本量利分析模型

1、项目15制作量本利分析模型量本利分析法，全称为产量成本利润分析，也叫保本分析或盈亏平衡分析，是通过分析生产成本、销售利润和产品数量这三者的关系，掌握盈亏变化的规律，指导出企业选择能够以最小的成本生产最多产品并可使企业获得最大利润的经营方案。15.1 学习目标通过本项目的学习，可以学会使用Excel建立量本利分析模型的方法，学会建立盈亏平衡图表的方法，在表格制作的过程中学习并掌握以下Excel功能的综合运用。创建Excel工作簿在单元格中使用公式SUM函数的使用建立量本利分析模型使用规划求解工具求解盈亏临界点制作量本利分析图表在图表中添加盈亏临界点垂直参考线图表的修饰15.2 项目实施效果图本项

2、目完成后的效果图如下：1销售电:介17D2甲位变动成本453野F产忌人工成本244单个卜产品材料要115立辟其它劄造强106里位边际贡献125f8回定成本1070009管理人员工资弓600010资产折日费300001-同定销叁蕊用2W0D1213悄量05614变初成本3852D15总成本145520LQ销修收人14532。1.7边际贡献10700016利润0.00图15-1盈亏临界点销量45&7Bq101112131415吧电费幼成本里件产品人工成本单件产品材料霆斗产品且H利方野空位以限重就引走成本首连人员L资近=折旧费同年用售空用16171R19sopi曲01.07000-1J7D0

3、D24200250&D.30LOTOOO-E2000114005000D.00L07000-570001060075D0D.10107000-32DOD1259001000&D.y107000-7DOO1000_25Dt>0.0010TO001350010700012001-0D0LDO10700043DODseoor175D00.001070003cm300002CODOO.00LOTOOO&30002LQM1300225D00.DOL070001iy儿j200n250DC10.10700014C31。11T0捎星边际贡献固定应本用洞5563的印145520E2

4、2黄亏临界点垂直势考结吕820gmNFF6:U7Q0Q25灯0国日铺-100Q0C28291行基匚o.aoHi际+献一囿定成本制狗三盾霁白正百浜看缕图15-2量本利分析效果图15.3项目实施方案任务1：理解量本利分析的概念量本利分析是产量（或销售量）、成本、利润之间依存关系分析的简称，也称VCP分析(Volume-Cost-ProfitAnalysis)o它着重研究销售数量、价格、成本和利润之间的数量关系。它所提供的原理、方法在经济管理中有着广泛的用途，同时它又是企业进行决策、计划和控制的重要工具。在量本利分析中，确定盈亏临界点是进行量本利分析的关键。所谓盈亏临界点，是指企业收入和成本相等的经

5、营状态，即边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利又不亏损的状态，通常用一定的业务量来表示这种状态。盈亏平衡临界点越低，说明企业获得赢利的可能性越大，出现亏损的可能性越小，企业的抗风险能力也就越强。量本利分析所考虑的相关因素主要包括销售量、单价、销售收入、单位变动成本、固定成本、营业利润等。任务2:准备量本利分析基础数据某企业生产某种产品，该产品的市场销售价格为170元。生产每一件产品的直接人工成本为24元，材料费11元，其它制造费10元。管理人员工资5.6万元，资产折旧费3万元，固定销售费用2.1万元。试建立模型，计算盈亏临界点销量。步骤1:启动Excel2010应用程序，创建空白工作簿。步

6、骤2:将空白工作簿另存为“量本利分析模型”。步骤3:将Sheet1工作表标签重命名为“量本利分析”，并删除Sheet2、Sheet3空白工作表。步骤4：制作量本利分析表框架，如图15-3所示。钧售甲价17D里位变动成本里件产品大二成本21要件产品利料费11单件产品其它制造卷10皇位边际贡款固定成本管埋人昌工资56OOD资产折旧费3000D国定销售费用21。口口本人就成本收员量初成售际涧俏变总销边利表中，“边际贡献”是指销售收入减去变动成本后的余额，边际贡献又称为“边际利润”或“贡献毛益”等。单位边际贡献是指单件产品销售收入减去单位变动成本后的余额。上表中没有数据的单元格为需要运算的数据。步骤5

