合肥市个人存量房交易税收管理办法政策介绍说明ppt课件

1、合肥市个人存量房买合肥市个人存量房买卖税收管理方法政策卖税收管理方法政策引见引见2019年11月12日一、一、出台的背景出台的背景n 近年来，合肥市存量房买卖呈逐年上升态势，尤其在存量房买卖营业税新政出台后，买卖量明显添加，权属转移流动频率不断加快，导致部分办税效力厅人满为患、拥堵不堪，部分办税效力厅甚至采取提早约定、限号办理等措施进展引导和应对，同时存量房买卖资料多，办理流程比较繁琐。为最大限制的方便纳税人，我局出台相应的方法。二、二、出台的目的出台的目的n 进一步优化办税流程、精简办税资料，缓解办税效力厅拥堵景象，真实做到为纳税人效力、让纳税人方便，不断提高纳税人对地税任务的称心度。三、方

2、法主要内容n第一章第一章 总那么总那么n第一条第一条 为规范存量房买卖税收征管，方便纳税人申报为规范存量房买卖税收征管，方便纳税人申报纳税，根据纳税，根据及其实及其实施细那么、施细那么、等规定，结等规定，结合我市实践，制定本方法。合我市实践，制定本方法。n第二条第二条 本方法适用于合肥市行政区域范围内含所辖本方法适用于合肥市行政区域范围内含所辖县、市个人存量房买卖行为的税收征收管理。县、市个人存量房买卖行为的税收征收管理。n第二章第二章 纳税申报纳税申报n第三条第三条 存量房买卖的双方当事人以下简称存量房买卖的双方当事人以下简称纳税人在签署买卖合同后，办理权属转移之纳税人在签署买卖合同后，办理

3、权属转移之前到地税机关办理申报纳税。前到地税机关办理申报纳税。n纳税人不能到场的，可出具授权委托书，由受纳税人不能到场的，可出具授权委托书，由受托人代为申报纳税；受托人须提供本人及纳税托人代为申报纳税；受托人须提供本人及纳税人有效身份证明。简化办税手续，不要求买卖人有效身份证明。简化办税手续，不要求买卖双方均要到办税效力厅办理缴税事宜。双方均要到办税效力厅办理缴税事宜。n第四条第四条 存量房买卖所涉税费：存量房买卖所涉税费：n出让方应交纳营业税、个人所得税、土地增值出让方应交纳营业税、个人所得税、土地增值税、印花税、城市维护建立税、教育费附加、税、印花税、城市维护建立税、教育费附加、地方教育附

4、加。地方教育附加。n受让方应交纳契税、印花税。受让方应交纳契税、印花税。n第五条第五条 存量房买卖双方应提供如下资料：存量房买卖双方应提供如下资料：n、房产证、双方有效身份证明以及、房产证、双方有效身份证明以及征收机关要求提供的其它资料。征收机关要求提供的其它资料。n实行差额征收营业税的，应提供购房发票；享用个人实行差额征收营业税的，应提供购房发票；享用个人所得税优惠政策的，应出具所得税优惠政策的，应出具(全市已一致全市已一致) ；不实行核定方式征收个人所得；不实行核定方式征收个人所得税的，应提供原购房发票以及合理费用的有效凭证；税的，应提供原购房发票以及合理费用的有效凭证；享用契税优惠政策的

5、，应提供房产部门出具的家庭独享用契税优惠政策的，应提供房产部门出具的家庭独一普通住房证明，或提供户口簿、结婚证现不需求一普通住房证明，或提供户口簿、结婚证现不需求提供家庭独一住房诚信保证书、无婚姻登记记录提供家庭独一住房诚信保证书、无婚姻登记记录证明。证明。n 上述申报纳税资料需提供原件及复印件。上述申报纳税资料需提供原件及复印件。n一致办税资料：明确纳税人申报纳税应提供的根本资料，即、房产证、有效身份证明。实行差额征收营业税的，应提供购房发票；不实行核定方式征收个人所得税的，应提供购房发票、契税税票等房屋原值凭证以及合理费用的有效凭证。n第六条 合肥市区纳税人到房屋所在地地税机关办税效力厅或

6、指定地点办理申报纳税手续。县市纳税人到当地地税机关确定的纳税地点办理申报纳税手续。n第三章第三章 税款征收税款征收n第七条第七条 受理窗口办理事项：受理窗口办理事项：n任务人员接纳并审核报送的申报纳税资料，申报资料任务人员接纳并审核报送的申报纳税资料，申报资料不齐全或不符合要求的，应一次性告知其补正资料或不齐全或不符合要求的，应一次性告知其补正资料或不予受理缘由，申报资料符合要求的一次性收取。有不予受理缘由，申报资料符合要求的一次性收取。有以下情形的，在获得相关资料后一并传送至征收窗口以下情形的，在获得相关资料后一并传送至征收窗口：n一享用契税优惠政策的纳税人，所需的房产部门一享用契税优惠政策

