2014年中山会计继续教育小企业类试题与答案93分

1、2014年中山会计继续教育小企业类 第一章总则 总则1 小企业会计准则开始执行的时间是（B）1月1日。（1分） 2012年 2013年 2011年 2014年 总则1 下列企业，可以执行小企业会计准则的有（A）。（1分） “在中华人民共和国境内依法设立的工业企业，从业人员30人，年营业收入500万 0k殳票或债券在市场上公开交易的小企业 口金融机构或其他具有金融性质的小企业 口企业集团内的母公司和子公司 总则1 因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（B）起转为 执行企业会计准则。（1分） 当年1月1日 用，L 一 次年1月1日 不符合小企业标准的当月

2、 不符合小企业标准的次月企业可根据自身情况，选择执行企业会计准则或小企业会计准则，或以一个准则为主，同时选择另外一个准则的有关原则。（B）（1分） 口正确 国错误 总则1 执行小企业会计准则的小企业，发生的交易或者事项小企业会计准则未作规范的，可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理。（A）（1分） 正确 错误 总则1 符合中小企业划型标准规定所规定的微型企业标准的企业参照执行小企业会计准则。（1分） 正确 错误 总则1 符合小企业会计准则适用范围的小企业，必须执行小企业会计准则。（1分） r一- 正确 错误 总则1 集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，集团内小企业可以执行小企业会计准则

3、。（1分） r一4 正确 已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业，因经营规模或企业性质发生变化，可以转为执行小企业会计准则。（1分） 口正确 国错误 第二章资产 资产（存货） 下列税金中，不应计入存货成本的有（D）o（1分） 口由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 口一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税 口小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税 ,由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 资产（存货） 在物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是（D）。（1分） 口个别计价法 nL一一一 移动加权平均法 全月一次加权平均法

4、 I先进先出法 资产（长期股权投资） 小企业会计准则对长期股权投资的核算（C）（1分） 只能采用权益法核算采用成本法和简易的权益法核算 只能采用成本法核算 采用权益法和简易的成本法核算 资产（长期股权投资） 长期股权投资在取得时应按实际成本入账，下列项目中，不应包括在长期股权投资成本中的项目有（A） （1分） 购买股票前已宣告发放的股利 口税金 口手续费 经纪人佣金 资产（长期股权投资） 根据小企业会计准则的规定，小企业对外进行长期股权投资，可以采用成本法，也可以采用权益法核 算。（1分） C一. 正确 错误 资产（长期股权投资） 短期投资，是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年

5、（含1年）的投资，如小企业以赚 取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金、一年内到期的长期债权投资等。（1分） C一. 正确 错误 资产（固定资产和生产性生物资产） 已提足折旧的固定资产，无论是否继续使用，均不再提取折旧；但提前报废的固定资产，应补提折旧。（1分） 正确 错误 资产（固定资产和生产性生物资产） 长期应付款是反映小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。 以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。（A）（1分） 正确 错误 资产（固定资产和生产性生物资产） 小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过“固定资产”科目核算。（1分） 正确 错误 资产（固定资产的处

6、置） 周转材料，是指小企业能够多次使用、保持其价值和原有形态且不确认为固定资产的材料。（1分） 口正确 错误 资产（固定资产的处置） 固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务。出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的，单位价 值较高的有形资产。（1分） 正确 错误包括应付融资租入固定资产的租赁费、 资产（固定资产的处置） 外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，应当全部作为固定资产。（1分） 正确 口错误 资产（无形资产） 企业在无形资产报废进行会计处理时，应转入营业外支出的数额为（B）。（1分）口该项无形资产的购入成本 该项无形资产的购入成本减去累计摊

7、销后的差额 口该项无形资产的评估值 口该项无形资产的摊余价值减去无形资产减值准备后的差额 资产（无形资产） 外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配； 应当全部作为无形资产。（1分） r一4正确 错误 资产（无形资产） 小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。（1分） 正确 错误 资产（无形资产）土地使用权在“无形资产”科目核算的，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照应交难以合理分配的, 难以合理分配的, 纳的土 地增值税，贷记“应交税费”科目（应交土地增值税），按照已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目,按照其成本，贷记“无形

8、资产”科目，按照其差额，贷记“营业外收入一非流动资产处置净收益”科目或 借记“营业外支出”一一非流动资产处置净损失科目。（1分） 正确 错误 资产（无形资产） 外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的， 应当全部作为无形资产。（1分） 口正确 国错误 资产（小企业无形资产的计量） 对于未达账项，企业因编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后的银行存款余额反映了（）（1分） 企业银行存款总账科目的实际数额 口企业银行存款对账单上的存款实有数据 口企业银行存款日记账的实有数额 口企业可以动用的银行存款实有数额 资产（小企业无形资产的计量） 某企