7、:计算“单位变动成本”。点击B2单元格，选择【公式】菜单中的【自动求和】按钮，在参数输入状态下用鼠标选择B3:B5单元格区域，然后按回车。步骤6:计算“固定成本”。点击B8单元格，用与步骤2相同的方法将B9:B11单元格区域求和。步骤7:计算“变动成本”，变动成本=销量*单位变动成本。点击B14单元格，输入公式“=B13*B2”并回车，步骤8:计算“总成本”，总成本=固定成本+变动成本。点击B15单元格，输入公式“=B8+B14”并回车。步骤9:计算“销售收入”，销售收入=销量*销售单价。点击B16单元格，输入公式“=B13*B1”并回车。步骤10:计算“边际贡献”，边际贡献=销售收入=变动成

8、本。点击B17单元格，输入公式“=B16-B14”并回车。步骤11:计算“利润”，利润=销售收入-总成本，点击B18单元格，输入公式“=B16-B15”并回车。表中“销量”数据B13单元格不用输入数据，计算公式输入完成后的量本利分析表如图15-4所示。£B1销售单价1702单位变动成本453单件产品人工成本244里件产品材料普115单件产品及它制造费106单位边际责献1251D固定成本10700D9置理人员工食5600010资产折旧强3000011固定能售若翔2LOOD1213销量14变动成本01.E总成本107000L6船售收入017边际贡献LS利润-107000任务3:使用【规划

9、求解】工具确定盈亏临界点销量步骤1:加载【规划求解】工具。由于Excel2010应用程序安装后默认不加载“规划求解”工具，所以，如果要使用【规划求解】功能时，需要手动加载【规划求解】工具，加载“规划求解”工具的方法如下。点击【文件】菜单下的【选项】命令，弹出【Excel选项】对话框，如图15-5所示。I襦！一钠/电Es刘运义大疑快疸的司LHtl帝运中|“.轲?X.能件殂NcaE邢;MK岳府，用r>TT»3冲Z*为交示与漪二同仁山引巨累;内玉山期七三阻烟布阿&声融三赢识-餐同的手Qj；正文4*y11V豪丁丁!31班认。£1。；=苣才_L隼*通3：J；»

10、Vkro«4hMittiflfTMMtidJB月产ew-lhirkpad.2JRA图15-5Excel选项】对话框在【Excel选项】对话框窗口中选择【加载项】按钮，然后点击【转到】按钮，弹出【加载宏】对话框，如图15-6所示。图15-6【加载宏】对话框在【加载宏】对话框窗口中，选中【规划求解加载项】，如图15-7所示。图15-7选中【规划求解加载项】点击【确定】按钮，系统会自动安装相关软件，软件安装完成后会在【数据】选项卡中出现【规划求解】按钮，如图15-8所示。本皇和分析（理.小麓-MkrwcftEwd图15-8加载【规划求解】功能后的【数据】数据选项卡步骤2:使用【规划求解】工

11、具求解出盈亏临界点销量值。点击B18单元格，选择【数据】选项卡，点击【规划求解】按钮，弹出【规划求解参数】对话框，如图15-9所示。图15-91规划求解参数】设置对话框,步骤3:在对话框窗口中设置【规划求解参数】，选中【目标值】前的单选按钮，设置目标值为0,点击【通过更改可变单元格】下面的文本框，然后点击B13单元格，其他选项保持默认值不变，如图15-10所示。椀XI沮S目衽.金到：。目标僧:口欧研可口单元精通）由F懂*0肺V巾主于歪用糖1SA母2苣无功案交地为锚独t型选择求整方达.鱼）m阂酒lil吊臼啮J币0东翼人造宓理解辘制繇踹筑露罐以口确切秘碱睡钠线隹黜闾美旧七图15-10设置盈亏临界点

12、销量时的【规划求解参数】步骤4:点击【求解】按钮，弹出【规划求解结果】对话框，如图15-11所示。凯划定笔控到I-说可病足即有瞪蒐好的tt杭兄V根吉®保值献肉御斛脑1置。逐扇加值口返回“规划棚壑技”对国框n制作报告尢刎|j豌."取消一既|槐则求解技强一解，可粗足所有的狗床技最酰状混。图5-111规划求解结果】对话框步骤5:点击【确定】按钮，求解结果如图15-11所示。1n34567891011A销售里价170单位变就成才45里仔产品人工成本24单件卢昂材料费11电件产品其它阖诰费10单位边际贡献125固定成本1070003300021000魂产折旧费固定柏碧者用121314

