会计记账方法

1、整理ppt1模块四模块四 会计记账方法会计记账方法 整理ppt2知识目标：知识目标：l 了解记账方法的涵义及种类；了解记账方法的涵义及种类；l 熟悉复式记账法的原理；熟悉复式记账法的原理；l 掌握借贷记账法的基本内容。掌握借贷记账法的基本内容。能力目标：能力目标：能够运用借贷记账法编制会计分录；能够运用借贷记账法编制会计分录；能够在借贷记账法下登记能够在借贷记账法下登记T T型账户并进行试算平衡。型账户并进行试算平衡。整理ppt3案例导入：案例导入：l 20152015年年6 6月，慕尚时服装有限公司发生以下经济业月，慕尚时服装有限公司发生以下经济业务：收到投资者投入的价值务：收到投资者投入的

2、价值100 000100 000元新机器，元新机器，已经投入使用。用银行存款已经投入使用。用银行存款50 00050 000元偿还银行短元偿还银行短期借款。从银行提取现金期借款。从银行提取现金2 0002 000元，以备零星支元，以备零星支出使用。签发一张出使用。签发一张30 00030 000元的商业汇票，偿付之元的商业汇票，偿付之前欠某公司的材料款。购入布料一批，价款前欠某公司的材料款。购入布料一批，价款100 100 000000元，其中元，其中80 00080 000元以银行存款支付，余下的元以银行存款支付，余下的20 20 000000元暂欠供货单位。元暂欠供货单位。l 请问：慕尚时

3、服装有限公司采用什么记账方法记录请问：慕尚时服装有限公司采用什么记账方法记录上述经济业务才更科学？上述经济业务才更科学？整理ppt4整理ppt5l一、单式记账法一、单式记账法l自会计产生以后，在复式记账法出现以前，很长时间内会自会计产生以后，在复式记账法出现以前，很长时间内会计记账采用的是单式记账法。计记账采用的是单式记账法。l单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。一个账户中加以登记的记账方法。单式记账法一般单式记账法一般只记录现金、银行存款的收付以及应收、应付等往只记录现金、银行存款的收付以及应收、应付等往来账项，来

4、账项，有时也记录实物，但大多时候不记录收入有时也记录实物，但大多时候不记录收入的来源和费用支出的用途等。的来源和费用支出的用途等。 例如，企业用现金2000元购入原材料一批，材料已经验收入库。该笔经济业务发生后，只在“库存现金”账户中记录支出2000元，而对材料验收入库的业务内容却不在账户中予以记录和反映。因此，单从会计中只看到现金的减少，而无法看出这笔款项用来干什么，即无法查询资金的用途。整理pptl可见，单式记账法只能反映经济业务的一个侧面，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉。此外，单式记账法下，账户与账户之间没有必然的内在联系，也没有相互对应的平衡关系，从而不便于检查账簿记录的正确性

5、。因此，我国企业基本不我国企业基本不采用单式记账法采用单式记账法，但是因为其简单易学，适合所有权和经营权合一的个体经营者。整理ppt7二、复式记账二、复式记账l 复式记账法是指以资产与权益平衡关系作为记账复式记账法是指以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都必须用相等的金基础，对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。方法。l 例如，上述例子中，企业用现金2000元购入原材料一批，材料已经验收入库。该笔经纪业务发

6、生后，若用复式记账法，则不仅要在“库存现金”账户中记录支出2000元，同时需要在“原材料”账户中对材料验收入库的业务内容予以记录和反映，记录原材料增加2000元。由此可见，与单式记账法相比，复式记账法要求对该项经济业务在相互联系和对应的“库存现金”和“原材料”账户中以相等的金额进行记录。因此，复式记账法能清楚的反映资金的来龙去脉。整理pptl复式记账法的优点优点：l1.能够全面反映经济业务内容和资金的来龙去脉。l2.能够进行试算平衡，便于查账和对账。l复式记账法的种类：种类：l复式记账法主要有借贷记账法、收付记账法和增减记账法等。其中，其中，借贷记账法是借贷记账法是目前国际上通用的记账方法。我

7、国企业目前国际上通用的记账方法。我国企业会计准则中明确规定企业应当采用借贷会计准则中明确规定企业应当采用借贷记账法记账。记账法记账。整理ppt9第二节 借贷记账法借借贷贷整理ppt10一、 复式记账原理1.1.复式记账的基本含义 对每一项经济业务都以对每一项经济业务都以相等的金额相等的金额在在两个两个或两个以上相互联系账户或两个以上相互联系账户中登记的记账方法。中登记的记账方法。 整理ppt112.复式记账的作用 能够全面、系统地在账户中记录经济业务，能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。提供有用的会计信息。 能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于能够清晰地反映资金运动的来