9、业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（）。（1分） 按该借方余额与年末应收款项估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入资产减值损失 口按该借方余额与年末应收款项估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入资产减值损失 按该借方余额与年末应收款项估计的坏账损失数之和，冲减资产减值损失 按年末应收款项余额计提坏账准备，计入资产减值损失 资产（小企业无形资产的计量） 货币性项目，是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。（1分） 正确 错误 资产（小企业无形资产的计量） 小企业的非流动负债是指流动负债以外的负债、即偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的各种

10、负债，包括长期借款、长期应付款等。（1分） 正确 口错误 资产（小企业无形资产的计量） 小企业的非流动负债是指流动负债以外的负债、即偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的各种 负债，包括长期借款、长期应付款等。（1分） 正确 错误 资产（无形资产的摊销） 小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。（1分） 正确 口错误 资产（长期待摊费用及待处理财产损溢） 某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元，未计 提减值准备。则该设备

11、报废时企业当期税前利润的影响额少（）元。（1分） 4020031900 31560 38700 资产（长期待摊费用及待处理财产损溢） 甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设 备的原账面价值为959.6万元，最低租赁付款额的现值与其公允价值均为680万元，另发生运杂费20万元,安装调试费20万元，租赁业务人员的差旅费4万元。该设备租赁期为9年，同类设备的折旧年限为10年,预计净残值为0.若甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，则应计提的年折旧额为（）万元。（1分） |72.4 0174.2 c 82 r 82.4 资产（长期待摊费用及待处理财

12、产损溢） 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。（1分） 正确 错误 资产（长期待摊费用及待处理财产损溢） 甲公司2013年3月6日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为短期投资，取得时公允价 值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行 存款支付。2013年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。2014年2月21日，乙公司宣告发放的 现金股利为0.3元。2014年3月21日，收到现金股利。2014年4月16日，将该股票全部处置，每股5.2 元，交易费用为5万元。企业处置该投资应确认的投资收益为（）。（1分） 口

13、5万 15万 20万 资产（长期待摊费用及待处理财产损溢） C公司系增值税一般纳税企业，为生产产品购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价格为210000元, 增值税额为35700元。C公司后来将这批原材料的10湘于生产免征增值税的产品。为生产免征增值税产 品而领用原材料时，“应交税费”的正确会计处理是（）（1分） 口借记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目3570元 但贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目3570元 口借记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目3570元 贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目3570元 资产（长期待摊费用及待处理财产损溢） 某增值

14、税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27.2万元。商品到 达验收入库时发现短缺30%其中合理损失为5%另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为（）。（1 分） r一 160万兀 r一 112万兀 r一 140.4万兀 120万兀 资产（长期待摊费用及待处理财产损溢） 甲公司2013年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元, 增值税为20.4万元。购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。安装时，领用生产用材料6万元； 支付安装工人工资3万元。该设备2013年3月30日竣工验收合格。甲公司对该设备采用年限平均法计

15、提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2013年该设备应计提的折旧额为（）。 （1分）9.9万元 13.2万元 15.4万元 资产（长期待摊费用及待处理财产损溢） 瑞丰公司2013年2月应计提折旧额为120000元，2月份增加固定资产应计提折旧额为10000元，减少固定资产应计提折旧额为25000元；2013年3月份增加固定资产应计提折旧额为28000元， 减少固定资产应计提折旧额为21000元。瑞丰公司2013年4月份应计提折旧额分别为（）元。（1分） 1105000 c 127000 r 134000 112000 第三章负债 负债（应付及预收款项） 企业取得短期投

16、资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（ 应收股利 投资收益 投资成本 资本公积 负债（应付及预收款项） “短期借款”科目期末借方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。（1分） r一4 正确 A）。（1分） 错误 负债（应付职工薪酬） 企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过（B）账户进行核算。（1分） 口其他应收款 应付职工薪酬 口其他应交款 口其他应付款 负债（应纳税额） 小企业对所得税费用（）进行核算。（1分） 只能采用应付税款法 口可以采用纳税影响会计法 口只能采用资产负债表债务法 可以采用资产负债表债务法 负债（营业税1） 小企业按照规定实行企业所得税、 增值税、

17、消费税、 营业税等先征后返的， 应当在实际收到返还的相关税收时， 计入 （C）。（1分） 投资收益 口补贴收入 营业外收入 递延收益 负债（营业税1） 小企业确实无法偿付的应付账款的账务处理，新准则下要求转入“营业外收入”科目。（ 正确 错误 负债（非流动负债） 企业为车间管理人员缴纳的失业保险费应计入（）（1分） 口管理费用 制造费用 口销售费用 财务费用 负债（非流动负债） 由银行签发并承诺自己在见票时无条件向收款人或持票人支付确定金额的票据称为（）（1分） 口支票 银行本票 口银行汇票 商业汇票 负债（非流动负债） 甲公司2008年11月1日售给本市乙公司产品一批，货款总计为400000

