、适用范围、适用范围：同城同城结算结算4 4、程序：、程序：付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行 签发本票签发本票 申请签发本票申请签发本票 退回进账单回单退回进账单回单 持本票办理收款持本票办理收款 填制进账单填制进账单持本票办理结算持本票办理

16、结算 划转款项寄解讫通知银行本票结算程序银行本票结算程序5、账务处理：账务处理：（与银行汇票类似）（与银行汇票类似）（1 1）购货方购货方为为“其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票”（2 2）销货方销货方收到银行本票，存入银行，根据进账收到银行本票，存入银行，根据进账单回单，用单回单，用“银行存款银行存款” ” 科目科目银行本票银行本票1 1、出票人：、出票人：收款人或付款人。收款人或付款人。2 2、分类：、分类： 按按承兑人承兑人不同不同 商业承兑汇票商业承兑汇票 银行承兑汇票。银行承兑汇票。3、商业汇票的付款期限：不得超过商业汇票的付款期限：不得超过6个月个月。4、适用范围：、适用范围

17、：同城、异地同城、异地签有购销合同签有购销合同6、程序：、程序：付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行付款通知备付票款 通知收款委托收款 寄承兑商业汇票 发运商品传递凭证划转款项商业汇票结算程序商业汇票结算程序7、账务处理账务处理：（1 1）购货方为）购货方为“应付票据应付票据”科目，购货时，科目，购货时， 借：原材料等借：原材料等 贷：应付票据贷：应付票据（2 2） 销货方为销货方为“应收票据应收票据”科目，销货时，科目，销货时，借：应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等商业汇票商业汇票 1、适用范围： 根据经济合

18、同根据经济合同异地异地结算结算注意：代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。2、程序： 付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行 退回回单 向银行办理托收 通知款收妥承付款项 按合同发运商品划转款项传递托收凭证及单据通知承付托收承付结算程序托收承付结算程序3、使用的会计科目：（1 1）销货方）销货方委托银行收款委托银行收款时，时， 借：借：应收账款应收账款 贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等 收到划转收到划转的款项时，的款项时， 借：借：银行存款银行存款 贷：应收账款贷：应收账款（

19、2 2）购货方使用）购货方使用“银行存款银行存款”科目。科目。托收承付托收承付会计核算会计核算 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。1、分类：邮寄和电报两种，由收款人选用。2、适用范围：同城、异地均可 还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。3、程序：4、账务处理：同托收承付付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行 退回回单 委托收款 通知款收妥承付款项 划转款项传递凭证通知承付委托收款结算程序委托收款结算程序 信用证是国际结算的一种主要方式。经批准也可以办理国内结算。使用的会计科目： 购货方使用

20、“其他货币资金”科目 销货方使用“银行存款”科目。 1、分类：分为信汇和电汇两种。2、适用范围：异地异地结算方式3、程序：4、使用的会计科目： 双方均使用“银行存款”科目。汇款单位汇款单位收款单位收款单位汇款单位汇款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行通知收款 划转款项委托银行办理结算汇兑结算程序汇兑结算程序1、分类：单位卡和个人卡。注意：注意：单位卡账户的资金一律从其单位卡账户的资金一律从其基本存款账户基本存款账户转账存入。转账存入。单位卡不得用于单位卡不得用于1010万元以上万元以上的款项结算，不得支取现金的款项结算，不得支取现金 3、适用范围：同城、异地均可4、使用的会计

21、科目： 购货方使用“其他货币资金”科目， 销货方使用“银行存款”。三、银行存款的清查三、银行存款的清查 对银行存款进行清查，对银行存款进行清查，保证账实相符保证账实相符方法：方法：将企业将企业银行存款日记账银行存款日记账与银行对账单核对与银行对账单核对注意：至少每月核对一次，账实不符，可能存在 两种原因：1）记账错误 2）未达账项 因此，应编制“银行存款余额调节表”进行调节，使双方余额相等。银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制注意注意:要考虑有没有记账错误要考虑有没有记账错误项目项目金额金额项目项目金额金额 公司银行存款日记账余额公司银行存款日记账余额 银行对账单余额银行对账单余额

