投资银行业务-保荐代表人胜任能力考试题库（含详解）-（共4部分-3）

1、投资银行业务-保荐代表人胜任能力考试题库（完整版）-（共4部分-3）一、单选题1.不考虑其他因素，甲公司发生的下列交易事项中，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有（）。.以对子公司股权投资换入一项投资性物业.以本公司生产的产品换入生产用专利技术.以原准备持有至到期的债权投资换入固定资产.定向发行本公司股票取得某被投资单位40股权A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：A解析：非货币性资产是指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、长期股权投资、不准备持有至到期的债券投资等。项，持有至到期投资属于货币性资产；项，发行的本公司股票属于公司所有者权益，不属于资产。故A

2、项符合题意。2.乙公司欠甲公司一笔贷款200万元，2011年7月31日货款到期日，因乙公司财务出现困难无法支付，经双方协议于10月10日进行债务重组。债务重组协议规定，甲公司同意减免乙公司50万元债务，余款用现金立即清偿，乙公司于当日通过银行转账支付了剩余款项150万元，甲公司也已收到该款项。甲公司已为该项债权计提了60万元的坏账准备。则以下说法正确的是（）。.甲公司确认营业外支出50万元.乙公司确认营业外收入50万元.甲公司冲减资产减值损失60万元.甲公司冲减资产减值损失10万元A、A：IB、B：C、C：、D、D：、E、E：、答案：D解析：债务人以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余

3、额与收到的现金之间的差额冲减已计提的减值准备，冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。甲公司冲减资产减值损失=60-50=10（万元）。3.甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元，因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。2×16年10月20日，双方经协商达成以下协议：乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为5万元，市场价格（不含增值税）为8万元，银行承兑汇票票面金额为120万元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公

4、司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为17。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项交易会计处理的表述中，正确的有（）。.确认债务重组损失144万元.确认增值税进项税额85万元.确认丙产品入账价值800万元.确认应收票据入账价值120万元A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：B解析：甲公司的会计处理如下：借：库存商品800应交税费应交增值税（进项税额）136应收票据120坏账准备240贷：应收账款1200资产减值损失96.项，不应确认债务重组损失，而是冲减资产减值损失96万元；项，应确认增值税136万元。4.下列情形中，根据

5、会计准则规定应当重述比较期间财务报表的有（）。.本年发现重要的前期差错.因部分处置对联营企业投资，将剩余长期股权投资转变为采用公允价值计量的金融资产.发生同一控制下企业合并，自最终控制方取得被投资单位60股权.购买日后12个月内对上年非同一控制下企业合并中取得的可辨认资产、负债暂时确定的价值进行调整A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：C解析：项，在编制比较财务报表时，对于比较财务报表期间的重要的前期差错，应调整各该期间的净损益和其他相关项目，视同该差错在发生的当期已经更正；项应直接作为当前事项处理；项属于同一控制下的控股合并，合并方的财务报表比较数据的调整期间应不早于双方处

6、于最终控制方的控制之下孰晚的时间；项，非同一控制下的企业合并自购买日算起12个月内取得进一步的信息表明需对原暂时确定的企业合并成本或所取得的资产、负债的暂时性价值进行调整的，应视同在购买日发生，即应进行追溯调整。5.乙公司是投资性主体，丙、丁是其两个子公司，其中丙公司为乙公司的投资活动提供管理服务，丁公司为做市转让的新三板挂牌公司，不为乙公司的投资活动提供管理服务，甲公司为乙公司的母公司，属于非投资性主体，不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。.乙公司应将丁公司纳入其合并报表范围.甲公司应将丁公司纳入其合并报表范围.乙公司应将丙公司纳入其合并报表范围.乙公司对丁公司的投资按交易性金融资产核算.

