2012016第一学期审计试题库

1、单项选择题（共10小题，每小题1分，共计10分）判断题（共5小题，每小题1分，共计5分）多项选择题（共5小题，每小题2分，共计10分，少选、错选、多选均不得分。）名词解释（共5小题，共计15分）简答题（共3小题，每小题10分，共计30分）业务处理题（共2小题，每小题15分，共计30分）单项选择题A.财务会计资料经济活动1 .审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（DB.经营管理活动C.财务收支活动D.2 .实物证据通常证明（A）A.实物资产是否存在B.实物资产的所有权C.实物资产的计价准确性D.有关会计记录是否正确3 .下列不属于鉴证业务的是（D）A.财务报表审计B.财务报表审阅C.预测性财务

2、信息审核D.代编财务信息4 .注册会计师审计起源于（A）。A、16世纪的意大利B、16世纪的英国C、16世纪的美国D、17世纪的美国5 .编制审计报告时应对审计证据进行取舍，以下可作为取舍标准的是（B）。A、取证的成本B、问题性质的严重程度C、所涉及的账户本身的重要性D、交易发生的时间6 .具体审计计划的内容不包括（A）。A.审计目标B.审计程序C.执行人及执行日期D.重要会计问题及重点审计领域7 .实质性程序的类型包括（C）A.控制测试和细节测试B.控制测试和实质性测试C.细节测试和实质性分析程序D.控制测试和实质性分析程序8 .注册会计师在执行财务报表审计时，首先应了解被审计单位及其环境，

3、以识别和评估（D）A.可接受的检查风险B.审计风险水平C.控制风险水平D.财务报表重大错报风险9 .如果审计人员可接受的审计风险为5%,固有风险估计为80%,控制风估计为50%,则检查风险的可接受水平为（B）oA.10%B.12.5%C.20%D.30%10 .以下属于会计师事务所泄密的是（A）。A、允许投资人查询被审查单位的档案R办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案C、注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案D不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案11 .以下属于仅实施实质性程序无法应对的重大错报风险的是（A）A.对日常交易采用高度自动化处理的情况B.负债

4、确认C.费用确认D.收入确认12 .注册会计师是否承担民事侵权赔偿责任的关键是（C）A.是否查出财务报表所有重大错报B.是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违法违规行为C.是否按照执业准则的要求执业D.是否有过失或欺诈行为13 .当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于（B）。A.综合性方案B.实质性方案C.风险评估程序D.控制测试方案14 .进一步审计程序的类型包括（A）A,控制测试和实质性测试B.控制测试和细节测试C.细节测试和实质性分析程序

5、D.控制测试和实质性分析程序15 .审计产生和发展的客观依据是（D）A.委托监督检查关系B.制约控制关系C.效益评价关系D.委托经济责任关系16 .下列各项审计证据中证据力最不可靠的是（B）。A、银行对账单B、管理当局的声明书C、盘点清单H采购发票17 .了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，下列情况中，不属于注册会计师应当了解的被审计单位投资活动的是（B）。A.证券投资、委托贷款的发生与处置B.衍生金融工具的运用C.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况D.购置固定资产和无形资产的活动18 .审计最本质的特性是（D）。A监督性B、鉴证性C、评价

6、性D、独立性19 .在考虑实质性程序的时间时，如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当（D）A.实施将期中结论延伸至期末的实质性程序B.在期中实施实质性程序C.在期中和期末都实施实质性程序D.在期末或接近期末实施实质性程序20 .下列不属于销售与收款循环主要业务活动的是（B）。A.接受客户订单B.验收商品C.批准赊销信用D.注销坏账21 .财务报表审计的判断标准是（C）A.企业内部会计制度B.会计准则C.审计准则D.有关法律规定22 .对以前获取的有关内部控制有效性的审计证据，如果本期评估的重大错报风险属于高水平，注册会计师应当（C）A.信赖以前审计获取的审计证据B.部分信赖以前审

7、计获取的审计证据C.完全不信赖以前审计获取的审计证据D.不再对控制的有效性进行测试23 .国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（B）°A、审计内容B、审计主体C、审计客体D、审计目的24 .注册会计师在审计2011年的财务报表，发现兰格公司2012年1月15日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2011年12月26日记录的一笔大额收入，对此注册会计师采取的措施最不恰当的是（C）。A.应检查相关的凭证确认退货的真实性B.如果退货是真实的，应提请兰格公司调整2011年度的收入C.如果退货是真实的，可作为2012年度收入的抵减，无需调整D.如果没有发现退货的原始凭证，应实

