第四章会计凭证和账簿学习教案

1、会计学1第四章会计凭证和账簿第四章会计凭证和账簿(zhn b)第一页，共100页。审核经济业务审核经济业务 作为记帐的依据作为记帐的依据 加强岗位责任制加强岗位责任制 （二）会计凭证的种类（二）会计凭证的种类(zhngli)P142，图4.1第1页/共100页第二页，共100页。第2页/共100页第三页，共100页。第3页/共100页第四页，共100页。外来外来(wili)原始凭证原始凭证本单位在与其他单位发生经济业务时收到外单位填本单位在与其他单位发生经济业务时收到外单位填制的原始凭证制的原始凭证 ，如发票、收据等。，如发票、收据等。（二）各类原始凭证的说明：（二）各类原始凭证的说明：按照来

2、源分：按照来源分：第4页/共100页第五页，共100页。第5页/共100页第六页，共100页。累计累计(li j)凭证凭证累计凭证是在一定时期内连续地记载若干项不断重复发累计凭证是在一定时期内连续地记载若干项不断重复发生的同类经济业务，至期末按其累计数作为记账依据的生的同类经济业务，至期末按其累计数作为记账依据的自制原始凭证。它的填制手续不是一次完成的，如自制原始凭证。它的填制手续不是一次完成的，如限额限额领料单领料单。按照填制手续分：按照填制手续分：第6页/共100页第七页，共100页。所有所有(suyu)的外来原始凭证都是一次凭证的外来原始凭证都是一次凭证第7页/共100页第八页，共100

3、页。通知通知(tngzh)凭证凭证是指要求、指示或命令企业执行某项经济是指要求、指示或命令企业执行某项经济(jngj)业务的凭证。如业务的凭证。如支票、收款通知书、罚款通知书、货物运单等。支票、收款通知书、罚款通知书、货物运单等。 执行执行(zhxng)凭证凭证是指证明某项经济业务正在进行或已经完成情况的原始凭证。如领是指证明某项经济业务正在进行或已经完成情况的原始凭证。如领料单、产品入库单、固定资产报废单等。料单、产品入库单、固定资产报废单等。 计算凭证计算凭证是指对已经完成的经济业务，根据有关的资料经过一定计算而填是指对已经完成的经济业务，根据有关的资料经过一定计算而填制的凭证。如产品成本

4、计算单、工资计算单等。制的凭证。如产品成本计算单、工资计算单等。 按照用途分：按照用途分：第8页/共100页第九页，共100页。（三）原始凭证的填制（三）原始凭证的填制第9页/共100页第十页，共100页。（四）原始凭证的审核（四）原始凭证的审核(shnh)（五）原始凭证审核（五）原始凭证审核(shnh)后的妥善处理后的妥善处理第10页/共100页第十一页，共100页。（一）记账凭证（一）记账凭证(pngzhng)的内容的内容P149第11页/共100页第十二页，共100页。是专门用于某一类经济业务的记账凭证是专门用于某一类经济业务的记账凭证(pngzhng)(pngzhng)。上。上述的收款

5、凭证述的收款凭证(pngzhng)(pngzhng)、付款凭证、付款凭证(pngzhng)(pngzhng)和转账和转账凭证凭证(pngzhng)(pngzhng)就是专用记账凭证就是专用记账凭证(pngzhng)(pngzhng)。 专用记账专用记账(j zhn)凭证凭证通用通用(tngyng)记账凭证记账凭证是适合于所有经济业务的记账凭证。是适合于所有经济业务的记账凭证。 按照适用的经济业务不同划分：按照适用的经济业务不同划分：（二）记账凭证的种类（二）记账凭证的种类第12页/共100页第十三页，共100页。第13页/共100页第十四页，共100页。同货币资金同货币资金增减增减(zn ji

6、n)变化的变化的关系关系有关有关(yugun)无关无关按照经济内容分：按照经济内容分：第14页/共100页第十五页，共100页。按照填制方式不同按照填制方式不同(b tn)划分：划分：第15页/共100页第十六页，共100页。第16页/共100页第十七页，共100页。收款凭证收款凭证 (简化格式简化格式) 固定固定 借方科目借方科目:银行存款银行存款(或现金或现金) 变化变化 贷方科目贷方科目 金额金额 合合 计计 第17页/共100页第十八页，共100页。第18页/共100页第十九页，共100页。第19页/共100页第二十页，共100页。2、付款、付款(f kun)凭证的填制凭证的填制第20