13、151G171；：量动成卸际涧锢变思销协利335201蛤5201455201070007.2761-09图15-11【规划求解】结果步骤6:点击B18单元格，选择【开始】选项卡，在【数字格式】菜单中选择【数字】选项。完成盈亏临界点销量的最终效果图见图15-1所示。任务4:制作量本利分析图步骤1:分别在D1:G1单元格区域的单元格中输入字段名“销量、边际贡献、固定成本、利润”，并设置居中，如图15-12所示。图15-12输入图表字段名步骤2:在D2:D2单元格区域输入数量“0、200、400、2000”。选择D2单元格，输入“0”，选择D3单元格，输入“200”，同时选择D2、D3两个单元格，然

14、后用鼠标拖曳选中区域的填充句柄向下填充，直至显示2000时放开鼠标。步骤3:计算“边际贡献”。在E2单元格输入公式“=D2*$B$6"，可以直接输入，或选择E2单元格，输入“=”符号，然后用鼠标点击D2单元格，再输入“*”符号，再用鼠标点击B6单元格，按F4把B6转换为绝对地址，向下填充。步骤4:输入“固定成本”。选择F2单元格，输入“107000”，或输入单元格引用公式“=$B$8”，然后向下填充。步骤5:计算“利润”。选择G2单元格，输入公式“=D2*$B$1-D2*$B$2-$B$8”并向下填充，公式的含义是“利润=数量*销售单价-数量*单件产品人工成本-固定成本”。完成输入的

15、量本利数据如图15-13所示。AFCFFGL销唐中片17?埔里边际贡献固定成木利洞Q单位变动成本450Q.QQL07QW-107DQD；里科卜产品人工成本2420025(X10,001070DO-B2D0D4居力单G卜产品材料费品苴它为1诰昔11W3K6005口区凡口。75000100LQ7QOT1070DO'32000&单位边际贡献125EDO103000,001070Ct)-7D0D7B固定成本13(X)1羽其00isoQoaoo1070001070CO180OD4300D9管理人曷_L资14M)1070M6600010资产打日要3000016003O3DO0,001070

16、0C&3D0D11固定泊若器用21QQC二迎325(X10,C0L070CO1LHDOO122000250000lno1070DO145DOD图15-13量本利数据步骤6:选择D1:G12单元格区域.步骤7:选择【插入】选项卡，点击【散点图】按钮，弹出图表类型选择菜单，如图15-14所示。O旧市一寸用啊r-rwrr需具匕到运资10F域125107000匚资5&000*aoooo声用21000856385201455201455301070000.00-二tWJU|-£2lu：-7000ILSOOO43W0?8W093W01IL：f'I14AIYii-JH至TE

17、和匕5U果西沙多mXSB53麻停鲂范期I：,并且通蚂源表示曲数rEU可翊京晶图15-14选择【散点图】类型步骤8:在菜单中选择【带平滑线的散点图】命令，弹出量本利分析图，如图15-15所示。图15-15量本利分析图步骤9:用鼠标右击图例，在弹出的菜单中选择【设置图例格式】命令，弹出【设置图例格式】对话框，如图15-16所示。图15-161设置图例格式】对话框步骤10:在【设置图例格式】对话框中选择【图例位置】为【底部】，然后点击【关闭】按钮，设置效果如图15-17所示。-O-Q图15-17设置【图例位置】在底部步骤11:在图表中添加“盈亏临界点垂直参考线”。准备垂直参考线数据。选才iA22单元

18、格，输入“盈亏临界点垂直参考线”。在A23:A26单元格区域中输入X轴坐标标注点“856”，“856”为盈亏临界点销量。在B23:B26单元格区域中输入Y轴坐标标点“200000（任意的）、107000（盈亏临界点边际贡献）、0（与X轴的交叉点）、-100000（任意的）”，如图15-18所示。2122竟与临界点垂直于考的23B5020000024B5610700025026B56-100000图15-18垂直参考线引用数据选中绘图区，选择【图表工具】下的【设计】选项卡，点击【选择数据】按钮，弹出【选择数据源】对话框，如图15-19所示。图15-19添加图例项在弹出的【选择数据源】对话框中点击【图例项（系列）】下的【添加】按钮，弹出【编辑数据系列】对话框，如图15-20所示。图15-20编辑数据系列A22单元格；点击设置垂直参考线参数。点击【系列名称】下的文本框，然后点击【X轴系列值】下面的文本框，然后选择A23:A26单元格区域；点击【Y轴系列值】下面的文本框，删除其中的内容，然后选择B23:B26单元格区域。设置结果如图15-21所示。嚼事fi府析!貌较国31亏幽点垂亶整片统1粒系列值凶：一本里利分析味但:加26江-656,950,