22、加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付加或减加或减: :记账错误调整金额记账错误调整金额加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付加或减加或减: :记账错误调整金额记账错误调整金额调节后余额调节后余额调节后余额调节后余额 年年 月月 日日注意：“银行存款余额调节表”只是起调节未达账项后，证明双方余额是否一致、有无记账错误的作用，但不能据此进行登账。 练一练练一练（0909初级会计师考试计算分析题）初级会计师考试计算分析题） 甲公司甲公司20082008年年1212月份月份 发生与银行存款有关的业务如

23、下：发生与银行存款有关的业务如下：（1 1）1212月月2828日，甲公司收到日，甲公司收到A A公司开出的公司开出的480480万元转万元转账支票，交存银行。该笔款项系账支票，交存银行。该笔款项系A A公司违约支付的赔公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。款，甲公司将其计入当期损益。1212月月2929日，甲公司开出转账支票支付日，甲公司开出转账支票支付B B公司咨询费公司咨询费360360万元，并于当日交给万元，并于当日交给B B公司。公司。（2 2）1212月月3131日，甲公司银行存款日记账余额为日，甲公司银行存款日记账余额为432432万万元，银行转来对账单余额为元，银行转来对

24、账单余额为664664万元。经逐笔核对，万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：发现以下未达账项：甲公司已甲公司已1212月月2828日收到的日收到的A A公司赔款登记入账，但公司赔款登记入账，但银行尚未记账。银行尚未记账。B B公司尚未将公司尚未将1212月月2929日收到的支票送存银行。日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收甲公司委托银行代收C C公司购货款公司购货款384384万元，银行已万元，银行已于于1212月月3030日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。款通知。1212月份甲公司发行借款利息月份甲公司发行借款利息3232万元，银行已减少其万

25、元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：要求：（1 1）编制甲公司上述业务（）编制甲公司上述业务（1 1）的会计分录。）的会计分录。（2 2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存款、信用卡存款、外埠存款外埠存款和和存出投资款存出投资款等。等。二、账务处理二、账务处理 科目设置：科目设置：其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票 银行银行本

26、本票票 信用证保证金信用证保证金 信用卡信用卡 外埠存款外埠存款 存出投资款存出投资款三、三、其他货币资金其他货币资金（一）外埠存款（一）外埠存款 1 1、含义、含义： 到到外地外地进行进行临时或零星临时或零星采购时，汇往采购地采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。银行开立采购专户的款项。 2 2、会计处理：、会计处理：（与银行汇票相似）（与银行汇票相似）（1 1）开立临时采购专户时，）开立临时采购专户时， 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款注意：只付不收回忆一下：回忆一下：银行汇票如何核银行汇票如何核算的？算的？（2 2）收到发票账单等结算凭证时）收到发票账单等结算凭证时外埠存款外埠

27、存款 借：在途物资（或原材料、库存商品） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款（3 3）汇回多余的外埠存款）汇回多余的外埠存款借：银行存款 贷： 其他货币资金外埠存款（二）银行汇票、银行本票、信用证的核算（二）银行汇票、银行本票、信用证的核算1 1、申请银行汇票、本票、信用证时，、申请银行汇票、本票、信用证时， 借：其他货币资金银行汇票（银行本票、信用证保证金） 贷：银行存款2、使用银行汇票、本票、信用证时，、使用银行汇票、本票、信用证时， 借：在途物资（或原材料、库存商品）借：在途物资（或原材料、库存商品） 应交税应交税费费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票（银行本票、信用证保证金）（银行本票、信用证保证金）3、收到退回的多余款、收到退回的多余款 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票（银行本票）（银行本票）（三）信用卡 例例 宏泰股份有限公司申请信用卡，将信宏泰股份有限公司申请信用卡，将信用卡申请表用