8、施追加审计程序判断是否属于虚构收入25 .下列各项中，不属于会计咨询、会计服务业内容的是（C）A.管理咨询B.代理记账C.审查中期财务报表D.税务代理26 .在电子数据处理环境下，审计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计（A）。A目标与范围B、对象与职能C、作用与任务D、职能与方式27 .注册会计师在执业过程中应特别注意保密，以下可能不属于无意泄密的对象是（D）A.注册会计师的父亲B.注册会计师的姐姐C.注册会计师的儿子D.注册会计师正在审计其财务报表的客户所在行业的竞争对手28 .注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（B）重大错报风险具备明确的

9、对应关系。A.财务报表层次B.认定层次C.账户余额D.交易或事项29 .重要性的判断标准是（A）A.错报的金额和性质B.依据的会计准则C.依据的会计政策D.管理层声明30 .审计的最基本的证据形式应是（B）。A、实物证据B、书面证据C环境证据D、口头证据31 .注册会计师职业规范体系的核心是（C）A.审阅准则B.审计质量控制准则C.审计准则D.职业后续教育准则32 .注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（C）。A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表重大错报风险D.控制检查风险33 .被审计单位借入了长期负债，在年末计算利息的时候算错了相应的利息金额，则

10、被审计单位管理当局违反的“认定”是（A）。A、估价或分摊B、权利和义务C存在或发生D、表达与披露34 .当被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，或因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，所涉金额超过重要性水平，在某些方面影响财务报表使用者的决策，但对财务报表整体仍然是公允的，注册会计师可以出具（C）的审计报告。A.无保留意见B.无保留意见加强调事项段C.保留意见D.保留意见加强调事项35 .下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（A）。A、内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性日被审计单位管理当局

11、声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性C、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强口书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱36 .销售与收款业务循环的起点是（A）A.顾客提出订货要求B.向顾客提供商品或劳务C.商品或劳务转化为应收账款D.收入货币资金37 .注册会计师职业规范体系的核心是（C）A.审阅准则B.审计质量控制准则C.审计准则D.职业后续教育准则38 .审计证据适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指审计证据应与（A）相关。A.审计目的B.审计范围C.被审计单位的财务报表D.客观事实39 .采购与付款业务循环的起点是（A）A.编制采购计划B.验收商品或接受

12、劳务C.商品或劳务转化为应付账款D.支出货币资金40 .针对完整性的认定，一般宜采用（A）。A、顺查法B、逆查法C、详查法D抽查法41 .注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实购货与付款循环中的（A）A.完整性B.截止C.计价与分摊D.存在42 .一般来说，实行有偿审计的是（C）°A、国家审计机B、地方审计机关C-社会审计组织D、内部审计部门43 .中国第一家会计师事务所是（A）。A.正则会计师事务所B.立信会计师事务所C.高威会计师事务所D.上海会计师事务所44 .注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程

13、序是（C）A.检查B.计算C.分析程序D.估价45 .审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计等内容，但不包括（A）。A.指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量B.提及财务报表附注C.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称D.指明财务报表的日期和涵盖的期间46 .审计中既要实施内部控制测试，又要实施实质性测试，该方案称为（B）A.控制测试方案B.综合性方案C.实质性方案D.全面性方案47 .下列（D）是可用于保留意见的专业术语。A、由于无法实施必要的审计程序B我们认为，上述财务报表C、由于上述问题造成重大影响D、除上述问题造成影响外48 .注册会计师在审计股票

14、发行费用的会计处理时，如股票溢价发行，应查实被审计单位是否按规定将各种发行费用（A）A.冲减溢价收入B.计入长期待摊费用C.计入资本公积D.计入管理费用49 .在特定审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间的关系是（B）A.同向变动关系B.反向变动关系C.有时同向变动D.不明显的关系50 .对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存，通常采用（D）。A.计划盘存B.通知盘存C.定期盘存D.突击盘存51 .我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在3000多年前的西周就已经设立负责审计的官员，称为（B）。A司会B、宰夫C、御史D、监察长52 .注册会计师从相应的采购明细账追查至被审计单位的验收单，是为

