武汉锅炉股份有限公司管理诊断报告

1、朴智管理咨询公司朴智管理咨询公司年年7 7月月3 3日日1. 工程前期工作工程前期工作2. 战略篇战略篇3. 组织机构篇组织机构篇4. 财务管理篇财务管理篇5. 人力资源篇人力资源篇6. 问题汇总问题汇总1. 管理人员访谈共计48人2. 股份公司指导董事长、总经理、副总经理3. 股份公司各部部长、副部长4. 下属各分厂厂长、副厂长5. 下属蓝翔公司经理6. 资料搜集7. 从各相关部室和内部网站获取到相关资料近百份8. 朴智工程组从朴智资料库和网上获取资料近百份9. 管理问卷调查10.调查范围涉及股份公司指导和所有部室分厂、各层级员工共215人，回收有效答卷200份调查样本分布1. 工程前期工作

2、工程前期工作2. 战略篇战略篇3. 组织机构篇组织机构篇4. 财务管理篇财务管理篇5. 人力资源篇人力资源篇6. 问题汇总问题汇总公司战略战略审视行业分析竞争分析应对思路W 据统计，到2003年底，我国电力总装机容量到达385亿千瓦，同比增长7.8%；全国累计发电19080亿千瓦时，同比增长15.3%。但是，去年以来全国有22个省份发生了程度不同的拉闸限电。W 今年一季度全国已有24个省市出现拉限电现象，一季度全社会的用电量完成了亿千瓦时，同比增长15.7%。据国家电网公司预计，今年电力缺口将在3000万千瓦左右，其中华东电网缺口达1700万千瓦。2003年进入电源建立市场的资金已超过2000

3、亿元，接近2001、2002年总和，从各投资主体“圈地到地方政府“圈钱，一场以投资电力建立工程为由头的资源争夺战愈演愈烈。 电力紧缺，导致电力投资继续增长，2004年全年电力投资增长将到达35%。这种势头可能持续到年，并大约维持在25%的投资增长率。全国性电力紧缺电源投资高速增长目前部分地方电源建立一哄而起，将会在暂时解决短期问题的同时，对电力工业的合理布局和将来经济持续安康开展造成后患。据专家估计，电力供需矛盾将在2005年有所缓解，到2006年到达根本平衡，2007年出现过剩。当前，爆发性的电源投资，既有历史积累的因素，也有很大的盲目性，是阶段性开当前，爆发性的电源投资，既有历史积累的因素

4、，也有很大的盲目性，是阶段性开展的产物，随着国家宏观调控力度的加大，经济增长将日趋平稳，电力投资也将回归理展的产物，随着国家宏观调控力度的加大，经济增长将日趋平稳，电力投资也将回归理性。性。1.历史需求的积累历史需求的积累2.应急性放大应急性放大3.平衡或阶段性过剩平衡或阶段性过剩 1998年阶段性的电力过剩，导致政府对将来电力供求产生误判，三年不审批火电工程，积累了大量的电力需求。2001年以来，经济快速增长，导致电力需求激增，再加上2002年的电力体制改革，使各电力公司纷纷“跑马圈地，电源投资急剧放大。在近年在近年“电力紧缺电力紧缺的背景下，发电设备业呈现超高速增长。电力设备消费企业纷纷大

5、幅的背景下，发电设备业呈现超高速增长。电力设备消费企业纷纷大幅度进步了近两年的消费目的，发电设备产量三年内将增长度进步了近两年的消费目的，发电设备产量三年内将增长150150。随着电力市场供求渐趋平衡，。随着电力市场供求渐趋平衡，发电设备业要谨防需求大幅滑坡的风险。发电设备业要谨防需求大幅滑坡的风险。 u 20世纪90年代我国发电设备的平均年产量约1600万千瓦，2003年的年产量是3700万千瓦，2004年、2005年主要企业的方案更是高达4134万千瓦、5477万千瓦。u如此高速的增长，除了还前几年的“欠账及经济增长的推动外，其中含有过热的成分，一是高耗能产业开展过快，二是与各电力集团抢占

6、地盘有关。u 如今的火爆是“寅吃卯粮，大量消耗了将来的需求，从长远看，孕育着大幅滑坡的风险。90年代 2003 2004 2005600050004000300020001000万千瓦1600370041345477发电设备平均年产量随着中国电力市场的蓬勃开展，电站工程朝着环保、高参数、大容量的方向开展已成为随着中国电力市场的蓬勃开展，电站工程朝着环保、高参数、大容量的方向开展已成为大势所趋。近年来环保、高参数、超临界锅炉技术在国内电站工程中应用迅速。大势所趋。近年来环保、高参数、超临界锅炉技术在国内电站工程中应用迅速。 2001-2005年，我国发电设备及工程投入总计达5164亿元，2001

7、-年达11145亿元，其中大型水电、核电设备、燃气轮机和风电设备需求呈现高速成长。 煤电投入金额最大2001-2005年为2549亿元，2001-年为4239亿元，但增长速度相对较小，其中超临界机组、循环硫化床锅炉等环保设备空间较大。 我国电力设备供需构造不平衡。小功率机组与低压输变电设备消费才能过剩，仅国内三大动力基地上海、哈尔滨、四川年消费发电机组才能已超过2000万KW。大型水电机组、结合循环机组、循环硫化床锅炉、抽水蓄能机组，超高压输变电设备，高压电力自动化系统和设备需求旺盛。公司战略战略审视行业分析竞争分析应对思路示意图处于第一军团的哈处于第一军团的哈锅、上锅、东锅，锅、上锅、东锅，