7、甲公司应将乙、丙、丁公司全部纳入其合并报表范围A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：D解析：、三项，如果母公司是投资性主体，只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益；、两项，一个投资性主体的母公司如果其本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包括投资性主体以及通过投资性主体间接控制的主体，纳人合并财务报表范围。6.2010年1月1日，甲公司支付1000万元，取得乙公司10股权，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为9500万元，假定该项投资不存在活跃市场，公

8、允价值无法可靠计量，甲公司与乙公司没有关联关系。2011年1月1日，甲公司另支付5600万元取得乙公司50股权，能够对乙公司实施控制，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元，甲公司之前取得的10股权于购买日的公允价值为1120万元，乙公司2010年实现净利润1000万元，未进行利润分配，乙公司净资产无其他变化。下面对于甲公司2011年12月31日报表列示正确的有（）。.甲公司个别资产负债表对乙公司长期股权投资账面价值为6600万元.甲公司合并利润表2011年投资收益为120万元.甲公司合并资产负债表商誉账面价值为120万元.甲公司个别利润表投资收益为0A、A：、B、B：、C、C：、D

9、、D：、E、E：、答案：D解析：本题为非同一控制下通过多次交易分步实现企业合并情形。项，个别报表长期股权投资账面价值=原投资账面价值+新增投资公允价值=1000+5600=6600（万元）；项，合并报表投资收益=原投资购买日重新计算的公允价值-原投资账面价值+原投资的其他综合收益=1120-1000+0=120（万元）；、两项，合并报表商誉=全部投资在购买日公允价值（即原投资购买日公允价值+购买日新增投资支付的对价公允价值）-购买日被购买方可辨认净资产公允价值份额=（5600+1120）-60×11000=120（万元）；项，甲公司个别报表中购买日前后均为成本法核算，投资收益为0。7

10、.甲公司系乙公司母公司，2009年8月甲公司向乙公司销售一批货物，甲公司确认收入5万元，成本为3万元，期末甲公司未收到乙公司5万元货款截至期末该批货物乙公司已向外销售了60，取得销售收入为8万元，结转成本3万元，已收到款项。则以下说法正确的是（）。.合并报表应确认收入8万元.合并报表应确认成本8万元.合并报表存货为12万元.合并报表应收账款为5万元A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：A解析：项，向外销售部分取得销售收入为8万元，则合并报表应确认收入8万元；项，合并报表应确认成本=3×60=18（万元）；项，合并报表存货=3×40=12（万元）；项，合并报

11、表应收账款为0。8.甲公司2008年度财务报告批准报出日为2009年3月30日，实际对外公布日期为2009年4月3日。该公司2009年发生的下列事项中，应作为资产负债表日后调整事项的有（）。.3月1日发现2008年10月一项固定资产尚未入账.4月2日甲公司从银行借入8000万元长期借款签订重大资产抵押合同.2月1日，与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该协议系甲公司与丁公司于2009年1月5日签订.3月10日甲公司被法院判决败诉，并要求支付赔款1000万元，此项诉讼系甲公司2008年的未决诉讼，甲公司已于2008年末确认预计负债600万元A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：

12、C解析：资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段期间。项，不是发生在资产负债表日后期间，不属于日后事项。项属于非调整事项。非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。9.计算稀释每股收益时，下列说法正确的有（）。.不具有稀释性的潜在普通股不影响稀释每股收益.对当期净利润的调整事项包括当期已确认为费用的可转债（具有稀释性）的利息.调整当期净利润不应考虑相关所得税影响.以前期间发行的稀释性潜在普通股，应当假定普通股持有者角度最有利的时间转换为普通股.当期发行的稀释性潜在普通股，应当假设在发行E1转换A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案

13、：C解析：项，计算稀释每股收益时只考虑稀释性潜在普通股的影响，而不考虑不具有稀释性的潜在普通股。、两项，计算稀释每股收益时，应当根据下列事项对归属于普通股股东的当期净利润进行调整：当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息；稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用。上述调整应当考虑相关的所得税影响。、两项，以前期间发行的稀释性潜在普通股，应当假设在当期期初转换为普通股；当期发行的稀释性潜在普通股，应当假设在发行日转换普通股。10.下列项目属于非经常性损益的是（）。.非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备中的冲销部分.与公司正常经营业务密切相关，符合国家规定，按照一定标准定额或定量持续享受的