18、元（不含增值税额），适用增值税 税率为17%o同日，甲公司收到乙公司签发并承兑，票面金额正好为全部应收乙公司账款的商业承兑汇票 一张，期限为6个月。甲公司因资金需要，在2009年2月1日将该票据向银行办理贴现，贴现时银行的贴 现率为12%o则甲公司在贴现时应确定的财务费用为（）（1分） 9360 14040 18720 ）（1分） c 23400 负债（非流动负债） 某企业全年实际支付工资120000元，各种奖金12000元，其中经营人员工资72000元，奖金8000元；在 建工程人员工资48000元，奖金4000元。则该企业年度现金流量表中“支付给职工以及为职工支付现金” 项目的金额为（）元

19、。（1分） 31132000 ”180000 c 120000 r 72000 负债（非流动负债） 新准则新增设了“应付利息”科目来核算小企业按照合同约定应支付的短期借款利息。（1分） 口正确 错误 负债（非流动负债） 商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。（1分） 正确 口错误 负债（非流动负债） 在债务人应付利息日，按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为投资收益，同时增加长期债券投 资的账面余额。（1分） 正确 错误 负债（非流动负债） 应收票据科目只反应票面金额。（1分） 正确 口错误 第四章所有者权益 所有者权益（利润分配） A公司2013年3月1日以2000万元购入B公司发行

20、在外10%勺股份，另支付了6万元相关税费，A公司准备长期持有。2013年5月10日B公司宣告发放2012年股利500万元。2013年5月20日A公司收到上述股利。2014年1月，企业以2300万将该股权转让。该企业转让股权应确认（）。（1分） 口投资收益294万元 口营业外收入294万元 投资收益794万元 rL一一 营业外支出794万兀 所有者权益（利润分配） F公司“盈余公积”科目年初余额为100万元，本年提取法定盈余公积135万元，用盈余公积转增实收资 本80万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是（）（1分） 口所有者权益总额维持不变 所有者权益总额增加55万元 H，一人、，

21、“盈余公积”科目年末余额为155万元 “实收资本”科目增加80万元 所有者权益（利润分配） 2013年12月31日，飞虹公司“实收资本”账户贷方余额为690000元，“资本公积”账户贷方余额70000元，“盈余公积”账户贷方余额为60000元，“利润分配一一未分配利润”账户贷方余额为120000元。 2013年度，飞虹公司用资本公积20000元转增资本，实现净利润850000元，提取盈余公积85000元， 向投资者分配利润70000元。2013年12月31日，飞虹公司所有者权益总额应为（）元。（1分） c 1615000 r 835000 命 1720000 r 870000 所有者权益（利润

22、分配） 盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。 （1分） 正确 错误 所有者权益（利润分配） 如果属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目。（1分） r一- 正确 错误 所有者权益（利润分配） “银行存款调节表”不能作为记账依据。（1分） 正确 r小 错误 所有者权益（利润分配） 新准则规定投资者投入的固定资产是按评估价值和相关税费确定成本。（1分） 正确 口错误 所有者权益（利润分配） 甲企业（小企业）收到通知，其债务人D公司依法宣告破产，其前欠货款36000元中用D公司的清算财产 10000元归还，

23、已收到银行收款通知。余款26000元不能清偿，转为坏账损失。该企业的账务处理如下： 借：银行存款10000坏账损失26000贷：应收账款一D公司360000（1分） r一. 正确 国错误 第五章收入 收入（建造合同收入） 甲企业以其生产的产品A向乙企业换入原材料B;产品A的成本为36万， 不含税售价为50万元； 换入得原材料B的不含税售价为50万元。甲企业支付运杂费0.5万元。甲、乙双方均为一般纳税人，适用增值税税率17%。假设交换过程不涉及其他税费，甲、乙双方均取得对方开具的增值税专用发票。则原材料B的 入账价值为（）万元。（1分） r 33.2 ，133.3 ，136 石|50.5 收入（

24、建造合同收入） 因自然灾害发生的产成品净盘亏，应记入的会计科目是（）（1分） ,营业外收入 生产成本 管理费用 其他应收款 收入（建造合同收入） 某工业企业4月对外提供运输服务取得收入80万元；同期对外出售一项账面价值为18万元的无形资产， 取得收入28万元。假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率分别为3%5%则上述业务应交 的营业税对当月损益的影响是（）。（1分） 增加其他业务支出3.8万元 口增加营业外支出3.8万元 口增加营业税金及附加3.8万元 *增加营业税金及附加2.4万，减少营业外收入1.4万元 收入（建造合同收入） 公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发