8、产业配套完备，技产业配套完备，技术储藏雄厚，有中术储藏雄厚，有中央政府支持，具有央政府支持，具有得天独厚的优势！得天独厚的优势！与美国合资，具有较灵敏的与美国合资，具有较灵敏的经营机制，具有国际技术储经营机制，具有国际技术储藏，同时，面临较大的外部藏，同时，面临较大的外部市场！市场！大量第三军团竞争对大量第三军团竞争对手，采取跟随战略，手，采取跟随战略，在中小锅炉和部分特在中小锅炉和部分特种锅炉细分市场上占种锅炉细分市场上占据优势！据优势！继续夹在中间，继续夹在中间，还是战略打破？还是战略打破？出路在哪里？出路在哪里？与其他三大锅炉厂商比，缺乏产品配套。缺乏高参数、大容量锅炉消费技术和消费条件

9、；在保证技术和产品多样性的同时，整体规划性缺乏，缺乏针对细分市场的“业务聚焦；经营和管理粗放，人力资源和本钱机制缺失。多年的跟随战略，在中大型锅炉消费技术上有了较深的积累；在环保锅炉和特种锅炉上有自己的技术特色和优势；产品系列丰富、品种多，有较高的适应性；多年的市场竞争压力，锻炼了一支战斗力较强的营销队伍。现阶段急剧放量的需求，为武锅拓展业务和市场份额提供了前所未有的机遇；较长时间的业务稳定性，将为武锅进展战略优化和调整，提供时间和资金上的坚强支持； 将来整体市场需求的“滑坡风险； 第三军团和三大锅炉厂商的双重挤压； 管理机制和体制带来的优化障碍。SWOT优势时机优势威胁公司战略战略审视行业分

10、析竞争分析应对思路在访谈中，我们发现，武锅股份的管理层对整体的行业开展和竞争态势，有比较全面的认识，也据此规划了一定的战略目的和设想，如大型锅炉与环保锅炉并举，以锅炉制造为根底的相关多元化等。但是：1.从详细的战略开展目的来说，高层到中层，没有形成统一的认识；2. 战略规划系统性缺乏，缺乏针对详细战略的系统分析和正式决策，散点式的规划不能指引企业高效地朝着同样的方向前行；3.缺乏战略规划和执行部门，缺乏战略目的执行和监视体系。有将近70的员工不能清楚地说出武锅的战略目的，说明：武锅缺乏有效的目的数据和明确的开展指向，高层到中层，认识的统一性还不够，或宣惯缺乏力度；资料来源：访谈记录大型锅炉与环

11、保锅炉并举？以锅炉消费为根底的相关多元化对战略是否做过系统分析？详细指标是什么？支撑分战略又是什么？如何实现？组织名称组织名称组织职责组织职责战略委员会战略开展部确定愿景、使命，主持战略规划根据战略规划，分配企业资源，选择战略工程并决策相关重大事项组织在企业内传播愿景、使命、战略规划，促成员工对企业开展分析形成共识，并为之共同努力辅助委员会确定愿景、使命，草拟战略规划为委员会的战略决策提供数据分析、行业预测等效劳工作协助战略委员会进展战略目的分解监视战略施行，负责监视战略工程的日常经营管理 战略规划组织与流程例如战略规划组织与流程例如流程流程公司战略战略审视行业分析竞争分析应对思路p全面审视战

12、略，进展战略目的的系统性考虑公司战略业务战略职能战略使命使命MissionMission企业为什么存在 愿景愿景VisionVision 应成为一个什么样的企业A.AAAAA技术研发、人力资源、效劳目目标标及及规规划划？业务范围业务范围客户产品地域核心价值确认核心价值确认分析企业分析企业 优优势优优势确定核心确定核心 价值价值核心价值实现步骤核心价值实现步骤价值链定 位如何实现 核心价值确定战略施行确定战略施行阶段阶段何时介入何时介入何时扩张何时扩张总体经营目的总体经营目的营业收入营业收入利润利润资本收益资本收益净现金流净现金流吸引力大吸引力小市场市场潜力潜力弱强企业竞争力企业竞争力集中企业最

13、好的资产设备保证销售优化人员配置防止过多的追加投资获得短期现金回报以支持重点开发和重点扶持的业务单元考虑退出 或有选择开展以破产、兼并等 方式逐步退出有选择地开展几 项业务BU1BU1BU2BU2BU5BU3BU4重点开发 拥有企业最好的研究开发力量 迅速开发业务 优化人员配置 面对已有的业务我们如何进展整合？是否开展我们具有核心竞争力的业务？重点扶持获取回报p 平衡记分卡BSC是目前在国际性大公司普遍采用的战略施行工具；p 平衡记分卡从公司的愿景和战略出发，按照财务、客户、内部流程、学习成长四个纬度，进展战略目的的分解、控制和评价；p 平衡记分卡从体系上平衡了公司的财务与非财务目的，长期和短

14、期目的；客户如何对待客户如何对待我们？我们？财务方面创新与学习客户方面内部流程愿景与战略我们能否继续进步我们能否继续进步和创造价值？和创造价值？我们应有的优势我们应有的优势是什么？是什么？BSCBSC根本框架图根本框架图如何让股东对待如何让股东对待我们？我们？公司战略制定以后，需要依靠一定的战略施行工具，来帮助施行。平衡记分卡与全面预算管理制度是比较常用的管理方法。平衡记分卡p建立健全战略施行执行体系续全面预算管理是企业按照制定的战略开展目的，层次分解，下达于企业内部各个经济单位，以全面预算管理是企业按照制定的战略开展目的，层次分解，下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核

15、为内容，建立的一套完好的、科学的数据处理和预算管理系统。一系列的预算、控制、协调、考核为内容，建立的一套完好的、科学的数据处理和预算管理系统。全面预算管理体系，按其经济内容和各预算前后、互相勾稽的关系划分，主要包括：经营预算、财务预算、专项预算三部分。全面预算管理全面预算管理体系经营预算财务预算专项预算1. 销售预算；2.消费预算；3.直接材料预算；4.采购预算；5.直接人工预算；6.制造费用预算；7.产品本钱预算；8. 期末存货预算；9.经营费用预算；10.管理费用预算；1.现金流量预算；2.财务费用预算；3. 投资损益预算；4. 利润预算；5.预计损益表；6.预计资产负债表；7. 预计现金