7、页/共100页第二十一页，共100页。第21页/共100页第二十二页，共100页。第22页/共100页第二十三页，共100页。凡是涉及货币资金之凡是涉及货币资金之间收付款的业务，如间收付款的业务，如将库存现金存入银行将库存现金存入银行或从银行提取或从银行提取(tq)现现金等类经济业务金等类经济业务在实际在实际(shj)工作工作中一律只编中一律只编制付款凭证制付款凭证注意注意(zh y)：第23页/共100页第二十四页，共100页。 转帐凭证转帐凭证 (简化格式简化格式) 科目科目 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 合合 计计 3、转账、转账(zhun zhn)凭证的填制凭证的填制第24页/共

8、100页第二十五页，共100页。例：工厂出售产品一批例：工厂出售产品一批,含税价为含税价为11700元元,增增值税率为值税率为17%,对方对方(dufng)支付金额为支付金额为5000元的元的2个月后到期的商业承兑汇票一张个月后到期的商业承兑汇票一张,余款尚余款尚未支付。未支付。 第25页/共100页第二十六页，共100页。第26页/共100页第二十七页，共100页。对于这笔业务应同时编制：对于这笔业务应同时编制： 一张库存现金的收款凭证一张库存现金的收款凭证(pngzhng)和和 一张转一张转账凭证账凭证(pngzhng)。第27页/共100页第二十八页，共100页。如：某企业如：某企业20

9、01年年10月月20日售出产品日售出产品(chnpn)一批，一批，售价售价20000元，增值税元，增值税3400元，收到款项存入银行。元，收到款项存入银行。此业务的会计分录为：此业务的会计分录为：借：银行存款借：银行存款23400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入20000 应交税费应交税费3400第28页/共100页第二十九页，共100页。 借项记帐凭证借项记帐凭证 科目科目 明细科目明细科目 金额金额 银行存款银行存款 23400 合合 计计 23400 第29页/共100页第三十页，共100页。 贷项记帐凭证贷项记帐凭证 科目科目 明细科目明细科目 金额金额 主营业务主营业务收入收入 2

10、0000 合合 计计 20000 第30页/共100页第三十一页，共100页。334532453145、如：如：45表示该业务是第表示该业务是第45笔业务，分母三表示该笔业笔业务，分母三表示该笔业务共有三张凭证务共有三张凭证(pngzhng)，分子，分子1、2、3、分、分别表示这是第别表示这是第1、2、3、张凭证、张凭证(pngzhng)。第31页/共100页第三十二页，共100页。 填写是否正确填写是否正确会计分录是否正确会计分录是否正确所附原始凭证是否正确所附原始凭证是否正确第32页/共100页第三十三页，共100页。2 2、会计凭证的归档、会计凭证的归档(gu(gudng)dng)保管保

11、管 应将各种记帐凭证按编号顺序连同所附原始凭证，定期装订成册应将各种记帐凭证按编号顺序连同所附原始凭证，定期装订成册 每册都应加具封面，并载明相关信息每册都应加具封面，并载明相关信息 今后需抽出利用的原始凭证，可另行装订，并在记帐凭证中说明今后需抽出利用的原始凭证，可另行装订，并在记帐凭证中说明 会计凭证应集中保管，并指定专人负责会计凭证应集中保管，并指定专人负责 保管期限和销毁手续，必须严格执行会计制度规定保管期限和销毁手续，必须严格执行会计制度规定 （一）会计凭证的传递（一）会计凭证的传递（二）会计凭证的保管（二）会计凭证的保管第33页/共100页第三十四页，共100页。账簿是由一定格式、