15、了证实购货与付款循环中的（D）A.完整性B.截止C.计价与分摊D.发生53 .财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（D）A.控制风险B.检查风险C.审计风险D.重大错报风险54 .收集审计证据的阶段主要是（B）。A.计划阶段B.实施阶段C.终结阶段D.后续审计阶段55 .“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是（D）。A、可靠性B、相关性C、公允性D、充分性56 .我国审计署对其负责，并向其报告工作的是（B）A.全国人民代表大会B.国务院C.财政部D.全国人民代表大会常委会57 .环境证据通常证明（B）A.资产负债是否存在B.报表层次和认定层次重大错报风

16、险的高低C.资产的计价准确性D.有关会计记录是否正确58 .下列属于注册会计师可以控制的风险是（C）A.控制风险B.重大错报风险C.检查风险D.固有风险59 .以下属于政府领导的国家审计机关是（B）。A、加拿大的审计总署B、菲律宾的审计委员会C瑞典的国家审计局D、西班牙的审计法院60 .最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第24条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第161条和第202条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，（A）”A.应予免责B.承担连带赔偿责

17、任C.承担双倍赔偿责任D.取决于投资人决断61 .民间审计的独立审计基本准则的主要内容不包括（D）。A、一般准则B、外勤准则C、报告准则D、处理、处罚准则62 .下列对社会审计准则的表述最为正确的是（B）。A.指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序B.规范注册会计师的责任范围和内容C.为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南D.提供了评价注册会计师审计工作的基础63 .目前，我国形成了三位一体的审计监督体系，但不包括（D）°A、国家审计B、民间审计C、内部审计D、联合审计64 .以下属于仅实施实质性程序无法应对的重大错报风险的是（A）A.对日常交易采用高度自动化处理的情

18、况B.收入确认C.费用确认D.资产确认65 .财务报表在审计前需要评估的客观存在的风险，称为（D）A.审计风险B.检查风险C.控制风险D.重大错报风险66 .能够证明实物资产的存在，但不能证明实物资产的权利的是（A）。A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据67 .制度基础审计是建立在下列哪种基础上的审计（B）。A、符合性测试日对内部控制制度的评审C、对内部风险的评审D、对内部会计制度的评审68 .对应收账款审计最重要的方法是（D）。A、分析法B、核对法C审阅法D、函证发69 .审计工作底稿的所有权归属于（A）。A.承接业务的会计师事务所B.具体承接业务的注册会计师C.具体经办审计业务

19、的注册会计师D.经办审计业务的项目经理判断题1 .库存现金的盘点一般采用预先通知的方式进行（X）2 .审计就是查账。（X）3 .会计处理方法的选用严重违反企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整，注册会计师通常可以发表无法表示意见的审计报告。（X）4 .审计的“公允性”是指审查被审单位的财务报表是否在所有方面公允地反映了被审单位的财务状况、经营成果及资金变动情况。（X）5 .采用函证法审计时，函件既可由审计人员直接寄发和收取，也可委托被审计单位。（X）6 .注册会计师实施审计程序，需要了解被审计单位所有的内部控制（X）7 .审计人员盘点库存现金和存货时，一般说来，为

20、了便于盘点工作的进行，应事先通知出纳和保管人员作好准备工作。（X）8 .我国的内部审计机构可以单独设立，也可以与财会部门合并在一起。（X）9 .银行存款函证一般采用否定式函证（X）10 .如果注册会计师未能查出被审计单位财务报表中的错报、漏报，则必须承担法律责任。不论被审计单位规模大小,都应该对相关的内11 .注册会计师在执行财务报表审计业务时，部控制进行充分了解和测试。（X）12 .定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是注册会计师的审计责任（X）,则这种错误为重（X）属于内容证据。（X）（X）、合理性C、权威性13 .如果会计报表中存在的错误能够使会计信息使用者改变原来的决策要错误；反之，

21、则为不重要错误。14 .对于融资租入的固定资产应登入备查账（X）15 .注册会计师为证明某一事项而自己编制的分析表就其来源而言，16 .对于小规模企业审计，注册会计师无需了解内部控制（X）17 .对于需要赊销的销售单，需由销售部门进行审核批准（X）18 .如果控制环境比较差，注册会计师应在期中实施更多的审计程序多项选择题1. 审计的基本特征可以概括为（ACD）。A、独立性BD公正性E、合法性2 .审计的基本职能有（ACD）。A.经济监督B.经济司法C.经济鉴定D.经济评价3 .审计中认定的被审计单位会计上的错误包括（BC）A.伪造、变造记录或凭证B.对事实的疏忽和误解C.对会计政策的误用D.隐