16、流量表；1.资本性支出预算；2. 科技开发、研究性支出预算；3.技术改造支出预算；p全面预算管理是一种预算控制体系p平衡记分卡是一种战略目的分解方法；p二者结合，可以全面控制战略目的的施行；1. 工程前期工作工程前期工作2. 战略篇战略篇3. 组织机构篇组织机构篇4. 财务管理篇财务管理篇5. 人力资源篇人力资源篇6. 问题汇总问题汇总组织机构组织机构诊断组织机构分析p武锅股份组织机构设置根本可以满足消费经营需要副总经理总经理总经理董事会董事会董事会秘书总工程师材料研究所人事部质量总管工理办处财务部办公室生产部企业管理处质量检查处装备处物资部供应处技术处市场部用户服务处安技环保处汽容分厂管子分

17、厂机加分厂动力分厂蓝翔公司致信公司特锅公司p武锅股份的组织机构设置有进一步提升的空间办事效率不高，办事效率不高，部门之间存在推部门之间存在推诿和扯皮现象诿和扯皮现象是公司组织机构是公司组织机构设置存在缺陷的设置存在缺陷的主要主要表现！表现！78的人认为公司办事效率一般或比较低公司存在部门之间责任推诿或扯皮现象？公司存在部门之间责任推诿或扯皮现象？78的人认同公司存在部门之间责任推诿或扯皮现象p 部门职责划分的合理性是公司组织机构设置存在的主要问题公司存在部门之间职能穿插或重叠现象？公司存在部门之间职能穿插或重叠现象？您认为公司目前职能划清楚确吗？您认为公司目前职能划清楚确吗？仅有10的人认为公

18、司目前部门职责划清楚确且合理部门职责划分不合理部门职责划分不合理是影响公司管理效率提升的主要问题是影响公司管理效率提升的主要问题65的人认同公司存在部门职能穿插重叠现象p企业管理、人力资源、消费管理和技术研发是目前没有可以很好发挥作用的四大职能内部关系协调不好、权责不明内部关系协调不好、权责不明是这些职能没有可以很好发挥的主要原因是这些职能没有可以很好发挥的主要原因组织机构组织机构诊断组织机构分析p企业管理处定位不清、核心职能缺失是企业管理职能不能很好发挥的主要原因战略管理职能缺失战略管理职能缺失企业管理制度制订企业管理制度制订对处室进展考核对处室进展考核目的本钱管理目的本钱管理招标管理招标管

19、理能源管理能源管理工时定额修订工时定额修订考核结果运用考核结果运用目的本钱控制目的本钱控制采购比价运作采购比价运作招标运作招标运作水的计量管理水的计量管理宏观管理宏观管理微观运作微观运作？企业管理处是企业管理处是把握企业的宏把握企业的宏观运营方向还观运营方向还是替代某些职是替代某些职能部门进行职能部门进行职能管理？能管理？p 部门之间分工不合理是造成企业管理处部分管理职能难以落实的重要原因企业管理处企业管理处财务部财务部确定本钱目的确定本钱目的提供相关信息提供相关信息确定本钱控制主体确定本钱控制主体本钱信息加工反响本钱信息加工反响本钱控制考核本钱控制考核财务部拥有本钱控制的全部信息、更理解本钱

20、性态，财务部拥有本钱控制的全部信息、更理解本钱性态，本钱详细管理职能放在财务部是否比企管部更有优势？本钱详细管理职能放在财务部是否比企管部更有优势？进展本钱目的分解进展本钱目的分解进展过程监视进展过程监视讨论讨论1：? ?p部门之间的分工不合理是造成企业管理处部分管理职能难以落实的重要原因续企业管理处企业管理处供给处供给处制订采购招标制度制订采购招标制度提供合格供给商名录提供合格供给商名录制作下发标书制作下发标书进展商务会谈进展商务会谈技术处技术处进展技术会谈进展技术会谈汇总评标结果汇总评标结果谁来监视招标制度的落实？谁更理解市场供求？谁来监视招标制度的落实？谁更理解市场供求？企业管理处的身份

21、是运发动还是裁判员？企业管理处的身份是运发动还是裁判员？讨论讨论2：? ?p消费进度导向严重，消费管理的其他职能被严重 弱化，是消费管理职能没有很好发挥的重要原因生生产产管管理理职职能能消费进度控制消费进度控制作业标准管理作业标准管理消费方案管理消费方案管理消费本钱控制消费本钱控制现场管理监视现场管理监视作为公司的业务管理部门，作为公司的业务管理部门，消费部应当消费部应当从进度、质量、平安从进度、质量、平安和本钱等方面对分厂进展和本钱等方面对分厂进展全方位的业务指导和监视全方位的业务指导和监视p 消费进度导向严重，分厂的责任与利益不匹配，是消费管理职能没有很好发挥的重要原因权利权利责任责任利益

22、利益进进度度质质量量本钱本钱进度进度其它其它分厂责任利益匹配状况示意图分厂责任利益匹配状况示意图分厂具有进度、质量、本钱、分厂具有进度、质量、本钱、平安控制等责任，平安控制等责任，但在现行分配机制下但在现行分配机制下分厂的利益主要依赖分厂的利益主要依赖消费任务的完成。消费任务的完成。小 结n武锅股份目前的组织机构根本可以满足消费经营需要，但武锅股份目前的组织机构根本可以满足消费经营需要，但要进一步进步管理程度，仍需要进一步整合；要进一步进步管理程度，仍需要进一步整合；n部门职责划分的合理性是公司组织机构整合需要考虑的核部门职责划分的合理性是公司组织机构整合需要考虑的核心问题；心问题；n构建权责