14、政府补助.计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费用.同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益.单独进行减值测试的应收款项减值准备转回A、A：、B、B：、C、C：、D、D：、E、E：、答案：D解析：项，与公司正常经营业务密切相关，符合国家规定，按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助属于经常性损益。11.下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（）。A、A：及时性B、B：谨慎性C、C：重要性D、D：实质重于形式答案：A解析：会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方面做出经济决策，具有时效性。即使是可靠、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者

15、的效率就大大降低，甚至不再具有实际意义。12.负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其采用的会计计量属性是（）。A、A：重置成本B、B：可变现净值C、C：历史成本D、D：现值答案：A解析：在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。13.甲公司2×14年12月20日与乙公司签订商品销售合同。合同约定：甲公司应于2×15年5月20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收，在商品运抵乙公司前灭失、毁损、价值变动等风险由甲公司承担。甲公司该项合同中所售

16、商品为库存W商品，2×14年12月30日，甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确认了商品销售收入。W商品于2×15年5月10日发出并于5月15日运抵乙公司验收合格。对于甲公司2×14年W商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑可能违背的会计基本假设是（）。A、A：会计主体B、B：会计分期C、C：持续经营D、D：货币计量答案：B解析：根据甲公司与乙公司的合同规定，甲公司应当在合同标的商品运抵乙公司并经乙公司验收合格后确认收入。该商品于2×15年5月10日发出并于5月15日运抵乙公司验收合格。因此甲

17、公司应当于2×15年5月确认收入。甲公司可能存在提前确认收入的情况，提前确认收入违背了会计分期的原则。14.甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（）。A、A：仓库保管人员的工资B、B：季节性停工期间发生的制造费用C、C：未使用管理用固定资产计提的折旧D、D：采购运输过程中因自然灾害发生的损失答案：B解析：存货成本包括采购成本、加工成本和使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本三个组成部分。A项，仓库保管人员的工资计入管理费用，不影响存货成本；B项，季节性停工期间发生的制造费用是一项间接生产成本，影响存货成本；C项，未使用管理用固定资产计提的折

18、旧计人管理费用，不影响存货成本；D项，采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出，不影响存货成本。15.甲公司是增值税一般纳税人，于2018年8月购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税进项税额为80万元，取得的增值税专用发票上注明的运输费为10万元，运输途中保险费为20万，设备安装过程中，安装工人工资10万元，调试费用20万元，该设备于2018年12月31日达到可使用状态。甲公司对该设备采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为0，预计使用期满后发生弃置费用的现值为50万元，假定不考虑其他相关税费，2019年该设备应计提的折旧额为（

19、）。A、A：108万元B、B：118万元C、C：120万元D、D：122万元E、E：139万元答案：D解析：2019年该设备应计提的折旧额=（设备价款+运输费+保险费+安装工人工资+调试费用一净残值+弃置费用的现值）×双倍余额递减法下的折旧率=（500+10+20+10+20-0+50）×210=122（万元）。16.甲房地产公司于2013年1月1日将一栋商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租的时候，该商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元。2013年12月31日，该商品房的公允价值为2150万元。甲公司201

20、3年应确认的公允价值变动损益为（）万元。A、A：损失50B、B：收益150C、C：收益100D、D：损失100答案：A解析：将存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于成本的差额计入其他综合收益，因此对外出租时不确认公允价值变动损益，则甲公司2013年应确认的公允价值变动损益（损失）=2200-2150=50（万元）。17.2017年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件，甲公司决定采用公允价值模式计量。甲公司房屋原价120万元，已计提折旧20万元，公允价值为110万元，下列会计处理正确的是（）。A、A

21、：确认其他综合收益10万元B、B：确认营业外收入10万元C、C：确认投资收益10万元D、D：确认公允价值变动损益10万元答案：A解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，以转换日的公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额，若公允价值大于账面价值，计入其他综合收益，公允价值小于账面价值，差额计入公允价值变动损益。题中，公允价值为110万元，账面价值为120-20=100（万元），因此应当计入其他综合收益10万元。18.甲公司发行面值为100元的优先股100万份，甲公司能自主决定是否派发股息，当期末未派发的股息不会累积到下一期。该优先股有一项强制转股条款，该金融工具属于（）。A、A