22、瞒或删除交易与事项4 .注册会计师在执行年度财务报表审计时，为了解XYZ公司及其环境，应当实施的风险评估程序有（BCD）监盘B.分析程序C.观察D.检查5 .需要增加强调事项段予以说明的事项应当同时具备的条件是（BD）A.对财务报表有重大影响B.可能对财务报表有重大影响，但被审计单位已经作了恰当处理和充分披露C.影响注册会计师的审计意见D.不影响注册会计师的审计意见6 .影响审计效果的抽样风险包括（AD）A.对内部控制信赖过度的风险B.对内部控制信赖不足的风险C.误拒风险D.误受风险7 .下列管理层认定中，属于与期末账户余额相关的有（BC）A.发生认定8 .完整性认定C.存在认定D.截止认定8

23、 .审计风险取决于（ABCD）重大错报风险B.控制风险C.固有风险D.检查风险9 .注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（AD）。A、检查B、函证C、观察D、监盘E、计算10 .注册会计师在执行年度财务报表审计时，为了解ABC公司及其环境，应当实施的风险评估程序有（BC）A.函证B.分析程序C.观察D.监盘11 .下列关于重大错报风险的识别和评估的说法中，正确的有（ACD）。A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的

24、各项交易、账户余额、列报的认定相关D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系12 .审计的关系人由（ACD）组成。A、审计主体B、审计载体C、审计客体D、审计委托者E、审计标准13 .以下属于内部审计证据的有（BCD）A.应收账款函证回函B.开出支票的存根C.销货发票D.被审计单位管理层声明14 .以下属于外部审计证据的有（ABC）应收账款函证回函B.收到的支票C.购货方票D.被审计单位管理层声明15 .注册会计师可能承担法律责任的自身原因有（ACD）A.违约B.被审计单位舞弊C.过失D.欺诈16 .会计上的舞弊包括（CD）A.对会计政策的误用B.对事实的疏忽和误解

25、C.伪造、变造记录或凭证D.隐瞒或删除交易与事项17 .如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有（BD）。A.主要依赖控制测试获取审计证据B.在期末而非期中实施更多的审计程序C.追加审计程序D.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据18 .如果审计范围受到重大限制，注册会计师出具的审计报告可能是（BD）A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告19 .从下列鉴证业务结论的表述中，传达的是有限保证的鉴证业务是（ABD）A.“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们

26、相信，根据X标准，X系统在任何重大方面是无效的"B.“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的根据X标准，X系统在所有重大方面是有效的这一认定是不公允的"C.“我们认为，责任方作出的根据X标准，内部控制在所有重大方面是有效的"D.“我们认为，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据x标准，x系统在任何重大方面是无效的”20 .下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有（ABCD）oA.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据B.因审计范围受到被审计单

27、位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据C.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度D.被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认21 .影响审计风险的因素有（ABCD）A.检查风险B.控制风险C.固有风险D.重大错报风险22 .专业胜任能力要求主要是指（BCD）A.不得跨地区、跨行业执业B.对助理人员和其他专业人员的工作负责C.注册会计师不得宣称自己本不具备的专业知识、技能或经验D.不得从事不能胜任的业务23 .以下有关重要性的理解，正确的是（BC）A.重

28、要性是针对审计报告而言的B.重要性主要从财务报表使用者的角度考虑C.重要性的判断离不开特定的环境D.重要性与可容忍的误差成反向关系24 .专业胜任能力要求主要是指（BCD）A.不得跨地区、跨行业执业B.对助理人员和其他专业人员的工作负责C.注册会计师不得宣称自己本不具备的专业知识、技能或经验D.不得从事不能胜任的业务25 .下列属于财务报表层次重大错报风险总体应对措施的是（ABCD）A.向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C.提供更多的督导D.选择的进一步审计程序不被管理层预见和事先了解26 .需要增加强调事项段予以说明的事项应当同时具

29、备的条件是（BD）A.对财务报表没有重大影响B.可能对财务报表有重大影响，但被审计单位已经作了恰当处理和充分披露C.影响注册会计师的审计意见D.不影响注册会计师的审计意见27 .以下有关重要性的理解，正确的是（BC）A.重要性是针对审计报告而言的B.重要性主要从财务报表使用者的角度考虑C.重要性的判断离不开特定的环境D.重要性与可容忍的误差成反向关系28 .影响审计效果的抽样风险包括（AD）A.对内部控制信赖过度的风险B.对内部控制信赖不足的风险C.误拒风险D.误受风险29 .如果审计范围受到重大限制，注册会计师出具的审计报告可能是（BD）A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定