23、利对等的二级管理主体，是武锅股份组织机构建权责利对等的二级管理主体，是武锅股份组织机构整合的目的；构整合的目的；n进展管理流程再造，是构建责权利对等的二级管理主体的进展管理流程再造，是构建责权利对等的二级管理主体的根本方法。根本方法。1. 工程前期工作工程前期工作2. 战略篇战略篇3. 组织机构篇组织机构篇4. 财务管理篇财务管理篇5. 人力资源篇人力资源篇6. 问题汇总问题汇总会计核算财务控制财务信息准确的财准确的财务管理战务管理战略略合理的财务管合理的财务管理组织理组织有效的财务管理方法和有效的财务管理方法和管理程序管理程序准确的核准确的核算体系算体系说说 明明财务管理战略财务管理组织财务

24、管理根底严格的财严格的财务内控程务内控程序序财务管理方法预算管理本钱控制财务管理财务管理组织财务管理战略财务管理方法财务管理根底工作p 公司树立了财务管理导向，但是这种导向并没有落到实处您认为员工在实际工作中注意节约本钱吗？您认为员工在实际工作中注意节约本钱吗？您认为公司本钱费用控制重要吗？您认为公司本钱费用控制重要吗？有65的员工认为公司本钱费用控制非常重要，有31的员工认为重要76的人认为员工在实际工作中，并不注重本钱节约员工高度认同本钱控制的重要性，然而有76的人认为在员工实际工作中并不注重节约本钱，说明：武锅目前的财务管理导向并没有落地，在执行过程中可能存在重大偏向。财务管理财务管理组

25、织财务管理战略财务管理方法财务管理根底工作p目前武锅股份财务管理职能在财务部、企业管理处分别行使财务部财务部企业管理处企业管理处 执行企业管理处制定的各项财执行企业管理处制定的各项财务制度，行使专业财务监视、务制度，行使专业财务监视、财务控制职能；财务控制职能； 进展会计核算；进展会计核算； 提供各类执行数据，行使财务效劳，提供各类执行数据，行使财务效劳，提供财务决算报告；提供财务决算报告； 进展资金管理。进展资金管理。 制定各类公司财务制度、政策、管理制定各类公司财务制度、政策、管理流程；流程； 制定全面预算、本钱控制等财制定全面预算、本钱控制等财务内控体系；务内控体系； 行使财务监视、控制

26、职能；行使财务监视、控制职能； 行使财务考核职能；行使财务考核职能； 为决策层提供财务信息支持。为决策层提供财务信息支持。财务部职能缺失，财务管理职能得不到有效发挥由于职能划分的分散，增加了沟通本钱，存在财务管理不到位的风险财务部职能财务部职能如何定位？如何定位？是否强化其是否强化其管理职能？管理职能？困惑困惑财务部职能考虑财务部职能考虑主要问题主要问题目前武汉锅炉股份财务管目前武汉锅炉股份财务管理职能主要在企业管理处，理职能主要在企业管理处，财务部只行使资金管理等财务部只行使资金管理等少量管理职能，更多的是少量管理职能，更多的是效劳职能，仅仅起到会计效劳职能，仅仅起到会计核算和会计监视的作用

27、。核算和会计监视的作用。距上市公司财务管理要求距上市公司财务管理要求还存在一定的差距。还存在一定的差距。p 职能的缺失使财务部无法行使财务管理的全部职能，财务部的财务管理工作难以到位说明：由于会计电算化的普及，在现代财务管理中，会计核算不再是财务管理的核心工作。企业管理处并非专业财务管理部门，行使很详细的财务管理职能，必然会存在管理相对粗放 ，管理程度不高的问题。p专业的差异使得企业管理处的财务管理工作难以细化，财务管理程度相对较低您认为公司本钱费用控制效果怎样？您认为公司本钱费用控制效果怎样？仅有11的人认为公司本钱费用控制比较好，认为不好或一般的占89访谈记录摘录访谈记录摘录 如今的目的本

28、钱管理相对粗放 根本上是按照公司预定的利润程度 倒算 我们(某分厂)今年任务量大幅度增长,费用可以根本保持在去年程度 我们(某单位)再下降5%的本钱应该是可以的 财务管理财务管理组织财务管理战略财务管理方法财务管理根底工作财务管理方法预算管理本钱控制财务管理篇开展战略预算编制预算调控预算反响预算执行薪酬考核体系F 预算管理机制初步建立；F 预算管理程度有待提升；F 预算程序不够标准；F 预算编制范围不全、方法不科学；F 预算编制根据不够准确；F 预算反响监控不及时、考核不到位。武锅现状武锅现状预算管理循环图p 武锅股份预算管理总括对各生产令号（单个产品）的原材料成本、工时定额实行了目标成本控制

29、，将产品成本控制在一定范围内。实行资金计划审批制度，通过资金使用会议统一调配资金，实行了统筹资金融资计划、合理使用资金。费用预算、目的本钱控制、资金使用预算共同构成了武锅股份公司当前的预算管理框架。预算的实行，一定程度上起到了对公司财务资源的统筹管理、统一调配的作用，比较合理地支配了公司财务资源。费用预算目的本钱控制资本预算获得一定效果对全年费用实行预算管理，对个别费用（招待费、差旅费、礼品费等等）实行包干管理和副总经理负责制管理，有效控制了部分费用支出。 但是，目的本钱控制并不是真正的预算管理，公司预算管理体系尚未覆盖消费本钱，没有形成全面预算管理网络。 p武锅实行了初步预算管理，初步形成预

30、算管理机制，获得了一定效果，但没有形成全面预算管理 只有三分之一的员工认为公司预算管理程度较好，大部只有三分之一的员工认为公司预算管理程度较好，大部分员工认为预算管理程度一般或不好！分员工认为预算管理程度一般或不好！认为预算管理不好的原因集中在预算制度不健全、预算目的认为预算管理不好的原因集中在预算制度不健全、预算目的准确度不够和预算方法、手段不高三个方面！准确度不够和预算方法、手段不高三个方面！p 武锅股份预算管理程度有待提升您认为公司预算管理程度怎样？您认为公司预算管理程度怎样？您认为预算管理不好的原因是？您认为预算管理不好的原因是？p 武锅股份目前预算管理程序不够标准完善的预算管理程序示