22、：金融负债B、B：衍生金融工具C、C：金融资产D、D：权益工具E、E：复合金融工具答案：D解析：权益工具是金融工具中形成股权的一类工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。比如，企业发行的普通股，以及企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量本企业普通股的认股权证。19.下列与以公允价计量且其变动计入其他综合收益的金融资产相关的价值变动中，应当直接计入发生当期损益的是（）。A、A：其他债权投资公允价值的增加B、B：购买其他债权投资时发生的交易费用C、C：其他债权投资减值准备在原减值损失范围内的转回D、D：以外币计价的其他权益工具投资由于汇率变动引起的价值上升答案

23、：C解析：其他债权投资的会计处理：初始确认时，按支付对价的公允价值计量，相关交易费用应计入初始入账金额；持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益；资产负债表日，应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。A项应计入“其他综合收益”；B项应计入“初始投资成本”；C项，其他债权投资在持有期间减值准备可以转回，可以通过损益转回，应贷记“资产减值损失”；D项，其他债权投资形成的汇兑差额应计入当期损益，但如果是其他权益工具投资因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益计入所有者权益。20.甲上市公司2013年1月1日持有乙公司的30股权，对乙公司有重大影响，采用权益法核算此项投资。取得投资时，乙

24、公司一项固定资产公允价值为1000万元，账面价值600万元，尚可使用年限为10年，净残值为0，按平均年限法计提折旧。一项无形资产公允价值为600万元，账面价值为400万元，预计尚可使用年限为5年按直线法摊销。除此之外，乙公司其他资产和负债的公允价值和账面价值相等。2013年5月甲公司将一批存货销售给乙公司，售价为400万元，成本200万元。截至2013年年末，乙公司将该批存货的40销售给独立第三方乙公司，2013年度实现净利润为1200万元。不考虑其他因素，固定资产折旧和无形资产摊销均影响损益。2013年甲公司应确认的投资收益为（）万元。A、A：300B、B：312C、C：276D、D：336

25、答案：A解析：2013年甲公司应确认的投资收益=1200-（1000-600）10-（600-400）5-（400-200）×（1-40）1×30=（1200-40-40-120）×30=300（万元）。21.A公司和B公司是无关联的公司，2012年3月A公司向B公司发行1000万股取得B公司的30股权，对B公司有重大影响，以权益法入账。A公司发行股票时每股市价2元，支付发行费用40万元，当日B公司的30股权对应的公允价值为1950万元，其中包含已宣告尚未发放的现金股利30万元，则A公司取得B公司30的长期股权投资成本为（）万元。A、A：1930B、B：1950C

26、、C：2040D、D：2000E、E：1970答案：E解析：发行权益性证券取得的不形成控股合并的长期股权投资的初始投资成本的计量，其初始成本确定如下：成本为权益性证券的公允价值；不包括被投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润；不包括为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用（该部分费用应自权益性证券的溢价发行收入中扣除）。因此，A公司取得B公司的30的长期股权投资成本为：2000-30=1970（万元）。22.甲公司同一控制下取得乙公司60股权，乙公司本身也有子公司。乙公司个别报表的所有者权益账面价值3000万元、公允价值3200万元，合并报表所

27、有者权益合计3300万元，公允价值3500万元，问长期股权投资初始投资成本为（）万元。A、A：1800B、B：1920C、C：1980D、D：2100答案：C解析：确定长期股权投资的初始投资成本时，如果被合并方本身编制合并财务报表，被合并方的账面所有者权益价值应当以其合并财务报表为基础确定。则长期股权投资初始投资成本=3300×60=1980（万元）。23.甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付审计评估等费用100万元，为发行股票另支付承销商佣金50万元。取得该股权时，

28、A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。A、A：5150B、B：5200C、C：7550D、D：76000答案：A解析：100万元审计评估等费用应计入当期管理费用。甲公司取得该股权时应确认的资本公积=9000×80-2000×1-50=5150（万元）。24.20×7年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司25股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股份，甲公司向证券承销机

