税法培训课件

1、税税 法法 培培 训训第一部分第一部分 增值税法增值税法1 1、属于征税范围的特殊项目、属于征税范围的特殊项目 （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税；）银行销售金银的业务，应当征收增值税；（3）典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售）典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税；物品的业务，均应征收增值税；（4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨

2、，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。均征收增值税。2 2、属于征税范围的特殊行为、属于征税范围的特殊行为 （1）视同销售货物行为。单位或个体经营者的下列）视同销售货物行为。单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物；行为，视同销售货物；1 将货物交付他人代销；将货物交付他人代销；2 销售代销货物；销售代销货物；3 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；关机构设在同一县（市）

3、的除外；4 将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；5 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；供给其他单位或个体经营者；6 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；投资者；7 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；消费；8 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。2 2、属于征税范围的特殊行为、属于征税范围的特殊行为 （2）混合销售行为混合销售行为 （3

4、 3）兼营非应税劳务行为）兼营非应税劳务行为 第一部分第一部分 增值税法增值税法第一部分第一部分 增值税法增值税法第一部分第一部分 增值税法增值税法第一部分第一部分 增值税法增值税法第一部分第一部分 增值税法增值税法1从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；2从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。3 3一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额

5、的扣除率计算进项税额 4 4一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用一般纳税人销售货物所支付的运输费用 5 5从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资，且不能取从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资，且不能取行增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注行增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依明的收购金额，依10%的扣除率计算进项税额，准予抵扣的扣除率计算进项税额，准予抵扣 v 不得从销项税额中抵扣的进项税额不得从销项税额中抵扣的

6、进项税额按增值税暂行条例按增值税暂行条例规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 1 购进固定资产。购进固定资产。2 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。3 用于免税项目的购进货物或者应税劳务。用于免税项目的购进货物或者应税劳务。4 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。5 非正常损失的购进货物。非正常损失的购进货物。6 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。7 纳税人购进货物

7、或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第一部分第一部分 增值税法增值税法第二部分第二部分 企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税应纳税额计算应纳税额计算1）利息支出）利息支出2）计税工资）计税工资3）“三费三费”扣除扣除4）公益性、救济性捐赠）公益性、救济性捐赠5）业务招待费）业务招待费6）各类保险基金和统筹基金）各类保险基金和统筹基金

8、7）财产运输和法定人身安全保险费）财产运输和法定人身安全保险费8）支付经营性租赁费）支付经营性租赁费9）提取坏帐准备金和商品削价准备金）提取坏帐准备金和商品削价准备金10）购买国债利息收入不征税）购买国债利息收入不征税11）转让各类固定资产发生的费用）转让各类固定资产发生的费用12）财产损失）财产损失13）外币折汇发生损益）外币折汇发生损益14）上交管理费）上交管理费15）折旧的计提）折旧的计提16）无形资产摊销）无形资产摊销17）递延资产摊销）递延资产摊销18）防暑降温费、劳动保护费）防暑降温费、劳动保护费19）经济补偿金）经济补偿金20）住房公积金）住房公积金21）广告费）广告费22）业务

9、宣传费）业务宣传费23）佣金）佣金24）违约金）违约金25）遣散费、买断工龄）遣散费、买断工龄26）其他；善意取得虚开专用发票、）其他；善意取得虚开专用发票、现金折旧现金折旧27）差旅费、会议费、董事会费）差旅费、会议费、董事会费 企业所得税企业所得税应纳税额计算应纳税额计算1）资本性支出、）资本性支出、2）无形资产受让、开发支出）无形资产受让、开发支出3）违法经营的罚款和被没收财物的损）违法经营的罚款和被没收财物的损失失4）各项税收滞纳金、罚金和罚款）各项税收滞纳金、罚金和罚款5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿）自然灾害或者意外事故损失有赔偿部分部分6）超标准的公益性、救济性捐赠以及）超标准

10、的公益性、救济性捐赠以及非公益、救济性的捐赠非公益、救济性的捐赠7）各种赞助支出）各种赞助支出8）与取得收入无关的各项支出）与取得收入无关的各项支出9）其他）其他10）负连带责任担保货款赔偿损失）负连带责任担保货款赔偿损失11）回扣）回扣12）各种名义形式提取的基金或资金）各种名义形式提取的基金或资金13）白条子支出）白条子支出第三部分第三部分 个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税应税个人所得应税个人所得 个人所得税个人所得税税率税率个人所得税个人所得税税收优惠税收优惠 （1）从福利费和工会经费中支付给本）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；单位职工的人人有份的补贴

11、、补助；（2）单位为个人购买汽车、住房、电）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等有属于临时性生活困难补子计算机等有属于临时性生活困难补助性质的支出；助性质的支出；（3）从超出规定标准计提的福利费、）从超出规定标准计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；补助；个人所得税个人所得税税收优惠税收优惠 个人所得税个人所得税应纳税额计算应纳税额计算 1、工资薪金所得应纳税额计算、工资薪金所得应纳税额计算2、劳务报酬所得应纳税额计算、劳务报酬所得应纳税额计算3、其他所得应纳税额计算、其他所得应纳税额计算（1）工资薪金所得（通讯费补贴收入扣）工资薪金所得（通讯费补贴收入扣除）除）（2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得使用费所得、财产租赁所得（3）财产转让所得）财产转让所得（4）利息、股