31、意图完善的预算管理程序示意图目前预算管理仅仅是企业管理处对公司经营目的的分解下达，缺乏双向的沟通，既不利于预算编制的准确性，也不利于进步预算单位预算执行的积极性重点编制项目重点编制项目生产令材料总额生产令材料总额生产工时定额生产工时定额差旅费差旅费招待费招待费固定资产购置固定资产购置编制缺失项目编制缺失项目材料采购、保管、进口费用材料采购、保管、进口费用废品、废料损失废品、废料损失设备日常维修费用设备日常维修费用用户服务成本、费用用户服务成本、费用应收帐款的影响应收帐款的影响筹资成本筹资成本人力资源各类详细费用人力资源各类详细费用其他各类管理费用其他各类管理费用强化产品总本钱强化产品总本钱和个

32、别费用控制和个别费用控制缺失详细预算，注缺失详细预算，注重总额控制重总额控制产品本钱总额以产品本钱总额以定额为根据，其定额为根据，其他预算更多的是他预算更多的是进展想当然、拍进展想当然、拍脑袋的总额预算，脑袋的总额预算，没有根据做多没有根据做多少事，花多少钱少事，花多少钱的科学方法编制的科学方法编制详细的零基预算。详细的零基预算。p 武锅股份预算编制范围不全、方法不科学材料消耗定额材料消耗定额消费工时定额消费工时定额费用耗用定额费用耗用定额材料方案本钱材料方案本钱预算编制的根据预算编制的根据按各类定额作为按各类定额作为材料消耗定额与材料实际消耗、材料方案本钱与材料实际本钱有一定差距，由于不按实

33、际本钱核算，导致预算编制不能真实反映产品的实际本钱。按方案本钱、定额编制预算方法不得当，准确率偏低，预算不准确按方案本钱、定额编制预算方法不得当，准确率偏低，预算不准确p 武锅股份预算编制根据不准确没有内部审计监视机制对预算执行情况没有相应的内部审计监视，对预算执行情况没有相应的内部审计监视，不能保证预算执行结果的真实。不能保证预算执行结果的真实。没有建立预算管理方法没有建立相应的预算编制、预算监视、预算没有建立相应的预算编制、预算监视、预算执行结果反映等相关管理方法，预算管理缺执行结果反映等相关管理方法，预算管理缺乏相应制度。乏相应制度。不能及时反映预算执行情况没有形成定期的预算反响制度，不

34、能及时反映各类没有形成定期的预算反响制度，不能及时反映各类预算执行情况。预算执行情况。预算执行情况考评不全面由于预算编制不全面，只注重对产品总本钱、由于预算编制不全面，只注重对产品总本钱、个别费用的考评，忽略了相应其他方面编制个别费用的考评，忽略了相应其他方面编制和考评，预算考评不全面。和考评，预算考评不全面。预算执行监控不健全，必定导致预算执行结果不准确、不真实，导致预算失真，致使预算管理没有起到相应的作用，甚至导致预算管理失败！p 武锅股份预算反响监控不及时、考核不到位财务管理方法预算管理本钱控制财务管理篇对各分厂实行目的本钱对各分厂实行目的本钱管理同材料、工时定额管理同材料、工时定额相结

35、合的形式控制本钱相结合的形式控制本钱通过余料回收机制节约原通过余料回收机制节约原材料的耗用，从而进步原材料的耗用，从而进步原材料的使用价值材料的使用价值目的本钱控制目的本钱控制采用责任制承包方式，对分厂本钱实采用责任制承包方式，对分厂本钱实行目的本钱考核，纳入年度考核之中，行目的本钱考核，纳入年度考核之中，与薪酬挂钩。与薪酬挂钩。材料定额控制材料定额控制按消费令号控制产品的原材料及辅助按消费令号控制产品的原材料及辅助材料的消耗定额和消费工人的工时定材料的消耗定额和消费工人的工时定额。额。余料回收管理余料回收管理对原材料切割剩下的余料，采取余料回收并对原材料切割剩下的余料，采取余料回收并重新利用

36、的管理方法，并制定了相关制度。重新利用的管理方法，并制定了相关制度。初步起到产品初步起到产品本钱控制作用本钱控制作用p 武锅进展了一系列的本钱控制活动，获得了一定成效FF本钱目的分解采取比例方式，分解不科学；本钱目的分解采取比例方式，分解不科学；FF本钱控制责任主体未能很好建立；本钱控制责任主体未能很好建立；FF责任本钱核算体系没有建立；责任本钱核算体系没有建立；FF责任本钱考核流于形式，没有与薪酬体系很好挂钩。责任本钱考核流于形式，没有与薪酬体系很好挂钩。成本目标成本目标分解责任成本核算责任成本考核责任主体确立薪酬考核体系成本控制示意图p 武锅本钱控制没有形成有效的控制系统武锅现状武锅现状大

37、部分员工认为公司本钱、费用控制效果一般或不好，本钱、大部分员工认为公司本钱、费用控制效果一般或不好，本钱、费用控制效果有待进一步进步费用控制效果有待进一步进步! !认为本钱、费用控制效果不好的原因主要集中在认为本钱、费用控制效果不好的原因主要集中在“财务控制方法、体系不适宜财务控制方法、体系不适宜以及以及“公司财务管公司财务管理不到位理不到位两个方面，比例超过半数，本钱控制体两个方面，比例超过半数，本钱控制体系及其管理力度有待进一步加强！系及其管理力度有待进一步加强！您认为公司本钱费用控制效果怎样？您认为公司本钱费用控制效果怎样？仅有11的人认为公司本钱费用控制比较好，认为不好或一般的占89p