29、构等支付佣金和手续费400万元。用作对价的设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是（）。A、A：10000万元B、B：11000万元C、C：11200万元D、D：11600万元答案：C解析：公司以增发股票和固定资产为对价取得对乙公司的25股权，能对其施加重大影响，属于不形成控股合并的长期股权投资。以发行权益性证券方式取得的长期股权投资，其成本为所发行权益性证券的公允价值；发行的佣金及手续费从溢价发行收入中扣除，冲减的是资本公积，不影响长期股权投

30、资的初始投资成本。以固定资产为对价方式取得的长期股权投资，其初始投资成本按照非货币性资产交换的规定，为固定资产的公允价值。题中，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000×10+1200=11200（万元）。25.下列关于合营安排的表述中，正确的是（）。A、A：当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营B、B：合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营C、C：两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排D、D：合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利答案：A解析：B项，参与方为合营安排提供担保（或提供担保的承诺）的行为本身并

31、不直接导致一项安排被分类为共同经营；C项必须是具有惟一一组集体控制的组合；D项，合营安排为合营企业的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利。26.甲公司2012年1月1日以1800万元的价格收购了乙公司60的股权，收购日乙公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，没有负债和或有负债。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，2012年12月31日，甲企业确定该资产组的可收回金额为1500万元，可辨认净资产的账面价值为1600万元。则以下说法正确的是（）。A、A：甲公司合并报表中确认商誉减值准备1000万元B、B：甲公司合并报表中确认商誉减值准备600万元C、C：甲公司合并报表中确认资产减值损失6

32、00万元D、D：甲公司合并报表中列示资产减值损失100万元答案：B解析：资产组账面价值（未考虑少数股东商誉）=商誉+可辨认净资产账面价值=（1800-2000×60）+1600=2200（万元）；合并报表中资产减值损失=2200-1500=700（万元）；商誉减值损失=600（万元）。剩余100万元（700-600）资产减值损失在可辨认净资产之间分配。合并报表会计处理如下：借：资产减值损失700贷：商誉减值准备600可辨认净资产减值准备10027.原材料账面价12万元套，市价为10万元套。每套原材料加工成产品要花15万元，每件成品估计的销售税费为12万元，产品售价30万元套，期末该原

33、材料应计提跌价准备（）万元。A、A：0B、B：2C、C：18D、D：38答案：A解析：为生产而持有的原材料，若产品没有发生减值，材料按成本计量，不计提跌价准备，若产品发生减值，则材料按成本与可变现净值孰低计量，材料可变现净值=产品的估计售价一至完工将要发生的成本一销售产品估计的销售费用和税费。题中，用该原材料生产的产品可变现净值=30-12=288（万元），产品成本=12+15=27（万元），因此产品没有发生减值。故原材科按成本计量，不需计提跌价准备。28.2×16年年末，甲公司库存A原材料账面余额为200万元，数量为10吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品

34、。合同约定：甲公司应于20×7年5月1日前向乙公司发出10件B产品，每件售价为30万元（不含增值税）。将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本110万元，预计销售每件B产品尚需发生相关税费05万元。2×16年年末，市场上A原材料每吨售价为18万元，预计销售每吨A原材料尚需发生相关税费02万元。2×16年年初，A原材料未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2×16年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备是（）。A、A：5万元B、B：10万元C、C：15万元D、D：20万元答案：C解析：需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品

35、的估计售价减去至完工时估计要发生的成本、估计的销售费用和相关税费，确定其可变现净值。当存货成本高于可变现净值时，按其差额计提存货跌价准备。题中，B产品的成本=200+110=310（万元）；B产品的可变现净值=30×10-05×10=295（万元）；B产品的成本大于可变现净值，即B产品发生减值，说明A原材料发生了减值。A原材料的成本为200万元，A原材料的可变现净值=295-110=185（万元），则甲公司2×16年12月31日对A原材料应当计提的存货跌价准备=200-185=15（万元）。29.A、B公司均为增值税一般纳税人，A公司销售给B公司一批库存商品，确认