25、票注明销售价50000元，增值税8500元, 另以银行存款代购货方垫付运杂费500元，则A公司“应收账款”的入账价值为（）元。（1分） r 50000 r 50500 r 58500 命 59000 收入（建造合同收入） 增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税.（1分） C一. 正确 错误 收入（建造合同收入） 销售商品采用分期收款方式的，在销售商品当天确认收入。（1分） 口正确 错误 收入（建造合同收入） 现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。 正确 错误 收入（建造合同收入） 采用完工百分比法确认收入，关键是确定劳

26、务的完成程度。（1分） 正确 口错误 第六章小企业费用管理实务 费用（期间费用会计） 下列支出应计入管理费用的是（）。（1分） rL 印花税 口房产税 口广告费 业务招待费（1分） 生产特点和管理要求 口生产费用的归集和分配方法 口会计准则的规定 口产品属性 费用（期间费用会计） 下列费用项目中，应记入“销售费用”账户的是（）。（1分） 口排污费 口咨询费 诉讼费 展览费 费用（期间费用会计） 2013年2月，甲企业管理部门需购置一台环保设备，预计价款为560万元，因资金不足，按相关规定向有 关部门提出补助210万元的申请。2013年3月1日，政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业210万元财政

27、拨款（同日到账）。2013年4月30日，甲企业购入不需安装环保设备，实际买价为480万元，增值税81.6 万。6使用寿命10年，采用直线法计提折旧（假设无残值）o不考虑其他因素。甲企业的下述会计处理中，不正确的是（）。（1分）一 收到补助款时，贷记递延收益210万兀 nI,、 购入设备时借记固定资产480万元 口每月计算折旧时借记管理费用4万元 ,月末分摊递延收益时，贷记营业外收入4万元 工业企业成本计算对象的确定主要取决于（ ）。（1分） 费用（期间费用会计）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。 Lb正确 口错误 费用（期间费用会计） 商品流通

28、的小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），计入购入商品的实际成本。（1分） 错误 正确 费用（期间费用会计） 存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。（1分） 正确 口错误 费用（期间费用会计） “研发支出”科目，属于成本类科目。应按照研究开发项目，分别对“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。（）（1分） 正确 口错误 第七章小企业利润及利润分配管理实务 利润及利润分配（利润分配） M公司2008年1月1日购入N公司普通股股

29、票100000股并采用成本法核算。N公司于2009年3月1日宣告发放2008年度现金股利，每股分派现金股利0.5元，N公司在2008年度的每股盈余为0.4元，则M公司确认的投资收益为（）元。（1分） 命 50000 （1分） 10000 40000 c 30000 利润及利润分配（利润分配） 税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收 优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。（1分） 口正确 国错误 利润及利润分配（利润分配） 企业发生毁损的固定资产净损失，应计入营业外支出。（1分） 正确 口错误 利润及利润分配（利润分配）

30、利润是指企业一定会计期间的经营成果，因此包括收入减去费用后的净额，不包括计入当期的利得和损失。 （1分） C一.正确 错误 利润及利润分配（利润分配） 资产盘盈利得都计入营业外收入。（1分） 正确 错误利润及利润分配（利润分配） 政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括政府作为所有者对企业的资本性投入。 （1分） 口正确 国错误 利润及利润分配（利润分配） 如果富辉公司适用的所得税税率25%,在只考虑上述业务的情况下，该业务发生后富辉公司的所得税费用 为（）元。（1分） 25792.5 c 28500 c 27292.5 c 35625 利润及利润分配（利润分配） 如果富辉

31、公司适用的所得税税率25%,在只考虑上述业务的情况下，该业务发生后富辉公司营业利润、利 润总额和净利润分别增加（）（1分） C一_一 114000兀，103170兀和77377.5兀 r_一_一 109170兀，109170兀和81877.5兀 “103170元，103170元和77377.5元 一一一 103170兀，142500兀和106875兀 第八章外币业务 合同约定汇率 口交易当期平均汇率折算 交易发生日即期汇率 口收到投资期初汇率 外币业务（期末外币项目的折算） 企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下。将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益, 是指（）（1分） 口银行

32、买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 口账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额 账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额 外币业务（期末外币项目的折算） 在用权益法核算长期股权投资时，如果被投资企业由于外币折算原因引起所有者权益的增加，投资企业在 会计处理上应借记“长期股权投资”帐户，贷记“（）”帐户。（1分） 资本公积 口投资收益 口营业外收入 实收资本 外币业务（期末外币项目的折算）正确 错误 第九章财务报表 财务报表（资产负债表的编制3） 小企业对会计政策变更（）进行会计处理。（1分） 口不得变更 应当采用未来适用法 口应当采用追溯调整法 可