7、的纳税人，所需的房产部门出具的家庭独一普通住房证明，可由窗口任务人员根出具的家庭独一普通住房证明，可由窗口任务人员根据户口簿、结婚证出具据户口簿、结婚证出具交纳税人到房产部门查询后送回确认。交纳税人到房产部门查询后送回确认。n二对非住房买卖的，窗口任务人员开具评价函交二对非住房买卖的，窗口任务人员开具评价函交纳税人送已确认资历的评价机构，评价机构将评价报纳税人送已确认资历的评价机构，评价机构将评价报告报送至征收机关。告报送至征收机关。n第八条第八条 征收窗口办理事项：征收窗口办理事项：n一住房买卖，任务人员将纳税人的房屋相关信息录一住房买卖，任务人员将纳税人的房屋相关信息录入存量房买卖价钱申报

8、评价系统，根据存量房买卖价钱入存量房买卖价钱申报评价系统，根据存量房买卖价钱申报评价系统核定的价钱或住房买卖合同成交价钱等相申报评价系统核定的价钱或住房买卖合同成交价钱等相关资料计算应纳税款，出具关资料计算应纳税款，出具，交纳税人签字确认；，交纳税人签字确认；n非住房买卖，根据评价报告审核计算应纳税款，经办税非住房买卖，根据评价报告审核计算应纳税款，经办税效力厅担任人复核后，出具效力厅担任人复核后，出具，交纳税人签字确认审核权限下放。，交纳税人签字确认审核权限下放。n二根据确认后的二根据确认后的，开，开具税票、发票、契税完税证明，出具具税票、发票、契税完税证明，出具、，加盖地税机关存量房买卖公

9、用章一致全市存量，加盖地税机关存量房买卖公用章一致全市存量房买卖公用章，并将印模函告房产局。房买卖公用章，并将印模函告房产局。n三将税票、发票、契税完税证明、三将税票、发票、契税完税证明、交纳税人到房产部门办理权属转移交纳税人到房产部门办理权属转移手续。手续。n一致办税流程：受理窗口一致接纳和审核申报纳税资料，办理契税等优惠政策相关前置事宜，明确评价函和评价报告的传送方式。征收窗口详细担任税款征收，下放非住房买卖应纳税款审核权限，由地税机关分管局长或办公会审核下放至办税效力厅担任人审核，并一致房地产转让完税免税审核印章，缩短纳税人办税时间，提高征收机关办税效率。n第四章第四章 税收优惠税收优惠

10、n第九条第九条 个人销售或购买住房的，暂免征收印花税。个人销售或购买住房的，暂免征收印花税。n第十条第十条 个人销售住房的，暂免征收土地增值税。个人销售住房的，暂免征收土地增值税。n第十一条第十一条 个人将购买个人将购买2年以上含年以上含2年的普通住房对年的普通住房对外销售的，免征营业税。外销售的，免征营业税。n第十二条第十二条 个人转让自用个人转让自用5年以上，并且是家庭独终身年以上，并且是家庭独终身活用房的，获得的所得免征个人所得税。活用房的，获得的所得免征个人所得税。n第十三条第十三条 个人购买普通住房，且该住房属于家庭成个人购买普通住房，且该住房属于家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成

11、年子女独一住房员范围包括购房人、配偶以及未成年子女独一住房的，减半征收契税。的，减半征收契税。n第十四条第十四条 个人购买个人购买90平方米及以下普通住房，且该住平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭独一住房的，减按房属于家庭独一住房的，减按1%税率征收契税。税率征收契税。n第五章第五章 附那么附那么n第十五条第十五条 征收机关应加强非住房评价报告的审核任务征收机关应加强非住房评价报告的审核任务，对评价机构出具虚伪报告导致计税根据不实的，发，对评价机构出具虚伪报告导致计税根据不实的，发现后应及时报告市局。现后应及时报告市局。n第十六条第十六条 纳税人进展虚伪纳税申报，导致不缴或少缴纳税人进展虚

12、伪纳税申报，导致不缴或少缴税款的，按照税款的，按照相关相关规定清查其法律责任。规定清查其法律责任。n对评价机构出具虚伪评价报告和纳税人进展虚对评价机构出具虚伪评价报告和纳税人进展虚伪纳税申报等情况进展规定和约束。伪纳税申报等情况进展规定和约束。n第十七条第十七条 本方法由合肥市地方税务局担任解释。本方法由合肥市地方税务局担任解释。n第十八条第十八条 本方法自发布之日起施行。有效期本方法自发布之日起施行。有效期5年，施年，施行期间国家有新的政策规定，按国家新规定执行。行期间国家有新的政策规定，按国家新规定执行。四、案例n一普通住房一普通住房n孙先生孙先生2019年年1月在蜀山区购买了一套建筑面积