36、收入为含税价款800万元，款项尚未收到。款项到期时因B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿。已知该产品公允价值600万元（不含增值税），增值税为102万元，成本500万元，假设A公司为该应收账款计提了100万元的坏账准备。则A公司应冲减资产减值损失的金额为（）万元。A、A：0B、B：2C、C：98D、D：100答案：B解析：A公司应冲减资产减值损失的金额=（600+102）-（800-100）=2（万元）。30.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。A、A：固定资产减值准备B、B：债权投资减值准备C、C：商誉减值准备D、D：无形资产减值准

37、备答案：B解析：债权投资减值准备在金融工具确认和计量准则规范下，其减值准备可以转回并计入当期损益。固定资产、无形资产、商誉等资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。31.下列关于固定资产减值的表述中，符合会计准则规定的是（）。A、A：预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B、B：固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值C、C：在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生与改良有关的预计现金流量的影响D、D：单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额答案

38、：D解析：A项，预计固定资产未来现金流量不需要考虑与所得税收付有关的现金流量；B项，固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中有一个高于账面价值，则不需要计提减值准备；C项，在确定固定资产未来现金流量现值时，不需要考虑将来可能发生与改良有关的预计现金流量的影响。32.甲公司按面值发行分期付息、到期一次还本的公司债券100万张，支付发行手续费25万元，实际取得发行价款9975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4。发行债券时应付债券的初始确认金额为（）万元。A、A：10000B、B：9975C、C：10400D、D：10375答案：B解析：企业发行债券时，

39、按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按债券票面价值，贷记“应付债券面值”科目，按实际收到的款项与票面价值之间的差额，贷记或借记“应付债券利息调整”科目。即应付债券的初始确认金额（初始入账价值）为发行债券实际收到的款项。33.2017年10月8日，甲公司与培训机构签订培训协议，支付1万股公司股份，请培训机构于2018年3月1日给公司员工培训，2017年10月8日公司股价为每股100元，培训机构培训费市场价格为106万元；2018年3月1日公司股价为120元每股，培训机构培训费市场价格为110万元，则为员工进行的培训费的计量金额为（）。A、A：100万元B、B：106万元C、C：110万元D

40、、D：120万元答案：C解析：换取其他方服务的股份支付，其他方服务的公允价值能够可靠计量的，应当以股份支付所换取的服务的公允价值计量，按照其他方服务在取得日的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或费用。公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量时，应当按照权益工具在服务取得日的公允价值计量。题中，其他服务公允价值能够可靠取得，取得日为2018年3月1日，故应以110万元计量。34.下列各项中，会引起所有者权益总额变动的是（）。A、A：实际发放现金股利B、B：资本公积转增资本C、C：分配股票股利D、D：作为债务人与控股股东控股的其他公司达成债务重组协议答案：D解析：A项应借记“应付

41、股利”，贷记“货币资金”，导致资产和负债同时减少，不影响所有者权益；B项属于所有者权益内部变动，所有者权益总额不变；C项，股东大会决议宣告分配股票股利时不做账务处理，待增资手续办理完成后，借记“利润分配”，贷记“股本”，不影响所有者权益总额；D项，根据上市公司执行企业会计准则监管问题解答，由于交易是基于双方的特殊身份才得以发生，且使得上市公司明显的、单方面的从中获益，因此，监管中应认定为其经济实质具有资本投入性质，形成的利得应计入所有者权益。35.下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（）。A、A：以低于市价向员工出售限制性股票的计划B、B：授予高管人员低于市价购买公司股票的

42、期权计划C、C：公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划D、D：授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划答案：D解析：以现金结算的股份支付，是指企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金或其他资产的义务的交易。以现金结算的股份支付最常用的工具有两类：模拟股票和现金股票增值权。ABC三项是企业为获取职工服务而以股份或其他权益工具作为对价进行交易，属于以权益结算的股份支付。36.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，2015年12月1日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品10件，单价6000元（不含增