12、互有联系的账页组成，以审核无误账簿是由一定格式、互有联系的账页组成，以审核无误的会计凭证为依据，用来序时地、分类地记录的会计凭证为依据，用来序时地、分类地记录(jl)和反和反映各项经济业务的会计簿籍（或称账本）。映各项经济业务的会计簿籍（或称账本）。 设置和登记账簿是会计工作的重要环节设置和登记账簿是会计工作的重要环节（一）账簿的概念和意义（一）账簿的概念和意义第34页/共100页第三十五页，共100页。账簿账簿(zhn b)的作用有：的作用有：能够提供全面、系统的会计信息能够提供全面、系统的会计信息能够帮助企业加强经营能够帮助企业加强经营(jngyng)管理管理能够加强岗位责任制能够加强岗位

13、责任制能够保护企业财产的安全和完整能够保护企业财产的安全和完整能为编制会计报表提供依据能为编制会计报表提供依据第35页/共100页第三十六页，共100页。总分类帐总分类帐 现金日记帐现金日记帐 订本式订本式 银行存款日记帐银行存款日记帐 明细分类帐明细分类帐 活页式活页式 固定资产明细帐固定资产明细帐 卡片式卡片式 第36页/共100页第三十七页，共100页。 普通日记帐普通日记帐: 记录与反映全部经济业记录与反映全部经济业 序时账序时账(日记账日记账) 务发生或完成情况务发生或完成情况 (序时记录与反映序时记录与反映) 特种日记帐特种日记帐: 记录与反映某一类经济业记录与反映某一类经济业 务

14、发生或完成情况务发生或完成情况 第37页/共100页第三十八页，共100页。第38页/共100页第三十九页，共100页。第39页/共100页第四十页，共100页。库存现金、银行存款日记账根据核算和管理库存现金、银行存款日记账根据核算和管理(gunl)的需要采用的需要采用不同的账页格式，一般有两种格式：不同的账页格式，一般有两种格式：三栏式三栏式多栏式多栏式第40页/共100页第四十一页，共100页。年年 凭证号数凭证号数 摘摘 要要对应科目对应科目 收收 入入支支 出出 余余 额额月月日日收款收款付款付款111153135期初余额期初余额股东投资股东投资购货购货 本期发生额本期发生额及期末余额

15、及期末余额实收资本实收资本库存商品库存商品500 000 750 000 100 000 650 000 8 000 508 000 408 000 108 000 21期初余额期初余额108 000 银行存款银行存款(cn kun)日记账（三栏式）日记账（三栏式） 存款存款(cn kun)种类：人民币种类：人民币 第41页/共100页第四十二页，共100页。年凭证摘 要收入（借方）支出（贷方） 余额月日种类编号对应科目(贷方)合计对应科目(借方)合计应收账款主营业务收入原材料库存现金8 1期初余额3 0002银付1购入材料1 2001 2001 8003银付2提取现金5005001 3006

16、银收1收到货款4 0004 0005 3007银收2获得收入8 0008 00013 3008银付3提取现金60060012 70020银收3获得收入10 00010 00022 700 8 31合合 计计4 00018 00022 0001 2001 1002 30022 700银行存款(cn kun)日记账（多栏式） 存款(cn kun)种类：人民币 注：多栏式日记账对应科目(km)合计栏的作用过总账第42页/共100页第四十三页，共100页。年凭证摘 要收入（借方）支出（贷方） 余额月日种类编号对应科目(贷方)合计对应科目(借方)合计应收账款主营业务收入原材料库存现金8 1期初余额3 0

17、002银付1购入材料1 2001 2001 8003银付2提取现金5005001 3006银收1收到货款4 0004 0005 3007银收2获得收入8 0008 00013 3008银付3提取现金60060012 70020银收3获得收入10 00010 00022 700 8 31合计4 00018 00022 0001 2001 1002 30022 700银行存款(cn kun)日记账（多栏式） 存款(cn kun)种类：人民币 应收账款(zhn kun) 主营业务收入 原材料 银行存款18 0004 0001 20022 0002 300？第43页/共100页第四十四页，共100页。