8、龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。对业务内容的了解和监督。 能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。 整理ppt12二、借贷记账法1.1.借贷记账法的含义 以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号的一种复式作为记账符号的一种复式记账方法；记账方法； 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示来表示“增加增加”或或“减少减少”。 如我国过去在会计核算中所使用的增减记账法就是以“增”和“减”作为记账符号；收付记账法就是以“收”和“付”作为记账符号的。 复式记账法的一种。复式记账法的一种。 增减记账法和收付记账法都属于复式记账

9、法。整理ppt132.2.借贷记账法的内容1)1)借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号记账符号记账符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。主要作用：主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向借方借方（左方） 贷方贷方（右方）符号含义：符号含义：对于五类性质不同的账户具有不同的含义。增加增加减少减少减少减少增加增加收入类账户收入类账户成本类账户成本类账户所有者权益类账户所有者权益类账户负债类账户负债类账户资产类账户资产类账户贷贷借借整理ppt14l借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容l（一）记账符号（一）记账符号l借方借方 贷方贷方 资产资产 费用费用( (成本成本) ) 负债负债

10、所有者权益所有者权益 收入收入 资产资产 费用费用(成本成本) 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入 整理ppt15l资产、成本类账户资产、成本类账户l借方借方 账户名称账户名称 （会计科目）（会计科目） 贷方贷方l 期初余额期初余额 l 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 l 期末余额期末余额 整理pptl资产和成本类账户期末一般都有余额一般都有余额，余额的方向与记录增加的方向一致，所以，期末余额一般在借方，有些账户可能无余额。l资产和成本类账户余额的计算公式为：整理pptl 根据会计等式“资产=负债+所有者权益”，可以看出，负债和所有

11、者权益要素同时在会计恒等式的右侧，所有负债和所有者权益两类账户的结构相同。另外，因负债和所有者权益类要素在等式中与资产类要素不在同侧，所以记账方向与资产类账户正好相反。期末一般都有余额期末一般都有余额，余额的方向与记录增加的方向一致，即贷方。整理ppt18l负债类、所有者权益类账户负债类、所有者权益类账户借方借方 账户名称账户名称 （会计科目）（会计科目） 贷方贷方l l 期初余额期初余额 l 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 l l 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 l 期末余额期末余额 整理ppt负债和所有者权益类账户期末贷方余额的计算公式为：整理ppt损益类账户的结构

12、损益类账户又划分为收入类账户和费用类账户。损益类账户是反映会计主体在某一会计期间取得的收入和发生的费用支出情况。一定的会计期间（通常为月）结束后，通常所有本期收入和费用类账户都要从增加通常所有本期收入和费用类账户都要从增加相反的方向转出，转入相反的方向转出，转入“本年利润本年利润”账户账户，计算本期利润，因此，损益类账户结转后通常无余额损益类账户结转后通常无余额。整理ppt21l费用类账户费用类账户l借方借方 账户名称账户名称 （会计科目）（会计科目） 贷方贷方l l本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 l l l本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 整理ppt22l收入类账户收入

13、类账户l 借方借方 账户名称账户名称 （会计科目）（会计科目） 贷方贷方l l 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 l l l 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 整理ppt23账户总模式账户总模式整理ppt24 2)2)借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 基本含义：基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 (1)(1)资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构 关于费用类账户结构的重要说明关于费用类账户结构的重要说明： 期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。 借借 （如“银行存款银行存款

14、”） 贷贷 期初余额期初余额 增加额增加额 减少额减少额 本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额 期末余额期末余额 费用类账户费用类账户资产类账户资产类账户整理ppt25 (2) (2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 关于收入类账户结构的重要说明关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。借借 （如“实收资本实收资本”） 贷贷 减少额减少额 期初余额期初余额 增加额增加额 本期减少发生额本期减少发生额 本期增加发生额本期增加发生额

15、 期末余额期末余额 负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户收入类账户收入类账户整理ppt26(3)(3)资产负债类双重性质账户结构资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户双重性质账户如在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。 借借 其他应收款其他应收款 贷贷 借借 其他应付款其他应付款 贷贷 期初余额期初余额 减少额 减少额 期初余额期初余额 增加额 增加额 期末余额期末余额 期末余额期末余额 借借 其他往来其他往来 贷贷 期初余额期初余额：（其他应收款） 【或 期初余额：（其他应付款）】 其他应收款增加额 其他应付款增加额 其他应付款减少额 其他应

