第三章 进出口税费的征缴_3

1、1第三章 进出口税费的征缴第三节 进口货物原产地的确定与税率适用http:/ 问题：进口货物优惠原产地认定标准在国际上有哪些？试以其中一种分析其认定标准对货物进口的影响如何。（如以东盟协议为例；以曼谷协议为例；以CEPA为例等） 题目自拟，篇幅1500字 书面完成，其余要求等同于平时作业 最后一周交3一、进口货物原产地的确定(一)定义： 一国（地区）为确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、一国（地区）为确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。法规和行政决定。 (二)原产地规则类别：1 1、非优惠原产地规则、非优惠原产地规则 它是为实施最惠国待遇、反倾销和反补贴、保障措施、原产

2、它是为实施最惠国待遇、反倾销和反补贴、保障措施、原产地标记管理、国别数量限制、关税配额等非优惠性贸易措施地标记管理、国别数量限制、关税配额等非优惠性贸易措施以及进行政府采购、贸易统计等活动而认定进出口货物原产以及进行政府采购、贸易统计等活动而认定进出口货物原产地的标准地的标准2 2、优惠原产地规则、优惠原产地规则 它是专为实施优惠性贸易措施而认定货物原产地的标准它是专为实施优惠性贸易措施而认定货物原产地的标准 4一、进口货物原产地的确定(三)原产地认定标准：1、非优惠原产地认定标准、非优惠原产地认定标准(1)(1)完全获得标准完全获得标准(2)(2)实质性确定标准实质性确定标准以税则归类改变为

3、基本标准以税则归类改变为基本标准 2、适用非优惠原产地规则的原产地证明书、适用非优惠原产地规则的原产地证明书（1 1）对适用反倾销、反补贴措施的进口商品的要求）对适用反倾销、反补贴措施的进口商品的要求申报进口与被诉倾销产品相同的货物，应该向海关申报进口与被诉倾销产品相同的货物，应该向海关提交原产地证明。提交原产地证明。是无法提交原产地证明，经海关实际查验不能确定是无法提交原产地证明，经海关实际查验不能确定货物的原产地的，海关征收反倾销税或现金保证金。货物的原产地的，海关征收反倾销税或现金保证金。5一、进口货物原产地的确定 (三)原产地认定标准： 2、适用非优惠原产地规则的原产地证明书、适用非优

4、惠原产地规则的原产地证明书是对于加工贸易保税进口与被诉倾销产品相同的是对于加工贸易保税进口与被诉倾销产品相同的货物，经营单位在有关货物实际进口申报时，也货物，经营单位在有关货物实际进口申报时，也应向海关提交原产地证明。应向海关提交原产地证明。对于在反倾销措施实施之前已经申报进口的加工对于在反倾销措施实施之前已经申报进口的加工贸易和其他保税进口货物，因故申报内销是在反贸易和其他保税进口货物，因故申报内销是在反倾销措施实施期间的，进口经营单位应在申报内倾销措施实施期间的，进口经营单位应在申报内销时向海关提交原产地证明。销时向海关提交原产地证明。（2 2）对于适用最终保障措施的进口商品（略）对于适用

5、最终保障措施的进口商品（略）6一、进口货物原产地的确定3、优惠原产地认定标准、优惠原产地认定标准(1)(1)完全获得标准完全获得标准(2)(2)增值标准：增值标准：货物的最后加工制造工序在受惠国完成；货物的最后加工制造工序在受惠国完成；用于加工制造的非原产于受惠国及原产用于加工制造的非原产于受惠国及原产地不明的原材料、零部件等成分的价值地不明的原材料、零部件等成分的价值站进口货物站进口货物FOBFOB的比例，在不同的协定框的比例，在不同的协定框架下，增值标准各有不同。架下，增值标准各有不同。7一、进口货物原产地的确定3、优惠原产地认定标准、优惠原产地认定标准(2)(2)增值标准增值标准曼谷协定