18、使用多栏式日记账要避免库存现金及银行存款总账的重使用多栏式日记账要避免库存现金及银行存款总账的重复登账即：复登账即： 在根据各科目的合计数过入总账时，银行存款日记在根据各科目的合计数过入总账时，银行存款日记账中的账中的“库存现金库存现金”科目专栏的合计数不必过账，因为科目专栏的合计数不必过账，因为“库存现金库存现金”账户的过账是直接根据库存现金日记账的账户的过账是直接根据库存现金日记账的合计数进行的；库存现金日记账中的合计数进行的；库存现金日记账中的“银行存款银行存款”科目科目专栏的合计数也不过专栏的合计数也不过(bgu)(bgu)账，因为账，因为“银行存款银行存款”账户账户的过账是直接根据银

19、行存款日记账中的合计数进行的。的过账是直接根据银行存款日记账中的合计数进行的。这样就不会重复过账。这样就不会重复过账。需要需要(xyo)注意的是：注意的是：第44页/共100页第四十五页，共100页。年凭证摘 要收入（借方）支出（贷方） 余额月日种类编号对应科目(贷方)合计对应科目(借方)合计应收账款主营业务收入原材料库存现金8 1期初余额3 0002银付1购入材料1 2001 2001 8003银付2提取现金5005001 3006银收1收到货款4 0004 0005 3007银收2获得收入8 0008 00013 3008银付3提取现金60060012 70020银收3获得收入10 000

20、10 00022 700 8 31合计4 00018 00022 0001 2001 1002 30022 700银行存款(cn kun)日记账（多栏式） 存款(cn kun)种类：人民币 主营业务收入(shur) 库存现金 18 000分别根据(gnj)“现金日记账（多栏式）” 收入（借方）、支出（贷方）栏合计数填写。第45页/共100页第四十六页，共100页。第46页/共100页第四十七页，共100页。第47页/共100页第四十八页，共100页。第48页/共100页第四十九页，共100页。n (11)10日，用银行存款上缴(shngjio)销售税金8 700元(银付806号)。n要求：登记

21、库存现金日记账和银行存款日记账（三栏式）第49页/共100页第五十页，共100页。第50页/共100页第五十一页，共100页。(1) (1) 总分类账按规定的一级账户分设账页。总分类账按规定的一级账户分设账页。(2) (2) 总分类核算只运用货币度量。总分类核算只运用货币度量。(3) (3) 账页比较广泛地采用了账页比较广泛地采用了“ “三栏式三栏式” ”结构。结构。( (表表4-14) 4-14) (4) (4) 总账登记总账登记(dngj)(dngj)可按记账凭证逐笔登记可按记账凭证逐笔登记(dngj)(dngj)，也可汇，也可汇总后总后, ,按按 日日( (旬、月旬、月) )加以登记加以

22、登记(dngj)(dngj)。 1、概念、概念(ginin)2、特点、特点第51页/共100页第五十二页，共100页。第52页/共100页第五十三页，共100页。1、概念、概念(ginin)2、常用格式、常用格式 三栏式三栏式 账页格式一般采用账页格式一般采用 数量金额式数量金额式 多栏式多栏式 第53页/共100页第五十四页，共100页。年凭证摘 要借方贷方借或贷 余额月 日 字 号注：适用于只要作金额核算，不必作数量核算的债权债务结算(ji sun)科目（如应收账款，应付账款等）。明细(mn x)科目：第54页/共100页第五十五页，共100页。明细(mn x)科目： 年凭证号数摘 要收入

23、发出结存月 日数量单价金额数量单价金额数量单价金额注：适用于既需要反映(fnyng)金额，又需要反映(fnyng)数量的各种财产物资账户（如原材料，库存商品等）的明细分类核算。 实例见p. 297第55页/共100页第五十六页，共100页。 即，在“借方”或“贷方”按照明细科目或明细项目分别设置若干专栏(zhunln)，以集中反映某明细账户核算资料。 借方(jifng)多栏式明细分类账贷方多栏式明细分类账借贷方多栏式明细账账簿格式的一个显著特征:第56页/共100页第五十七页，共100页。年凭证摘 要借 方 合计月 日工资折旧费修理费办公费水电费劳保费 合 计制造费用明细账注意：无贷方(dif