30、意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告30 .下列属于财务报表层次重大错报风险总体应对措施的是（ABCD）A.向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C.提供更多的督导D.选择的进一步审计程序不被管理层预见和事先了解名词解释：1、 审计（AAA,1973年定义）2、 鉴证业务:3、 民事责任：4、 合理保证：5、 治理层：6、 审计证据：7、审计工作底稿：8、重要性（美国财务会计准则委员会定义）9、 审计风险：10、 风险评估：11、 进一步审计程序：12、 控制测试：13、 实质性程序：14、 审计抽样：15、 统计抽样：16、 属性抽

31、样：17、 PPS抽样：简答题1 .审计与会计有何区别？2 .什么是风险导向审计？3 .简述注册会计师在对应收账款实施函证程序时，应当选择哪些项目和交易进行函证？4 .审计目标的实现过程包括哪几个阶段？各阶段应完成哪些主要工作？5 .何谓被审计单位管理层的认定？被审计单位管理层的认定有几个层次？6 .什么是进一步审计程序的性质、时间和范围？7 .审计证据的获取方法有哪些？8 .销售交易的实质性分析程序有哪几个步骤？9 .简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险，应采取那些应对措施？10 .审计业务约定书的目的和作用是什么？11 .现金盘点程序和存货监盘程序的区别有哪些？五、业务处理

32、题1、在对G公司2009年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。答：（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法

33、不当。M注册会计师应当实施突击性检查；(2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存；(3)G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师；(4)现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘；(5)“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。2、审计人员李毅审计鑫宏公司2011年“应收票据”项目，通过审阅该公司提供的应收票据备查簿，发现：(1)有甲公司开具的带息商业承兑汇票2000万元，到期日为2

34、011年12月20日。截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转入应收款项，且于年度终了又按票面利率计提应收利息5万元。(2)公司司开具的带息承兑汇票，票面金额为1000万元，票面利率月息3%。，出具日为2011年8月20日，到期日为次年2月20日。被审计单位年度终了未按照规定计提应收利息。(3)有3份应收票据，到资产负债表日均已逾期5-6月，总计价款为1500万元。要求：针对上述情况，指出审计人员李毅应如何处理。答：(1)带息应收票据应按期计提利息，逾期未兑付应收票据应转为应收账款并计提相应的坏账准备。应作如下账务处理：借：应收账款20050,000贷：应收票据

35、20050,000(2)计算年末应计提利息，并作相应的处理10000,000X3%0=30000元(30000+30)X134=134000元借：应收票据134000贷：财务费用134000(3)逾期应收票据应转为应收账款并计提相应的坏账准备。借：应收账款15000000贷“应收票据150000003、注册会计师李明在审查宏达公司2011年度产品销售收入时，抽查了该公司12月份销售业务，发现下列情况：(1) 12月20日销售给A公司甲产品5000元，货款已收到，未入账。(2) 12月14日公司福利部门领用乙产品1000元，未作销售。(3) 12月25日A公司退回甲产品1000元，产品已收到，账

36、中未作处理。(4)在抽查会af凭证时，审计人员发现以下两笔会计分录：200003000030000借：银行存款20000贷：库存商品借：其他应收款贷：库存商品要求：(1)计算出应调整的产品销售收入。2分）答：对收入的影响：5000+1000-1000+20000+30000=55000(2)指出该公司在销售业务中存在的问题。8分）答：收到货款，未确认收入；应作为视同销售，未作收入处理；销售退货，应冲减收入；销售业务，未计销售。以上几项业务导致销售虚减55000,应调增销售收入55000元4、审计人员在审查某企业银行存款时，发现该企业2009年9月30日银行存款日记账账面余额为133550元，银

37、行对账单余额为127200元，经查对发现以下几笔未达账项：(1) 9月29日，委托银行收款22500元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业；(2) 9月30日，该企业开出现金支票一张，计1400元，银行尚未入账；(3) 9月30日，银行已代付企业电费1250元，企业尚未收到付款通知；(4) 9月30日，企业收到外单位转账支票一张，计26000元，银行尚未入账。企业编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余题调节表.企业调节项目金额企业银行存款日记账余颔133550加；企业已付，银行未付款项140。邀企业已收，银行未收款项26000调节后存款余颔108950错误数为3000(元八要求：银行调

