印花税与契税练习题

1、税法练习题印花税和契税法【印花税】一、单项选择题1. 下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（ ）。A. 无息、贴息贷款合同B. 发电厂与电网之间签订的电力购售合同C. 财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据D. 银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿正确答案 D答案解析选项 A，对无息、贴息贷款合同免税；选项 C，对财产所有人将财产赠给政府、 社会福利单位、学校所立的书据免税；选项D，不属于印花税征税范围。2. 某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明原材料金额为 80 万元由服装加 工企业提供，学校另支付加工费 40 万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（ ）A. 240 元B

2、.360 元C.440 元D.600 元正确答案 C答案解析 对于由受托方提供原材料的加工、 定做合同， 凡在合同中分别记载加工费金额 与原材料金额的，应分别按 " 加工承揽合同 " 、" 购销合同 " 计税，两项税额相加数，即为合同 应贴印花； 合同中不划分加工费金额与原材料金额的， 应按全部金额， 依照 " 加工承揽合同 " 计税贴花。所以服装企业应该缴纳印花税80×0.3 × 1000040× 0.5 × 10000440（元）3. 某交通运输企业 2008 年 12 月签订以下合同： （

3、 1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15 辆，合同载明租赁期限为 3 年，每年支付租金 100 万元；（ 2）与某客户签订货物运输合 同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元（含装卸费 5 万元，货物保险费 10 万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同， 合同载明将本企业闲置的总价值 300 万元的 10辆货车出 租，每辆车月租金 4000 元，租期未定； （4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企 业的 50辆车上第三方责任险， 每辆车每年支付保险费 4000 元。该企业当月应缴纳的印花税 是（ ）。A. 505 元 B.540 元C.605 元 D.640 元 正确答

4、案 C答案解析（1）融资租赁合同应纳印花税 100（万元） ×3×0.05 0.015 （万元） =150 （元）；（2）货物运输合同应纳印花税 （65510）（万元） ×0.5 0.025 （万元） =250 （元）；（ 3）货车租赁合同应纳印花税 5 元；（4）财产保险合同应纳印花税 50×4000×1 200（元）。该企业当月应缴纳的印花税 150+250+5+200 605（元）。4. A 公司从 B汽车运输公司租入 5 辆载重汽车，双方签订的合同规定， 5 辆载重汽车的总价 值为 240 万元，租期 10 个月，月租金为 1.28 万

5、元。则 A 公司应缴印花税税额（）。A. 32 元 B.128 元C.600 元 D.2400 元正确答案 B答案解析财产租赁合同以全部租赁金额为计税依据，按1贴花。应纳印花税 12800×10×1 128（元）。5. 下列应按 " 产权转移书据 " 计征印花税的是（ ）。A. 专利申请权转让B. 技术开发合同C. 非专利技术转让D. 商标专用权转移书据正确答案 D答案解析产权转移书据主要包括财产所有权，以及版权、商标专用权、专利权、专有技 术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、 土地使用权转让合同、 商品房销售合同等权利 转移书据。二、多项选择题1.

6、 下列各项中，符合印花税有关规定的有（ ）A. 企业债权转股权新增加的资金应贴花B. 企业改制中经评估增加的资金应贴花C. 企业因改制签订的产权转移书据应贴花 D.以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花 正确答案 ABD答案解析企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。2. 下列应税凭证的计税依据分别为（ ）。A. 购买股权转让书据，为书立当日证券市场成交价格B. 货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计C. 融资租赁合同为租赁费D. 以物易物的购销合同为合同所载的购销金额合计正确答案 ACD答案解析选项 B 中货物运输合同的计税依据应为运输费用，不包括装卸费和保险费。3.

