会计继续教育考试题题库-最新税收政策解读(企业所得税)

1、一、单选题1、某国家重点扶持的高新技术企业2016 年经税务机关核定的亏损额为22 万元， 2017 年度取得生产经营收入600 万元，业务招待费实际发生4 万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计200 万元。下列说法正确的是（）。A、该企业可以扣除的业务招待费是3 万元B、该企业2016 年适用20%的优惠税率C、 2015年的亏损不得用2016 年的所得弥补D、应纳所得税税额是56.34 万元【正确答案】 D【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。扣除限额600× 5 3（万元）， 4× 6

2、0%2.4 （万元），小于3 万元，所以可以扣除的业务招待费是2.4 万元；应纳税所得额6002.4 200 22 375.6 （万元），高新技术企业适用税率是15%，应纳所得税375.6 ×15% 56.34 （万元）。2、某公司为高家重点扶持的高新技术企业，2017 年度向其主管税务机关申报的应纳税所得额与利润总额均为10 万元，其中产品销售收入5000万元，视同销售收入300 万元，广告费和业务宣传费800 万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司2017年度应缴纳企业所得税为（）万元。A、 3.75B、 3.25C、 2.25D、 5.62【正确答案】 C【答案解析】企业发生

3、的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。作为广宣费准扣限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益（除股投企业外）、利息收入和营业外收入。广告费和业务宣传费的扣除限额=（ 5000+300）× 15%=795（万元）由于实际扣除金额为800 万元，所以要纳税调增5 万元。2017 年应纳企业所得税额=（10 5）× 15%=2.25（万元）3、某高新技术生产企业（居民企业）为增值税一般纳税人，2017 年销售产品取得不含税销售额5000 万元，取得符合条

4、件的政府性基金200 万元，发生管理费用800 万元，其中业务招待费80 万元，销售费用1400万元。该企业2017 年度所得税税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。A、 80B、 48C、 25D、 26【正确答案】 C【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。因为政府性基金属于不征税收入，所以200 万元不作为基数。业务招待费扣除限额 5000×5 25（万元） 80× 60% 48（万元），可以扣除25 万元4、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，

5、在按规定据实扣除的基础上，在2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A、 30%B、 50%C、 100%D、 75%【正确答案】 D【答案解析】科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。5、某高新技术企业，取得技术转让所得900 万元，其中成本100 万，就此项业务该企业应缴纳企业所得

6、税（）万元。A、 22.5B、 30C、 37.5D、 33【正确答案】 A【答案解析】企业所得税=（900 100 500）× 50%× 15%=22.5（万元）6、企业（非中小企业）根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的（），直接抵扣当年的应纳税所得额。A、 30%B、 50%C、 100%D、 150%【正确答案】 B【答案解析】研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的 50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。7、企业（非中小企

7、业）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年。A、 150%B、 50%C、 100%D、 15%【正确答案】 A【答案解析】研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。8、某技术开发公司2017明的价款60 万元、增值税计提折旧并计入成本费用。年 2 月外购一台用于研发的实验设备，取得增值税专用发票上注10.2 万元，使用年限为5 年，不考虑残值。企业已按会计规定2017 年企业所得税汇算清缴时纳税调整额是（）万元。A、 49B、 50C、 60D、 70.2【正确答案】 B【答案解析】按会计规定计算的折旧费 =60

8、÷ 5÷ 12× 10=10（万元），税法规定对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，即税前扣除 60 万元，纳税调整额 =60-10=50 （万元）。9、根据企业所得税规定，高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A、 14%B、 12%C、 8%D、 5%【正确答案】 C【答案解析】根据企业所得税规定，高新技术企业发生的职工教育经费支出

9、，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。10、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除。A、 14%B、 30%C、 8%D、 5%【正确答案】 B【答案解析】对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。二、多选题1、企业从事规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列（）费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除

10、。A、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用B、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费C、研发成果的论证、评审、验收费用D、勘探开发技术的现场试验【正确答案】 ABCD【答案解析】以上选项全部正确。2、下列有化妆品制造企业发生的广告宣传费的扣除限额说法错误的有（）。A、 5%B、 10%C、 30%D、 25%【正确答案】 ABD【答案解析】对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。3、享受税收优惠的高新技术企业，每年汇算清缴时应留存备查的资料有（）。A、高新技术企业资格证书B、高新技术企业认定资