43、值税税额），单位成本价为5000元；乙公司在产品发出后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后5个月内如发生质量问题有权退货。甲公司2015年12月25日发出A产品，并开具增值税专用发票，根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20。至2015年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退货，甲公司于2015年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退货；至2016年退货期满，2015年售出的A产品实际退货率为25，所得税率为25，不考虑其他因素，甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响是（）万元。A、A：27B、B：08C、C：32D、D：0E、E：30答案：B解析：题中，“甲公司于201

44、5年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退货”，即日后事项期间未发生退货，退货期满，实际退货率25与原估计退货率20的差额应调整2016年的收入和费用，2015年度的利润按预估退货余下部分计算，则甲公司因销售A产品对2015年度利润总额的影响=10×（6000-5000）×（1-20）100=08（万元）。37.以下有关收入的说法正确的有（）。A、A：包括在商品售价内可区分的服务费，应当在销售商品时一次确认收入B、B：安装费，安装工作不是商品销售附带条件的，在资产负债表日按照完工进度确认收入C、C：广告制作的收费，在相关广告出现于公众面前时确认收入D、D：建造合同按照完

45、工进度确认收入答案：B解析：A项，包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。C项，广告制作的收费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入；宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。D项，建造合同，建造合同的结果能可靠估计的，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用；不能可靠估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本金额予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；合同成本不可能收回的应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。38.下列关于BOT会计处理的说法正确的是（）。A、A：在某些情况下，合同投

46、资方为了服务协议目的建造或从第三方购买的基础设施，也应比照BOT业务的原则处理B、B：项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，也可以确认建造服务收入C、C：BOT业务所建造基础设施可以确认为项目公司的固定资产D、D：授予方向项目公司提供除基础设施以外的其他资产，该资产构成授予方应付合同价款的一部分，项目公司应作为政府补助处理答案：A解析：B项，项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，不应确认建造服务收入，应当按照建造过程中支付的工程价款等考虑合同规定，分别确认为金融资产或无形资产。C项，BOT业务所建造基础设施不应作为项目公司的固定资产。D项，在BOT业务中

47、，授予方可能向项目公司提供除基础设施以外的其他资产，如果该资产构成授予方应付合同价款的一部分，不应作为政府补助处理。项目公司自授予方取得资产时，应以其公允价值确认，未提供或获取该资产相关的服务前应确认为一项负债。39.下列关于收入的说法正确的是（）。A、A：甲公司2012年6月1日销售商品一批给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的价款为20000元，与乙公司约定的现金折扣条件为210，130，n45，假定乙公司当年6月10日前付款的可能性为10，6月10日后7月1日前付款的可能性为60，7月1日后付款的可能性为30，则甲公司6月1日应确认收入19800元B、B：甲公司为促进商品销售，某商品标价

48、1000元，现准备给予客户20的价格折扣，则该公司应确认1000元收入，同时确认200元销售费用C、C：甲公司2011年8月销售一批商品给乙公司，销售价款为10000元，商品已运抵乙公司，款项也已收到，2011年9月因商品质量问题乙公司与甲公司交涉，甲公司给予乙公司20的折让，则甲公司应冲减9月份收入2000元D、D：甲公司2011年12月销售一批商品给乙公司，销售价款为10000元，商品已运抵乙公司，款项也已收到，2012年1月，因商品质量问题乙公司与甲公司交涉，甲公司给予乙公司20的折让，截至2012年1月31日甲公司财务报表尚未批准报出，则甲公司应冲减2012年1月份收入2000元答案：

49、C解析：A项，现金折扣应先按总价法全额确认销售收入，现金折扣实际发生时计入财务费用。B项，商业折扣应按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入。CD两项，销售折让，已经确认销售商品收入的，在发生时冲减当期的销售商品收入；属于资产负债表日后事项的，按照资产负债表日后事项的相关规定进行处理。40.甲公司向乙公司销售设备并提供安装服务安装的设备价款为500万元，安装简单易行，安装服务费为5000元。截至年底，客户已经验货并开具销售发票，安装工作已完成90，则甲公司应确认的收人为（）。A、A：确认商品销售收入500万元，确认劳务收入5000元B、B：确认商品销售收入500万元，确认劳务收入4500元C、C：