6、曼谷协定 增值部分不超过增值部分不超过50%50%原产于最不发达国家原产于最不发达国家 增值部分不超过增值部分不超过60%60%CEPACEPA香港、澳门香港、澳门 增值标准为增值标准为30%30%（例）（例）东盟协议东盟协议 原产于自由贸易区原产于自由贸易区的成的成 分不少于分不少于40%40%（3 3）直接运输标准）直接运输标准8CEPACEPA香港、澳门优惠原产地认定标准香港、澳门优惠原产地认定标准 “从价百分比标准” (或称附加值百分比 Value Added) ，即完全在澳门获得的原料、组合零件、劳工价值和产品开发支出价值的合计与出口制成品离岸价格（FOB）的比值应大于或等于30，并

7、且最后的制造或加工工序应在澳门完成。 具体计算公式如下： 原料价值组合零件价值劳工价值产品开发支出价值原料价值组合零件价值劳工价值产品开发支出价值出口制成品的出口制成品的FOB价格价格100309一、进口货物原产地的确定( (四四) )申报要求：申报要求： 申报时，纳税义务人应当提交申报时，纳税义务人应当提交政府政府指定机构指定机构签发的原产地证书正本作为签发的原产地证书正本作为报关的随附单证报关的随附单证（五）适用优惠原产地规则的原产地证明书（五）适用优惠原产地规则的原产地证明书v适用优惠原产地规则的原产地证明书适用优惠原产地规则的原产地证明书（1 1）曼谷协定曼谷协定规则的原产地证明书规则

8、的原产地证明书（2 2）东盟协议东盟协议规则的原产地证明书规则的原产地证明书（3 3） CEPACEPA的原产地证明书的原产地证明书10一、进口货物原产地的确定（五）适用优惠原产地规则的原产地证明书对于原产地证书的有关要求对于原产地证书的有关要求（1 1）与备案材料一致）与备案材料一致（2 2）与实际情况一致）与实际情况一致（3 3）不可多次使用）不可多次使用（4 4）要有未再加工证明的文件）要有未再加工证明的文件11 二、 税率适用 (一)适用原则 从进口税则税率栏目来看，分为最惠国税率、从进口税则税率栏目来看，分为最惠国税率、协定税率、特惠关税（暂定税率）和普通税协定税率、特惠关税（暂定税

9、率）和普通税率、关税配额税率。率、关税配额税率。 1 1、适用最惠国税率、协定税率和特惠税率、适用最惠国税率、协定税率和特惠税率（暂定税率）的进口货物，以及适用出口税（暂定税率）的进口货物，以及适用出口税率的出口货物，暂定税率确定以后，实行从率的出口货物，暂定税率确定以后，实行从低适用的原则。低适用的原则。12 二、 税率适用2 2、按优惠政策进口暂定最惠国税率商品、按优惠政策进口暂定最惠国税率商品时，按优惠政策计算确定的税率与暂定时，按优惠政策计算确定的税率与暂定最惠国税率两者取低计征关税。但是不最惠国税率两者取低计征关税。但是不能在暂定最惠国税率基础上再进行减免。能在暂定最惠国税率基础上再

10、进行减免。3 3、按照普通税率征收的进口货物不适用进、按照普通税率征收的进口货物不适用进口关税暂定税率；对于无法确定原产国口关税暂定税率；对于无法确定原产国别（地区）的进口货物，按普通税率征别（地区）的进口货物，按普通税率征收。收。13三、 税费减免进出口税费的减免 进出口税费减免是指海关按照进出口税费减免是指海关按照海关法海关法、关税条例关税条例和其他有关法律、法规的规定，和其他有关法律、法规的规定，进出口货物的税费给予减征和免征。进出口货物的税费给予减征和免征。 1 1法定减免税法定减免税： 指进出口货物按照指进出口货物按照海关法海关法、关税条例关税条例和其他有关法律、行政法规的规定可以享