38、 武锅本钱控制效果偏低，本钱控制有待加强您认为本钱控制不好的原因是？您认为本钱控制不好的原因是？控制主体控制主体相对明确相对明确将办公费用等管理费直接分解到部门，由部门一把手直接负责。采取预算控采取预算控制方法制方法采取了预算管理方法进展费用控制，并且增强了预算执行的刚性，获得良好效果。实行创新措实行创新措施施因地制宜的采取了将一些敏感性费用由公司指导直接控制的方法，效果明显。需要注意需要注意管理费用控制的目的并不仅仅是降低管理费用，而是在一定费用程度上更好的完成预定管理目的。管理费用控制是本钱控制的必要组成部分，但不是本钱控制重点！管理费用控制是本钱控制的必要组成部分，但不是本钱控制重点！p

39、武锅管理费用控制相对较好技术指技术指标偏高标偏高设计部门为了确保质量、技术万无一失，均采用最高标准，不进行综合衡量，致使所用各类材料技术含量偏高，材料成本居高不下。设计没有设计没有综合配比综合配比设计部门在做设计时，没有根据库房现有原材料情况进行综合配比设计，原材料在设计环节得不到综合配比、利用。没有形成没有形成BOM单单设计环节没有形成各种原材料、辅助材料的明细BOM单，只给出定额，没有在设计环节将各种辅助材料控制在可控消耗范围内。没有相应没有相应奖惩机制奖惩机制设计环节没有相应奖惩机制，造成节约成本得不到奖励，按最高技术指标设计增大成本又没有相应评价，没有调动设计部门的积极性。设计本钱控制

40、是公司本钱控制的首要环节！设计本钱控制是公司本钱控制的首要环节！p设计环节存在一定本钱压缩空间，设计本钱偏高责任主体责任主体不明晰不明晰采购活动的专业部门是供应处，价格的核准权在企业管理处，谁对采购价格真正负责？在执行了招标及比价制度后供应处是否对采购成本不再承担责任？信息信息不对称不对称作为非专业采购部门的企业管理处不可能拥有市场价格全部的真实信息，其采购决策是否是最优决策？积极性积极性不高不高目前的招标及比价制度是过程控制，没有建立采购成本控制的责任主体，不符合目标管理的思想，难以调动供应部门的积极性。p 目前推行的招标及采购比价制度并不能有效降低采购本钱包括扩散产品在内的采购本钱控制是公

41、司本钱控制的重要内容！包括扩散产品在内的采购本钱控制是公司本钱控制的重要内容！p材料耗用控制不健全、制造费用分摊不科学，加工本钱控制虚化原材料原材料余料余料原材料余料与废料的区分过于模糊，余料回收后，没有再重新按零价值入库管理，存在管理失控的风险；辅料管理辅料管理财务没有材料明细帐，辅助材料耗用按定额一次耗用，无法证实辅助材料耗用的真实性，辅助采购管理粗放；二级库二级库管理管理各分厂一次领用的辅助材料、工具、备品备件均存放在各自的二级库，自行管理，财务部和物资处均不能掌握二级库的库存情况，二级库存在管理真空；制造费用制造费用分摊分摊计量手段的落后使得燃料动力分摊粗放，控制责任难以准确落实。加工

42、本钱控制是公司本钱控制的核心！加工本钱控制是公司本钱控制的核心！财务管理基础工作会计核算问题财务控制问题财务管理篇财务信息问题p 武锅本质上仍然沿用了两级核算体制，会计核算粗放，不能满足精细化管理需要公司财务部分厂核算室核算本单位发生的料、工、费，并按照消费令号编制汇总报表按照消费令号汇总各分厂的料、工、费汇总报表，并进展费用分摊，按照消费令号编制本钱报表FF本钱原始信息在分厂，财务部未能掌握全部本钱信息，难以进展本钱性态和本钱动本钱原始信息在分厂，财务部未能掌握全部本钱信息，难以进展本钱性态和本钱动因分析；因分析；FF核算室隶属于分厂，存在核算室隶属于分厂，存在“内部人控制内部人控制风险；风

43、险；FF本钱的一级核算在分厂，对于一级核算的准确性，财务部缺乏有效的控制本钱的一级核算在分厂，对于一级核算的准确性，财务部缺乏有效的控制措施。措施。本钱核算现状示意：本钱核算现状示意：现状分析现状分析没有按部门设没有按部门设置费用二级帐置费用二级帐费用科目没有按部门、分厂、责任主体、工程消费令号设置二级费用科目，再根据二级科目设置费用明细科目。不能满足按部门、责任不能满足按部门、责任主体进展预算管理的需主体进展预算管理的需要要没有按产品品种没有按产品品种设置二级帐设置二级帐产品销售收入、本钱、制造费用没有按产品品种消费令号设置二级帐，再根据二级帐设置明细帐。不能满足按产品品种不能满足按产品品种

44、进展预算管理的需要进展预算管理的需要没有按材料品没有按材料品种设置明细帐种设置明细帐没有按原材料、辅助材料、备品备件的品种设置明细帐。不能满足本钱明细核不能满足本钱明细核算、本钱管理的需要算、本钱管理的需要没有按部门设置没有按部门设置折旧二级帐折旧二级帐没有按部门、分厂设置折旧二级帐，再根据二级帐设置折旧明细帐。不能满足按部门进展预不能满足按部门进展预算管理的需要算管理的需要科目设置不细致，不能满足全面预算管理、经营分析的需要！科目设置不细致，不能满足全面预算管理、经营分析的需要！p 会计科目设置不细致，无法满足管理需要各种材料采用按方案本钱核算没有按材料品种进展材料明细核算存在本钱结转不准确

45、、材料本钱差异结存在本钱结转不准确、材料本钱差异结转不及时的可能，存在导致本钱核算不转不及时的可能，存在导致本钱核算不准确的可能！准确的可能！收入、本钱按完工本钱进度确认，本钱在各产品之间分配以分厂提供数据为主由于不能按实际本钱核算产品明细本钱由于不能按实际本钱核算产品明细本钱原材料、辅助材料，各产品领用的原材料、辅助材料，各产品领用的原材料、辅助材料没有按实际领用分配，原材料、辅助材料没有按实际领用分配，而是按分厂提供的定额耗用量分配，存而是按分厂提供的定额耗用量分配，存在本钱在各产品之间分配不准确、不科在本钱在各产品之间分配不准确、不科学的可能！学的可能！单位本钱不能准确核算，就不能很好进