50、确认商品销售收入450万元，确认劳务收入5000元D、D：确认商品销售收入450万元，确认劳务收入4500元答案：B解析：销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分，将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理；对于安装费，安装工作不是商品销售附带条件的，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。41.某建设项目投资800万元，2017年1月开始建设，2017年1月借款600万元，为期2年，利率6。政府贴息36万元，分两笔到账。2017年5月第一批18万元到账，下列处理正确的是（）。A、A：增加递延收益18万元B、B：冲减财

51、务费用18万元C、C：冲减在建工程18万元D、D：增加营业外收入18万元答案：A解析：与资产相关的政府补助，实际收到款项时计入递延收益（除政府拨付的无公允价值以名义金额计量的非货币性资产外），待资产达到预定可使用状态后在资产预计可使用寿命内分配计入各期其他收益。42.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，2016年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税额为34万元。当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意在价格上给予3的折让。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：210，120，

52、n30。乙公司于20×6年12月8日支付了扣除销售折让和现金折扣后的货款。不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是（）。A、A：19012万元B、B：200万元C、C：19206万元D、D：194万元答案：D解析：销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。销售折让按折让后的金额确认销售收入。企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入财务费用。题中，甲公司应按照销售折让后的金额确认收入，而现金折扣应计入财务费用。因此，甲公司应确认的商品的销售收入=200×（1-3）=194（万元）。4

53、3.甲公司为设备安装企业。20×6年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收入480万元。至20×6年12月31日，甲公司已预收合同价款350万元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费100万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司20×6年该设备安装业务应确认的收入是（）。A、A：320万元B、B：350万元C、C：450万元D、D：480万元答案：A解析：完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入和费用的方法。企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确

54、认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入。题中，按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度，至20×6年12月31日完工进度=200（200+100）=23；甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入=480×23-0=320（万元）。44.下列交易中，属于非货币性资产交换的是（）。A、A：以准备持有至到期的债券投资与固定资产交换B、B：以固定资产与无形资产交换C、C：以准备持有至到期的债券投资与股权投资交换D、D：以长期股权投资与准备持有至到期的债券投资交换答案：B解析：非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货

55、币性资产进行的交换。ACD三项，准备持有至到期的债券投资的未来现金流量已经确定，属于货币性资产。45.甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价10万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为（）。A、A：0B、B：5万元C、C：10万元D、D：15万元答案：D解析：在以公允价值计量的情况下，非货币性资产交换损益通常是换出资产公允

56、价值与换出资产账面价值的差额。题中，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益=130-（140-25）=15（万元）。46.在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是（）。A、A：开出商业承兑汇票购买原材料B、B：以准备持有至到期的债券投资换入机器设备C、C：以拥有的股权投资换入专利技术D、D：以应收账款换入对联营企业投资答案：C解析：非货币性资产是指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、长期股权投资、不准备持有至到期的债券投资等。ABD三项中的商业汇票、准备持有至到期的债券投资及应收账款都是货币性资产，不属于非货币性资产交换的范围。47.下列各项中，甲公司

57、应按非货币性资产交换进行会计处理的是（）。A、A：以持有的应收账款换取乙公司的产品B、B：以持有的商品换取乙公司的产品作为固定资产使用C、C：以持有的应收票据换取乙公司的电子设备D、D：以持有的准备持有至到期的债权投资换取乙公司的一项股权投资答案：B解析：ACD三项，应收账款、应收票据与准备持有至到期的债券投资均为货币性资产，相应的交易行为不属于非货币性资产交换。48.甲公司2012年应收乙公司票据的账面余额为55000元，其中5000元为利息，票面年利率为4。由于乙公司资金周转困难，不能偿付，经双方协商于2013年1月进行债务重组，甲公司同意将债务本金减至30000元，免去债务人所欠的全部利息，将利率从4降到2，并将债务到期日延期至2014年12月31日。甲公司已为该项应收账款计提了5000元的坏账准备。甲公司应确认的债务重组损失为（）元。A、A：200