13、为月在蜀山区购买了一套建筑面积为100平方米的商品房且该套住房是孙先生的家庭夫妻双平方米的商品房且该套住房是孙先生的家庭夫妻双方独终身活用房，支付的房屋价款为方独终身活用房，支付的房屋价款为80万元，万元，2019年年10月孙先生将该套房屋以月孙先生将该套房屋以100万元的成交价钱卖给万元的成交价钱卖给小王，该房属于小王的家庭独一住房，经地税机关评小王，该房属于小王的家庭独一住房，经地税机关评价系统的核定价钱是价系统的核定价钱是95万元，孙先生和小王分别需求万元，孙先生和小王分别需求交纳哪些税费？交纳哪些税费？n卖方：孙先生卖方：孙先生 n营业税及附加：个人将购买超越营业税及附加：个人将购买超

14、越2年含年含2年的普通年的普通住房对外销售的，免征营业税。住房对外销售的，免征营业税。n个人所得税：个人转让自用个人所得税：个人转让自用5年以上，并且是家庭夫年以上，并且是家庭夫妻双方独终身活用房，获得的所得免征个人所得税妻双方独终身活用房，获得的所得免征个人所得税。n买方：小王n契税：孙先生转让该套住房给小王时的成交价钱是100万元，地税机关的评价系统核定价钱是95万元，根据评价价与合同价孰高的原那么，确定此房的计税价钱为100万元，故契税的计税根据是100万元，同时该套住房是小王购置的家庭独一普通住房根据房产部门出具的认定，该房的面积为100平方米。应交纳契税=1002%=2万元。n二非普

15、通住房二非普通住房n李先生李先生2019年年5月在庐阳区购买了一套建筑面积为月在庐阳区购买了一套建筑面积为150平方米的商品房，支付的房屋价款为平方米的商品房，支付的房屋价款为160万元，交纳契万元，交纳契税税6.4万元，万元，2019年年10月李先生将该套房屋以月李先生将该套房屋以200万元万元的成交价钱卖给小张，该房不属于李先生的家庭独终的成交价钱卖给小张，该房不属于李先生的家庭独终身活用房，经地税机关评价后，确定计税价钱为身活用房，经地税机关评价后，确定计税价钱为200万万元，李先生可以提供原购房发票、契税完税凭证等扣元，李先生可以提供原购房发票、契税完税凭证等扣除凭证。李先生和小张分别

16、需求交纳哪些税费？除凭证。李先生和小张分别需求交纳哪些税费？n卖方：李先生卖方：李先生 n营业税及附加：营业税的税率是营业税及附加：营业税的税率是5%，随营业税附征的，随营业税附征的城市维护建立税城市维护建立税7%、教育费附加、教育费附加3%和地方教育附加和地方教育附加2%。n 应交纳营业税应交纳营业税=200-1605%=2万元，营业税万元，营业税附加附加=27%+3%+2%=0.24万元。万元。n 营业税及附加合计营业税及附加合计2.24万元。万元。个人所得税：李先生可以提供合法有效的原购房发票和支付的合理税费等合法票据，可据实按差额征收个人所得税。 应纳税额=计税金额-原购置价-合理税费

17、 20% 其中此题中的计税金额200万元是经地税机关审核有效的；房屋的原购置价为160万元；合理税费包括李先生购买该套住房时交纳的契税6.4万元， 以及转让该住房时实践交纳的营业税及附加税费2.24万元。 合理税费=2.24+6.4=8.64万元 个人所得税=200-160-8.64 20%=6.272万元n买方：小张n契税：李先生转让该套住房给小张时的成交价钱是200万元是经地税机关审核有效的，房屋面积为150平方米，因此不属于普通住房，需求按照安徽省法定的契税税率4%交纳契税，不享用优惠税率。n 应交纳契税=2004%=8万元。n 留意：对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂

18、免征收土地增值税。三非住宅 赵先生2019年7月在瑶海区购买了一套建筑面积为120平方米的门面房，支付的房屋价款为120万元，交纳契税4.8万元，2019年7月赵先生将该套房屋以150万元的成交价钱卖给小林，相关办证费用合计2万元，经评价，确认此房的计税价钱为150万元，赵先生可以提供购房合同、购房发票、契税完税凭证等扣除凭证。赵先生和小林分别需求交纳哪些税费？ 卖方：赵先生 营业税及附加：营业税的税率是5%，随营业税附征的城市 维护建立税7%、教育费附加3%和地方教育附加2%。 应交纳营业税=150-1205%=1.5万元，营业税附加=1.57%+3%+2%=0.18万元。 营业税及附加合计1.68万元。 印花税：税率0.0005,150 0.0005=0.075万元。n土地增值税n 应纳土地增值税税额=增值额适用税率n 增值额=收入额-允许扣除工程金额n 扣除工程金额=原发票价钱1+年限 5%+此次交纳的营业税及其附加+原契税税额n 其中此题中的计税金额150万元是经地税机关审核有效的；房屋的原购置价为120万元；购买持有年限为3年；此次