7、 甲公司于 8 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 750000 元的钢材换取 650000 元的水泥，甲公司取得差价 100000 元。下列各项中表述正确的有（）。A. 甲公司 8 月应缴纳的印花税为 225 元B. 甲公司 8 月应缴纳的印花税为 420 元C. 甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税 D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税正确答案 BC4. 采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（ ）。A. 自行申报应税行为B. 自行计算应纳税额C. 自行购买印花税票D. 自行一次贴足印花税票并注销正确答案 BCD答案解析 印花税特点之一就是纳税人自行完税， 即纳税人在发生

8、纳税义务时， 自行计算 税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法，这是印花 税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。 A选项所述 " 自行申报应税行为 "在印花税自行完税方 法中是不存在的。5. 按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理包括（ ）。 A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据B. 作为正本使用的合同副本 , 交印花税C. 房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花 D.在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为合同签订时 正确答案 BC答案解析 对技术开发合同， 以合同所

9、载的报酬金额作为计税依据， 研究开发经费不做计 税依据；在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为携带合同入境时。三、计算题1. （ 2009年）某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008 年发生以下业务：（1）签订钢材采购合同一份， 采购金额 8 000万元；签订以货换货合同一份， 用库存的 3 000 万元 A型钢材换取对方相同金额的 B型钢材；签订销售合同一份，销售金额l5 000 万元。（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额 300 万元），受托方只提供辅助材料（金额 20 万元），受托方另收取加工费 50 万元； 乙合同

10、约定：由受托方提供主要材料（金额 200 万元）并收取加工费 40 万元。（3）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1 000 万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3 1。（ 4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300 万元，公司随后又将其中的 100 万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。（5）公司新增实收资本 2 000 万元、资本公积 500 万元。（6）公司启用其他账簿 10 本。 （说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3 、 0.5 、 0.3 、 0.3 ；营业账簿的印花税率分为 0.5

11、 和每件 5 元两种） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（ 1）公司 2008 年签订的购销合同应缴纳的印花税。（2）公司 2008 年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。（ 3）公司 2008 年签订的技术合同应缴纳的印花税。（ 4）公司 2008 年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。（ 5）公司 2008 年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。（6）公司 2008 年启用其他账簿应缴纳的印花税。正确答案（1）公司 2008年签订的购销合同应缴纳的印花税 =（8000+3000×2+15000）×0.3 =87000 （元）（2）

12、公司 2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=（50+20）×0.5+200×0.3 +40 × 0.5 =1150（元）（ 3）公司 2008 年签订的技术合同应缴纳的印花税 =1000÷4×0.3 =750（元）4）公司 2008 年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=（300+100）×0.3 =1200 （元）（5）公司 2008 年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=（ 2000+500）× 0.5 =12500（元）（ 6）公司 2008 年启用其他账簿应缴纳的印花税 =10×5=50（元）

13、2. 某高新技术企业 2009 年 8月开业，注册资金 220 万元，当年经济活动如下：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；（2）建账时共设 8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本 220 万元；（3）签订购销合同 4份，共记载金额 280 万元；（4）签订借款合同 1 份，记载金额 50万元，当年取得借款利息 0.8 万元；（5）与广告公司签订广告制作合同1 份，分别记载加工费 3 万元，广告公司提供的原材料7 万元；（6）签订技术服务合同 1份，记载金额 60 万元；（7）签订租赁合同 1 份，记载租赁费金额 50万元；（ 8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额 15

14、0 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；（2）计算设置账簿应缴纳的印花税；（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税；（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税；（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税；（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税；（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税；（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。正确答案（1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税：应纳税额 =3× 5=15（元）（2）计算设置账簿应缴纳的印花税： 应纳税额 =7×52200000×0.5 =1135（元）（3）计算签订

15、购销合同应缴纳的印花税：应纳税额 =2800000×0.3 =840 （元）（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税：应纳税额 =500000×0.05 =25（元）（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税：应纳税额 =30000× 0.5 70000× 0.3 =36（元）（解释： 广告制作合同属于加工承揽合同， 受托方提供原材料的， 原材料金额与加工费在合 同中分别列明的， 原材料和辅料按购销合同计税， 加工费按加工承揽合同计税， 二者合计为 应纳税额。）（6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税：应纳税额 =600000×0.3 =180（元）

16、（7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税：应纳税额 =500000×1 =500（元）（8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税：应纳税额 =1500000×0.5 （按产权转移书据纳税） =750（元）【契税法】本节重点与难点1. 征税对象 - 在境内转移土地、房屋权属这种行为。2. 纳税义务人 - 承受方3. 计税依据 - 不动产价格4. 税收优惠 - 一般规定、改制重组本节经典考题及例题一、单项选择题1. 下列有关契税的表述中，正确的是（ ）。A. 买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税B. 受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税C. 以实物交换房屋的，应以差价部分作