46、展本钱控制！单位本钱不能准确核算，就不能很好进展本钱控制！p 会计核算方法失当，难以准确核算单位产品本钱会计核算不健全导致各类财务信息不准确、失真，失去利用价值！会计核算不健全导致各类财务信息不准确、失真，失去利用价值！ 会计科目设置不明细会计科目设置不明细 产品本钱核算不准确产品本钱核算不准确 材料本钱核算不准确材料本钱核算不准确 部门费用核算不准确部门费用核算不准确 不能按产品品种提供各类材料实际不能按产品品种提供各类材料实际消耗本钱；消耗本钱； 不能按材料品种提供各类材料实际不能按材料品种提供各类材料实际本钱；本钱； 不能按部门提供明细费用支出。不能按部门提供明细费用支出。 不能提供全面

47、预算执行情况详细数据不能提供全面预算执行情况详细数据部门各项费用、产品详细成果组成部门各项费用、产品详细成果组成等；等； 不能为本钱控制提供支持；不能为本钱控制提供支持； 不能为财务决策提供支持。不能为财务决策提供支持。p 会计核算不健全，导致财务信息失真财务管理基础工作会计核算问题财务控制问题财务管理篇财务信息问题银行帐户管理银行帐户管理公司统一进行银行帐户管理，各分厂、部门均不设立独立帐户，为实现收支两条线管理奠定基础。收支两条收支两条线线公司下属各非独立法人单位的收入和支出严格通过公司财务部，杜绝了收支的随意性。定期资金定期资金平衡平衡每月召开资金平衡会，平衡各用款单位的资金支出，能够有

48、效降低筹资成本，增强企业信用。p武锅股份资金控制状况良好公司各项资金处于平安运行状态！公司各项资金处于平安运行状态！p 武锅股份固定资产控制存在提升空间购置购置能够编制年度固定资产购置预算，并基本能够严格按照预算执行。使用使用财务部不能很好掌握资产动态，给折旧计提和财务监控带来困难。调拨调拨固定资产调拨不通过财务部，经常会造成帐卡实不相符现象，给财务管理带来一定困难。大修及报大修及报废废资产的大修理和报废工作基本上仅仅通过装备处一个部门完成，缺乏对报废工作的财务监控。由于固定资产性态稳定，固定资产控制不是公司资产控制的主要矛盾！由于固定资产性态稳定，固定资产控制不是公司资产控制的主要矛盾！p武

49、锅股份原材料平安存在隐患财务部缺乏材料财务部缺乏材料明细帐明细帐财务部没有设立材料明细帐，无法进展与物资处的明细帐帐帐核对。存在原材料监控不到位存在原材料监控不到位的可能的可能二级库管理二级库管理财务部、物资处均没有分厂二级库的材料帐，无法对分厂的二级库存进展管理，分厂的二级库存属于帐外物资。存在二级库管理失控的存在二级库管理失控的可能可能分厂自揽业务分厂自揽业务分厂自揽业务的材料采购、出入均不经过公司物流系统，属于体外循环。公司对分厂自揽业务公司对分厂自揽业务的采购活动控制薄弱的采购活动控制薄弱材料出入管理材料出入管理公司缺乏统一的材料出入管理制度，并且门卫管理属于集团公司，不能定期核对出入

50、信息。存在材料流失风险存在材料流失风险公司原材料管理的破绽较多，是公司资产控制工作的重点！公司原材料管理的破绽较多，是公司资产控制工作的重点！ 扩散加工的数量和方式由消费部独立完成； 扩散产品的价格采取比价制度控制，控制效果一般； 扩散加工的完工产品没有进入物资处，直接流向消费或销售环节；扩散加工本钱没有进展相应的预算、决算管理和控制，也没有对委托加工方进展综合评比管理、控制扩散加工是公司战略构想的重要组成部分目前公司的扩散成本已经占全部生产成本的较大比例，有控制的必要性需要进一步加强！需要进一步加强！扩散产品的财务控制不到位，扩散产品的财务控制不到位，p 扩散产品加工的财务控制需要进一步重视

51、p产成品控制以及配件销售控制有待加强产成品控制产成品控制分厂的产成品不经过公司相关单位点收直接进入公司下属独立法人单位，不符合财务控制要求存在加大消缺费用的可能。配件销售配件销售配件销售由生产部负责，可能存在“内部人控制”的风险此类控制不是资产控制的重点，但会直接影响企业的信誉！此类控制不是资产控制的重点，但会直接影响企业的信誉！财务管理基础工作会计核算问题财务控制问题财务管理篇财务信息问题缺乏物资管理系统，不能共缺乏物资管理系统，不能共享材料供给、储存信息享材料供给、储存信息信息系统建立落后，信息系统建立落后，不能满足财务信息不能满足财务信息管理的需要管理的需要没有配套的相关信息化管理没有配

52、套的相关信息化管理方法，缺乏公司范围的信息方法，缺乏公司范围的信息传递机制传递机制没有对信息进展有没有对信息进展有效的管理和监控，效的管理和监控，信息使用率偏低信息使用率偏低只能进展简单的分析，无法进只能进展简单的分析，无法进展预算执行情况、期间财务成展预算执行情况、期间财务成果、财务异常数据进展分析果、财务异常数据进展分析财务分析不全面，财务分析不全面，无法为管理层提无法为管理层提供相应的决策支供相应的决策支持信息持信息制约财务管理工作进一步提升！制约财务管理工作进一步提升！信息化建立和管理落后，信息化建立和管理落后，p 公司信息化管理相对落后，不能满足财务管理需要准确的财准确的财务管理战务