11、料C、知识产权相关材料D、年度职工和科技人员情况证明材料【正确答案】 ABCD【答案解析】以上选项全部正确。4、下列有关企业所得税中高新技术企业的适用的税率错误的有（）。A、 5%B、 10%C、 15%D、 25%【正确答案】 ABD【答案解析】高新技术企业按照15%的优惠税率缴纳企业所得税。5、企业通过（）方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权属于认定为高新技术企业所需要满足的条件。A、自主研发B、受让C、受赠D、并购【正确答案】 ABCD【答案解析】企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有

12、权属于认定为高新技术企业所需要满足的条件。6、本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴（）不超过50万元的，可以享受减半征税政策。A、累计实际利润B、累计名义利润C、应纳税所得额D、实际利润AC【答案解析】本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50 万元的，可以享受减半征税政策。7、下列选项中属于工业企业小型微利企业认定条件的有（）。A、年度应纳税所得额不超过50 万元B、从业人数不超过80 人C、资产总额不超过3000 万元D、从事国家非限制行业【正确答案】 ACD【答案解析】小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，

13、并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过 50 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50 万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过1000 万元。8、属于国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告出台背景的有（）。A、我国经济发展处在爬坡过坎的关键阶段B、政府工作报告提出要“多措并举降成本”C、政府工作报告提出“千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现”D、需要社会的和谐稳定【正确答案】 ABCD【答案解析】公告出台的主要背景是我国经济发展处在爬坡过坎的关键阶段，减税降

14、费、扩大政策优惠面、持续激发微观主体活力，有利于稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险，保持经济的平稳健康发展和社会的和谐稳定。 2017 年政府工作报告提出，要“多措并举降成本”和“千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现”。9、可以享受小型微利企业所得税优惠政策企业不包括（）。A、个人独资企业B、合伙企业C、国有企业D、公司制企业【正确答案】 AB【答案解析】企业所得税法规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，个人独资企业、合伙企业不适用本法。”10、下列关于研发费用加计扣除的表述，正确的有（）。A、在职直接从事研发活动的本企业在职人员费用可以实行加计扣

15、除B、专门用于中间试验的有关费用可以实行加计扣除C、委托外单位进行开发的研发费用，符合相关条件的，由委托方按照规定加计扣除，受托方不得再进行加计扣除D、研发成果的论证、评审、验收费用，不得实行加计扣除【正确答案】 ABC【答案解析】选项D，研发成果的论证、评审、验收费用，可以实行加计扣除。三、判断题1、企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。（）Y、对N、错【正确答案】 Y【答案解析】企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。2、

16、企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。（）Y、对N、错【正确答案】 Y【答案解析】企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。3、高新技术企业复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。（）Y、对N、错【正确答案】 Y【答案解析】高新技术企业复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企

17、业资格，并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。4、享受税收优惠的高新技术企业，每年汇算清缴时应按照规定向税务机关提交企业所得税优惠事项备案表、高新技术企业资格证书履行备案手续，同时妥善保管备查资料。（）Y、对N、错【正确答案】 Y【答案解析】享受税收优惠的高新技术企业，每年汇算清缴时应按照规定向税务机关提交企业所得税优惠事项备案表、高新技术企业资格证书履行备案手续，同时妥善保管备查资料。5、企业申请认定时须注册成立一年以上就可以认定为高新技术企业。（Y、对 N、错）【正确答案】N【答案解析】认定为高新技术企业须同时满足以下条件：（一）企业申请认定时须注册成立一

18、年以上；（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于 10%；（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入（不含税）小于5,000 万元（含）的企业，比例不低于5%；2.最近一年销售收入在5,000 万元至 2 亿元（含）的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在2 亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%；（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；（七）企业创新能力评价应达到相应要求；（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。6、符合规定条件的小型微利企业，采用核定征收方式，不可享受小型微利企业所得税优惠政