17、为契税的计税依据D. 承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免于缴纳契税正确答案 A答案解析选项 B，受让农村土地承包经营权的，免征契税；选项C，以实物交换房屋的，应该是房屋的价格作为契税的计税依据；选项D，承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。2. 某企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司， 承受了原企业价值 600 万元的房屋所 有权； 改建后即以债权人的身份接受某破产企业价值200 万元的房产作为债务抵偿， 随后又将此房屋投资于另一企业，则该有限责任公司应就以上事项缴纳契税（ ）万元（适用税率 3%）。A. 18.80B.0C.9.

18、40D.6正确答案 B答案解析 投资入股以产权承受方为纳税人； 企业改建成全体职工持股的有限责任公司承 受原企业土地、 房屋权属的免征契税； 以债权人身份承受破产企业土地、 房屋权属以抵偿债 务的，免征契税。3. 某企业破产清算时， 其房地产评估价值为 4000 万元， 其中以价值 3000 万元的房地产抵偿 债务，将价值 1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与 他人进行房屋交换，取得额外补偿 500 万元。当事人各方合计应缴纳契税（ ）。（适用契税 税率 3%）。A. 15 万元B.36 万元C.51 万元D.126 万元正确答案 C 答案解析债权人

19、承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的， 承受方应纳契税税额 =1200×3%=36 万元。房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算交纳 契税，税额 =500× 3%=15万元。当事人各方应纳契税合计 =36+15=51（万元）。4. 下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（ ）。A. 土地使用权出售B. 国有土地使用权出让C. 土地使用权赠与D. 以划拨方式取得土地使用权正确答案 C答案解析 根据契税计税依据的规定： 国有土地使用权出让、 土地使用权出售、 房屋买卖， 以成交价格为计税依据；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、

20、房 屋买卖的市场价格核定；以划拨方式取得土地使用权时，不缴契税 ; 经批准转让房地产时， 房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中只有 C 选项可由征收机关核定计税价格5. 居民甲某有四套住房， 将一套价值 120 万元的别墅折价给乙某抵偿了 100 万元的债务； 用 市场价值 70 万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值12 万元的小轿车一辆； 将第四套市场价值 50 万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企 业。当地确定的契税税率为 3%，甲、乙、丙纳税契税的情况是（）。A. 甲不缴纳，乙 30000元，丙 3600 元B. 甲

21、 3600元，乙 30000 元，丙不缴纳C. 甲不缴纳，乙 36000元，丙 21000 元D. 甲 15000元，乙 36000 元，丙不缴纳 正确答案 A答案解析甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税100×3% 3（万元）；丙应缴纳契税 12×3% 0.36 （万元）。6. 下列各项中，应征收契税的是（ ）。A. 法定继承人承受房屋权属B. 企业以行政划拨方式取得土地使用权C. 承包者获得农村集体土地承包经营权D. 运动员因成绩突出获得国家奖励的住房正确答案 D二、多项选择题1. （ 2009 年）孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签 字盖章的

22、" 个人无偿赠与不动产登记表 " 。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有 （ ）。A. 孙某应缴纳契税B. 王某应缴纳契税C. 孙某应缴纳印花税D. 王某应缴纳印花税正确答案 BCD答案解析 本题考核契税和印花税的有关规定。 契税的纳税人以承受方为纳税义务人， 因 此 A 选项不正确。2. 下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有（ ）。A. 农民承包荒山造林的土地B. 银行承受企业抵债的房产C. 科研事业单位受赠的科研用地D. 个人首次购买 90 平方米以下的住房正确答案 BD答案解析承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的， 免征契税；事业单位承受土地、房屋用于科研的，免征契税。3. 下列各项中，应当征收契税的有（ ）。A. 以房产抵债B. 将房产赠与他人C. 以房产作投资D.子女继承父母房产正确答案 ABC答案解析 契税的征税对象是在境内转移土地、 房屋权属的行为， 以房产抵债、 赠与他人、 对外投资的