53、管理战略略合理的财务组织合理的财务组织有效的财务管理方法和管有效的财务管理方法和管理程序理程序准确的核算准确的核算体系体系严格的财务严格的财务内控程序内控程序u 公司树立了财务管理导向，但并没有落地，在执行过程中可能存在重大偏向。u 目前的财务管理职责分工使得财务管理 职能难以充分发挥。u 公司预算管理程度处于初级阶段，需要进一步提升；u 公司目前本钱控制方法失当，本钱控制效果一般。u 为适应财务管理需要，公司会计核算 体系需要进一步改进；u公司财务内控需要进一步完善；u 信息管理的滞后影响财务管理程度提升。问题小结问题小结p武锅股份财务管理问题解决思路1. 厘清财务管理职能分工，确保财务管理

54、职能有效发挥，确保财务管理到位；厘清财务管理职能分工，确保财务管理职能有效发挥，确保财务管理到位；2. 重新构建财务管理方法体系，加强预算与本钱管理，提升财务管理程度；重新构建财务管理方法体系，加强预算与本钱管理，提升财务管理程度；3. 进展会计核算方法调整，保证管理睬计信息的及时准确；进展会计核算方法调整，保证管理睬计信息的及时准确；4. 进展制度创新，健全财务内控体系；进展制度创新，健全财务内控体系；5. 加快信息化建立，满足管理程度提升需要；加快信息化建立，满足管理程度提升需要；6. 加强配套制度建立，全面进步全员财务管理意识。加强配套制度建立，全面进步全员财务管理意识。1. 工程前期工

55、作工程前期工作2. 战略篇战略篇3. 组织机构篇组织机构篇4. 财务管理篇财务管理篇5. 人力资源篇人力资源篇6. 问题汇总问题汇总人力资源人力资源问题解决思路人力资源问题诊断p武锅股份人力资源整体职能发挥的不够理想有有58.9%的被调查者认为人力资源职能没有得到很好地发挥。在武锅发挥欠佳的职的被调查者认为人力资源职能没有得到很好地发挥。在武锅发挥欠佳的职能中，处于第二的显著位置。能中，处于第二的显著位置。资料来源：问卷调查p武锅人力资源管理整体上处于人事管理阶段传统人事管理传统人事管理现代人力资源管理现代人力资源管理传统人事管理形式使得武锅股传统人事管理形式使得武锅股份人力资源管理存在诸多问

56、题份人力资源管理存在诸多问题人力资源是一种重要的稀缺资源，是企业获取竞争优势的工具以责任为中心，心理契约，开展个性人力资源是一种本钱的消耗，人事管理的任务是控制这种本钱以权利为中心，标准和制约，压抑个性内容内容管理方式管理方式理念理念档案关系、人事关系、劳动合同等简单的事务性工作工作涉及到从人力规划、录用、整合、奖酬、调控和开发的全过程人事管理只是人事部门的管理，忽略了高层经理人员与直线人员的人事管理职责注重级别人力资源的重要性日益凸现，全员参与人力资源管理注重奉献p武锅股份岗位职责划分不够明晰、合理U 调查问卷显示，只有调查问卷显示，只有30%30%的被调查者认的被调查者认为自己的岗位职责设

57、计明晰且合理；为自己的岗位职责设计明晰且合理；U 有有5050的被调查者认为自己没有权利的被调查者认为自己没有权利做职责范围内的工作；做职责范围内的工作；U有有4646的被调查者认为会常常承受到超出职的被调查者认为会常常承受到超出职责范围内的工作任务。责范围内的工作任务。p武锅股份薪酬程度整体偏低，缺乏行业吸引力 在进步员工积极性和创造性的鼓励方式中，选择收入待遇进步的位居首位，占在进步员工积极性和创造性的鼓励方式中，选择收入待遇进步的位居首位，占90%90%，远远高于其他，远远高于其他方式；方式； 不愿意在武锅长期开展的原因中，待遇不理想也是最重要的原因，占到了不愿意在武锅长期开展的原因中，

58、待遇不理想也是最重要的原因，占到了55%55%； 可见，武锅当前薪酬的总体程度偏低是影响企业吸引力的一个重要因素。可见，武锅当前薪酬的总体程度偏低是影响企业吸引力的一个重要因素。p武锅薪酬体系缺乏内部公平，影响员工积极性p武锅考核体系设置不够合理，鼓励作用缺乏U调查问卷显示，有调查问卷显示，有46%46%的被调查者认为现行考核的被调查者认为现行考核方法对个人成长的促进作用不明显；方法对个人成长的促进作用不明显；U其中超过了其中超过了7070的被调查者认为，导致这种情况的被调查者认为，导致这种情况的最主要原因是指标设置不合理与程序模糊；的最主要原因是指标设置不合理与程序模糊；U 有有7575的被

59、调查者认为应该建立一个新的的被调查者认为应该建立一个新的考核机制；考核机制；主要原因是：主要原因是：p武锅考核体系设置不够合理，鼓励作用缺乏续职能部门内部的考核没有一致的标准和科学的指标，缺少应有的监控，无法防止吃大锅饭和平均主义；对个人的考核受部门指导主管影响很大，不能正确反映员工个人业绩奉献；系统性协调性缺乏工时定额考核、目的责任考核、费用指标考核等多种考核制度并存，各制度间又缺乏有效的联络，使得整个考核体系系统性协调性缺乏；价值导向单一 公司目前的考核以消费进度导向为主，使得质量、本钱、利润、技术创新、管理进步等方面有可能失控； 由这种单一导向制定的考核指标必然难以保证公司总体目的的全面实现；消费单位考核不够完善工时标准的制定需要更加科学化，并实现动态管理；质量和本钱的控制成为难题；职能部门的考核流于形式，且不标准 对考核结果缺乏有效沟通，不利于绩效的持续改进；考核结果与绩效工资简单挂钩，并且以负鼓励为主，严重影响积极性； 考核结果与晋升、