24、ng)栏，减少与期末转出用红字注意(zh y)：横向合计适用于生产成本、管理费用、制造费用等适用于生产成本、管理费用、制造费用等第57页/共100页第五十八页，共100页。年凭证摘 要 贷 方 合 计月 日非流动资产处置利得盘盈利得 捐赠利得 合 计营业营业(yngy)外收入明细外收入明细账账注意：无借方栏，减少与期末(q m)转出用红字。适用于主营业务收入、营业外收入等适用于主营业务收入、营业外收入等第58页/共100页第五十九页，共100页。本年利润(lrn)明细账日期凭证摘要 借 方 贷 方借或贷余额主营业务成本管理费用财务费用销售费用其他业务成本营业外支出合计主营业务收入其他业务收入营

25、业外收入投资收益合计合计适用于本年利润适用于本年利润(lrn)账户账户第59页/共100页第六十页，共100页。第60页/共100页第六十一页，共100页。第61页/共100页第六十二页，共100页。第62页/共100页第六十三页，共100页。第63页/共100页第六十四页，共100页。第64页/共100页第六十五页，共100页。第65页/共100页第六十六页，共100页。借方借方 原材料原材料 贷方贷方 期初余额期初余额 5000 10001000 500500 2000 2000 35003500 10001000 本期发生额本期发生额 6000 6000 本期发生额本期发生额 2000

26、2000 期末余额期末余额 90009000 第66页/共100页第六十七页，共100页。借方借方 原材料原材料A 贷方贷方 期初余额期初余额 2000 10001000 1500 1500 20002000 本期发生额本期发生额 2500 2500 本期发生额本期发生额 2000 2000 期末余额期末余额 2500 2500 第67页/共100页第六十八页，共100页。借方借方 原材料原材料B 贷方贷方 期初余额期初余额 1000 500 500 1000 本期发生额本期发生额 1500 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 2500 第68页/共100页第六十九页，共100页。借方借方

27、 原材料原材料C 贷方贷方 期初余额期初余额 2000 20002000 本期发生额本期发生额 2000 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 4000 第69页/共100页第七十页，共100页。例如例如(lr)：承前例：承前例：第70页/共100页第七十一页，共100页。本期发生额本期发生额 帐户帐户 期初余额期初余额 借方借方 贷方贷方 期末余额期末余额 原材料原材料 5000 6000 2000 9000 原材料原材料A 2000 2500 2000 2500 原材料原材料B 1000 1500 2500 原材料原材料C 2000 2000 4000 合计（合计（ABC） 5000 6

28、000 2000 9000 第71页/共100页第七十二页，共100页。第72页/共100页第七十三页，共100页。第73页/共100页第七十四页，共100页。第74页/共100页第七十五页，共100页。（一）账簿的基本（一）账簿的基本(jbn)结构（结构（173页页）第75页/共100页第七十六页，共100页。摘 要借 方贷 方借或贷余 额例:账户(zhn h)名称:库存现金 P.1李第76页/共100页第七十七页，共100页。摘 要借 方贷 方借或贷余 额期初余额借 800(略)100借 900(略)200借1100(略)200借 900300借 600转次页300500借 600例:账户

29、(zhn h)名称:库存现金 P.1例:账户(zhn h)名称:库存现金 P.2摘 要借 方贷 方借或贷余 额承前页300500借 600(略)第77页/共100页第七十八页，共100页。年初(ninch)，更换新账簿时的处理账户(zhn h)名称：库存现金 P.1摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借或贷借或贷余余 额额上年结转上年结转借借 600 600第78页/共100页第七十九页，共100页。（一）错账的查找（一）错账的查找(ch zho)方法方法 法法除除法法除除差差数数法法个个别别检检查查法法逆逆查查法法正正查查法法全全面面检检查查法法92第79页/共100页第八十页，共100页。h)结账计算结账计算的正确性的正确性n抄入试算表抄入试算表数据的正确性数据的正确性n试算表有关试算表有关合计数正确性合计数正确性实际实际(shj)工作中常用工作中常用逆查法逆查法因差错往往出现于后期因差错往往出现于后期第80页/共100页第八十一页，共100页。第81页/共100页第八十二页，共100页。日期摘要对方账户收入付出结余1日期初余额5800提取现金银行存款4 0002 500略27080200860507007360(2)当日下班前，结账时库存现金实存5 64