16、收款减少额 期末余额期末余额：其他应收款 【或 期末余额：其他应付款】资产类账户资产类账户合合 并并负债类账户负债类账户资产负债类（双重性质）账户资产负债类（双重性质）账户整理ppt27 3) 3)借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。 借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。账户登记金额。整理ppt整理ppt29 4) 4)借贷记账法下会计分录的编制借贷记账法下会计分录的编制(1)(1)会计分录的含义会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应经济业务在登记账户前预先确定的应记账记账户名称户名称、方向和金额方向和金额的一种记录形式。的一种

17、记录形式。 会计分录由会计分录由应借应贷方向、相互对应的科应借应贷方向、相互对应的科目及金额目及金额三个要素构成。在我国，会计分三个要素构成。在我国，会计分录记载于记账凭证中。录记载于记账凭证中。 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的 经 济 业经 济 业务务应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多各账户中登记的金额是多少少？ 对这些问题进行对这些问题进行确认，并写出一定确认，并写出一定的记录形式，即的记录形式，即会会计分录计分录。整理pptl会计分录的书写格式：会计分录的书写格式：l (1) 上借下贷上借下贷。即借方在上，先

18、写；贷方在下，后写。l (2) 左右错开左右错开。 即贷方的文字和数字都要比借方后退一格书写（两个字符）。l (3) 在一借多贷或一贷多借或多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也应对齐文字要对齐，金额也应对齐。l (4) 金额后面不用写计量单位不用写计量单位。l (5) 若有明细分类账户，应在总分类账户的右边加二字线后注明。整理ppt31 (2) (2)编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法 【例例】收到投资者投入资本收到投资者投入资本500 000500 000元存入银元存入银行。行。整理ppt32（3)3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求教学中会计分录的内容、格式及书写

19、要求（4 4）会计分录编制举例（见教材）会计分录编制举例（见教材）整理pptl例如：(1)收到投资者投入的价值100 000元的新机器，已经投入使用。 借：固定资产 100 000 贷：实收资本 +100 000(2)用银行存款50 000元偿还银行短期借款。 借：短期借款 50 000 贷：银行存款 50 000(3)从银行提取现金2 000元，以备零星支出使用。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000(4)签发一张30 000的商业汇票，偿付之前欠某公司的材料款。 借：应付账款 30 000 贷：应付票据 30 000整理ppt34(5)(5)会计分录的种类会计分录的种类简单会

20、计分录简单会计分录由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。 【例例】购材料货款购材料货款15 00015 000元。其中元。其中10 00010 000元元已用银行存款支付，尚欠供货企业已用银行存款支付，尚欠供货企业5 0005 000元。元。会计分录：会计分录： 借：借： 原材料原材料 15 00015 000（购入材料总额）（购入材料总额） 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000（已支付材料款）（已支付材料款） 应付账款应付账款 5 0005 000（尚未支付材料款）（尚未支付材料款）整理ppt35（6 6）复合会计分录

21、的分解）复合会计分录的分解【例例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。整理ppt36（7）两个重要名词：账户对应关系与对应账户）两个重要名词：账户对应关系与对应账户账户对应关系：账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系。及的几个账户之间的相互依存系。【例例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。对应账户：对应账户：存在着对应关系的账户。【例例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户

22、就互为对应账户。 整理ppt375)5)借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡(1)(1)试算平衡的含义试算平衡的含义根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。整理ppt38 (2) (2)试算平衡的基本方法试算平衡的基本方法 发生额平衡法 A平衡公式：平衡公式： B平衡原理平衡原理：借贷记账法的记账借贷记账法的记账规则规则有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。整理ppt39 1.1.收到投资者收到投资者 借：借：银行存款银行存款 400 000 投资。投资。 贷：实收资本贷：实收资本 400 0002. 归还前欠货归还

23、前欠货 借：应付账款借：应付账款 50 000 款。款。 贷：银行存款贷：银行存款 50 0003. 用银行存款用银行存款 借：固定资产借：固定资产 100 000 购买设备。购买设备。 贷：银行存款贷：银行存款 100 0004. 用盈余公积用盈余公积 借：盈余公积借：盈余公积 80 000 金转增资本。金转增资本。 贷：实收资本贷：实收资本 80 0005. 用商业汇票用商业汇票 借：应付账款借：应付账款 20 000 抵付货款。抵付货款。 贷：应付票据贷：应付票据 20 0006. 购材料部分购材料部分 借：原材料借：原材料 15 000 付款。付款。 贷：银行存款贷：银行存款 10 0