11、受和其他有关法律、行政法规的规定可以享受的减免关税优惠。的减免关税优惠。14三、 税费减免2 2特定减免税特定减免税： 指海关根据国家规定，对特定地区、特指海关根据国家规定，对特定地区、特定用途和特定企业给予的减免关税的优定用途和特定企业给予的减免关税的优惠，也称政策性减免税。惠，也称政策性减免税。3 3临时减免税临时减免税： 指法定减免税和特定减免税以外的其他指法定减免税和特定减免税以外的其他减免税，是由国务院根据某个单位、某减免税，是由国务院根据某个单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情类商品、某个时期或某批货物的特殊情况，给予特别的临时性的减免税优惠。况，给予特别的临时性的减免税优惠

12、。此类减免自此类减免自19931993年暂停审批后基本停止。年暂停审批后基本停止。15三、 税费减免 法定减免和特定减免的区别法定减免是按照是按照海关法海关法、关税关税条例条例及其他相关法律法规规定的减及其他相关法律法规规定的减免。属于法定减免范围的进出口货物，免。属于法定减免范围的进出口货物，进出口人或其代理人大多无须事先提进出口人或其代理人大多无须事先提出申请，即可直接办理有关减免，海出申请，即可直接办理有关减免，海关放行后也无须进行后续的管理。关放行后也无须进行后续的管理。16三、 税费减免 法定减免和特定减免的区别特定减免是为进一步鼓励利用外资和引进技术、是为进一步鼓励利用外资和引进技

13、术、扩大对外贸易、发展科教文卫事业，而给予针扩大对外贸易、发展科教文卫事业，而给予针对特定地区、特定用途、特定企业的减免。申对特定地区、特定用途、特定企业的减免。申请特定减免税的单位或企业，应在货物进出口请特定减免税的单位或企业，应在货物进出口前向海关提出申请，由海关按照规定的程序进前向海关提出申请，由海关按照规定的程序进行审理。符合规定的由海关发给征免税证明，行审理。符合规定的由海关发给征免税证明，受惠单位或企业凭证明申报进口特定减免税货受惠单位或企业凭证明申报进口特定减免税货物。由于特定减免税货物有地区、企业和用途物。由于特定减免税货物有地区、企业和用途的性制，海关需要对其进行后续管理。的

14、性制，海关需要对其进行后续管理。17三、 税费减免（一）法定减免税的范围法定减免税的范围： 1 1、关税额在人民币关税额在人民币5050元以下的一票货物元以下的一票货物2 2、无商业价值的广告品和货样、无商业价值的广告品和货样3 3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资、外国政府、国际组织无偿赠送的物资4 4、在海关放行前遭受损坏或者损失的货物、在海关放行前遭受损坏或者损失的货物5 5、进出境运输工具装载的涂中必需的燃料、进出境运输工具装载的涂中必需的燃料、物料和饮食用品物料和饮食用品6 6、中华人民共和国缔结或者参加的国际条、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品约规

15、定减征、免征关税的货物、物品7 7、法律规定的其他减免税货物、法律规定的其他减免税货物18三、 税费减免(二)特定减免税的范围特定减免税的范围：1 1、外商投资企业进出口物资、外商投资企业进出口物资2 2、国内投资项目进口设备、国内投资项目进口设备3 3、贷款项目进口物资、贷款项目进口物资4 4、特定区域物资、特定区域物资5 5、科教用品、科教用品6 6、残疾人用品、残疾人用品7 7、救灾捐赠物资、救灾捐赠物资8 8、扶贫慈善捐赠物资、扶贫慈善捐赠物资9 9、其他物资、其他物资19三、 税费减免(三)临时减免税临时减免税 临时减免税具有集权性、临时性、临时减免税具有集权性、临时性、特殊性的特点，一般是一案一批。特殊性的特点，一般是一案一批。v滞纳金、滞报金的减免 ( (一一) )滞纳金的减免滞纳金的减免 起征额为人民币起征额为人民币5050元，不足元，不足5050元的元的免予征收免予征收20三、 税费减免v滞纳