38、节项目金额，银行对跟单余额127200,加银行日寸，企业未付款项125a跋银行已收，企业未收款项2250&调节后存款余新10595加(1)指出上述银行存款余额调节表编制的错误，并重新编制银行存款余额调节表;银行存款余额调节表编制如下：企业调节项目金额企业银行存款日记帐余额133550力口：银行已收，企业未收款项22500减：银行已付，企业未付款项1250调节后存款余额154800银行调节项目金额银行对帐单余额127200加：企业已收，银行未收款项26000减：企业已付，银行未付款项1400调节后存款余额151800答:银行存款余额调节表错误数为3000(元)实物证据书面证据环境证据口头

39、证据(5) 假定银行对账单余额及未达账项均正确无误，请问调节后的银行存款日记账的正确余额是多少？答：银行存款日记帐的正确余额为：151800+1250-22500=130550(元)或1335503000=130550(元)5、分析下列审计证据所属类型，将相应的序号填写在右侧的横线上。被审计单位律师声明书银行对账单被审计单位销售发票对存货监盘取得的证据实地观察被审计单位内部控制运行获得的证据对被审计单位有关人员的口头询问应收账款询证函回函被审计单位管理层声明书对被审计单位固定资产折旧重新计算得到的证据6、上海立信会计师事务所于2012年2月15日接受委托对ABC股份有PM公司2011年度财务报

40、表进行审计，该公司注册资本为2000万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。注册会计师在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。2012年3月15日注册会计师完成了外勤审计工作，在复核工作底稿撰写审计报告时，发现以下需要考虑的事项：该公司在国外的一家联营企业内据称有67.5万元的长期投资，投资收益为36.5万元，这些金额已列入2011年的净收益中，但注册会计师未能取得上述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。请判断注册会计师应出具的审计意见类型，并代注册会计师续写一份审计报告。意见

41、类型：保留意见审计报告ABC股份有限公司全体股东：我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任（略）二、注册会计师的责任（略）三、导致保留意见的事项：如财务报表附注所述，ABC公司在国外的一家联营企业有一项长期股权投资，采用权益法核算，长期投资为67.5万元的，投资收益为36.5万元，我们无法取得上述联营企业经审计的财务报表，也不能实施其他程序以获取此项长期股权投资和投资收益的金额是否属实的充分、适当的审计证据。四、保留意见：我们认为，除前段

42、所述事项可能产生的影响外，ABC公司的财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。上海立信会计师事务所（盖章）中国注册会计师：甲（签名并盖章）中国注册会计师：乙（签名并盖章）中国上海市二零一二年三月十五日7、注册会计师在对新元公司年终报表中的存货项目审计时，发现接近结账日时存在下列问题：（1）年终存货实地盘点时将其他单位存放代销的物品误记其中；（2）实际有1000个单位，年终实地盘点时误记为100个单位；（3）某物品销售时未做销售记录，因其实物尚存在仓库，已将其列入期末存货；（4）某物品销售时未

43、作销售记录，仅结转了销售成本。要求：逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。【解答】（1）由于其他单位寄存代销的物品误记入期末存货中，影响到存货项目高估，本期利润虚A日0(2)由于盘点时存货少计，影响到存货项目低估，使本期利润虚减。(3)由于销售时未及时作销售成本处理，并将所有权已转移的货物计入期末存货，最终影响应收账款项目低估，存货项目高估，销售收入、销售成本和本期利润虚减。(4)由于仅仅结转了销售成本而未记录销售收入，最终影响应收账款低估，销售收入和本期利润虚减。8、中天恒信会计师事务为扩大影响，采取了如下宣传措施；一是在当地某晚报发布了广告：二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按

44、业务收入的5姆成。广告其大致内容为：“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。根据上述资料，下列各事项是否违背了职业道德的相关规定，回答“违反”或“不违反”，并说明理由。在当地某晚报发布了广告。招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5姆成。该所为全省最

45、早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英。该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。该广告内容真实。【答】：(1)违反，会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传。(2)违反，会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。(3)违反，宣传中不得含有自我标榜，贬低同行的措辞，该广告违反了职业道德基本准则和指导意见中的相关规定。(4)违反，会计师事务所和注册会计师不恰当地声明自己是某一特定领域的专家；同时宣称所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有采用暗示有能力影响评审、监管机构或利用利诱招揽业务之嫌。(5)违反，注册会计