24、00 贷：应付账款贷：应付账款 5 0007. 归还借款、归还借款、 借：短期借款借：短期借款 20 000 偿还货款。偿还货款。 借：应付账款借：应付账款 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 合合 计计 695 000 695 000注意：注意： 每笔分每笔分录都体现录都体现了借贷记了借贷记账法的记账法的记账规则：账规则：有借必有有借必有贷，借贷贷，借贷必相等。必相等。重要启示：重要启示：全部账户的借、贷方发生额合计数，就是对一定时期内若干项经济业全部账户的借、贷方发生额合计数，就是对一定时期内若干项经济业务发生额的汇总，因而必然相等！务发生额的汇总，因而必然相等！ 借、贷

25、方发生额合计数可根据账户的登记汇总获得。借、贷方发生额合计数可根据账户的登记汇总获得。经济业务经济业务会计分录会计分录整理ppt40 C平衡依据平衡依据账户发生额 以上部分经济业务的账户登记如下： 借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额 300 000 （2） 50 000 （1） 400 000 （3） 100 000 （6） 10 000 （7） 30 000 本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 190 000 期末余额 510 000 借借 应付账款应付账款 贷贷 （2） 50 000 期初余额 80 000 （5） 20 000 （6） 5 000 （7） 10 000 本

26、期减少发生额 80 000 本期增加发生额 5 000 期末余额 5 000注意：注意：两类不同性质账户的结构及其登记方法。资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户整理ppt41D平衡方法平衡方法编制“总分类账户发生额试算平衡表”借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额 300 000 (业务登记略) (业务登记略) 本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 190 000 期末余额 510 000总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额本期发生额 借借 方方 贷贷 方方 银行存款 400 000 190 000 应付账款 80 000 5 000 (其余账户略)

27、合合 计计 695 000 695 000 借借 应付账款应付账款 贷贷 (业务登记略) 期初余额 80 000 (业务登记略) 本期减少发生额 80 000 本期增加发生额 5 000 期末余额 5 000账户名称账户名称整理ppt42 余额平衡法 A平衡公式：平衡公式：整理ppt43B平衡原理平衡原理会计等式的平衡原理。会计账户会计账户资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益会计要素会计要素短期借款 应付账款 实收资本 资本公积 会计等式会计等式 会计等式的相等关系通过各类相应账户的余额合计得以体现。会计等式的相等关系通过各类相应账户

28、的余额合计得以体现。根据核算根据核算会计要素的会计要素的要求设置。要求设置。现金 原材料 整理ppt44 C平衡依据平衡依据账户余额 以上部分账户的余额的情况如下： 借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额 300 000 （2） 50 000 （1） 400 000 （3） 100 000 （6） 10 000 （7） 30 000 本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 190 000 期末余额 510 000 借借 应付账款应付账款 贷贷 （2） 50 000 期初余额 80 000 （5） 20 000 （6） 5 000 （7） 10 000 本期减少发生额 80 000 本期

29、增加发生额 5 000 期末余额 5 000注意：注意：两类不同性质账户的结构及其余额的计算方法。资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户整理ppt45D平衡方法平衡方法编制“总分类账户余额试算平衡表” 借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额 300 000 (业务登记略) (业务登记略) 本期增加发生额 400 000 本期减少发生额 190 000 期末余额 510 000总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表 期末余额期末余额 借借 方方 贷贷 方方 银行存款 510 000 应付账款 5 000 (其余账户略) 合合 计计 1 125 000 1 125 000 可以与发生额

30、试算平衡表合并为一张表格。 借借 应付账款应付账款 贷贷 (业务登记略) 期初余额 80 000 (业务登记略) 本期减少发生额 80 000 本期增加发生额 5 000 期末余额 5 000账户名称账户名称 整理ppt46整理pptl在编制试算平衡表时，应注意以下几点：在编制试算平衡表时，应注意以下几点：（1）必须保证所有账户的余额均已记）必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。入试算平衡表。 （2）如果试算平衡表借贷不相等，肯）如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找。定账户记录有错误，应认真查找。（3）即便试算平衡表是平衡的，并不）即便试算平衡表是平衡的，并不能说明账户

31、记录绝对正确，因为有些错误能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。并不会影响借贷双方的平衡关系。 例如：漏记、重记某项经济业务，借例如：漏记、重记某项经济业务，借贷方向错误，或用错账户名称，试算依然贷方向错误，或用错账户名称，试算依然是平衡的。是平衡的。 整理ppt各栏目中的借方合计与贷方合计应该平衡相等；否则，便存在记账错误。如果试算平衡，只能说明总分类账的登记基本正确，不能说绝对正确。如果试算平衡表借方余额合计数和贷方余额合计数不相等，则说明肯定存在错误，应当予以检查，并按确定的方法及时纠正。可以采用以下方法依次进行检查，直至找出错误为止。1.检查全部账户是否都已列入试算平衡表，并检查各个账户的发生额和期末余额