其他税收实体法

1、第七章其他税收实体法一、单项选择1、下列情形中，应该从租计征房产税的是（）。A.融资租赁租出房产的B.以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的几5C.接受劳务抵付房租的D.具有房屋功能的地下建筑自用的正确答案C2、下列房产转让的情形中，产权承受方免予缴纳契税的是（）。A.将房产赠与非法定继承人B.以预付集资建房款方式承受土地、房屋权属C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.以自有房产投资入股本人独资经营的企业正确答案D3、某企业2018年初占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地300平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米

2、，则该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税为（）。A.118350元B.119400元C.118500元D.118650元正确答案C4、下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（）。A.对依法通过充填开采方式采出的矿产资源减征40%B.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%C.铁矿石减按60%1E收D.对纳税人开采销售的未与主矿产品销售额分别核算的共伴生矿减征50%正确答案B5、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（）。A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的B.转让未竣工结算房地产开发项目50%殳权的C.直接转让土地使用权的D.房地产开发项目尚未竣工

3、但已销售面积达到50%勺正确答案C6、某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造面积为3万平方米的厂房，建筑成本和费用为2000万元,2016年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是（）。A.2900万元B.3500万元C.5000万元D.3800万元正确答案B7、赠与房屋时，确定契税计税依据所参照的价格或价值是（）。A.房屋原值B.摊余价值C.协议价格D.市场价格正确答案D8、某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米（已取得地下土地使用权证）该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方

4、米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为（）。A.0.8万元B.2万元C.2.8万元D.2.4万元正确答案D二、多项选择1、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税D.纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税正确答案AB2、下列合同中，按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有（）。A.土地使用权出让合同B.非专利技术转让合同C.版权转移书

5、据出让合同D.土地使用权转让合同正确答案ACD3、下列方式获取的房屋权属中，可以免征契税的有（）。A.以实物交换取得的房屋权属B.因买房拆料取得的房屋权属C.全资子公司承受的母公司划转的房屋权属D.债权人承受破产企业抵偿债务的房屋权属正确答案CD4、下列取得房产的情形中，先征契税的有（）。A.个人购买家庭唯一非公有住房B.城镇职工首次取得公有制单位集资建成普通住房C.个人购买家庭第二套改善性住房D.公租房经营单位购买住房作为公租房正确答案BD5、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有（）。A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交

6、付使用之次月起纳税C.纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起纳税D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税正确答案ABC6、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税正确答案BCD7、下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税的有（）。A.个人所有的居住房屋用地B.免税单位无偿使用纳税单位的土地C.名胜古迹自用土地D.国家财政部门拨付事业经费的学

7、校用地正确答案BCD8、下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有（）0A.商品房销售合同B.专利实施许可合同C.股权转让合同D.专利申请权转让合同正确答案ABC三、简述问题1、简述土地增值税的概念和特征？土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种资源税。土地增值税的特点：(1)以土地增值额为征税对象。土地增值税的增值额是以征税对象的全部销售收入额扣除与其相关的成本、费用、税金及其他项目金额后的余额，与增值税的增值额有所不同，与会计核算中计算

8、会计利润的方法基本相似。增值税的增值额只扣除与其销售额直接相关的进货成本价格。(2)征税范围较为广泛。凡在我国境内转让房地产并取得收入的单位和个人，除税法规定免税的外，均应依照土地增值税条例规定缴纳土地增值税。(3)实行超率累进税率。土地增值税的税率是以转让房地产增值率的高低为依据来确认，按照累进原则设计，实行分级计税。(4)实行按次征收。土地增值税在房地产发生转让的环节，实行按次征收，每发生一次转让行为，就应根据每次取得的增值额征一次税。2、简述印花税的概念和特征？印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，它由凭证的书立人或领受人缴纳，是一种行为税

9、。印花税属于地方税，与其它税种相比，具有以下特点：(1)税源广泛，征收普遍。印花税的征税对象共分5大类13个税目，涉及经济活动的多个方面，包括：税法列举的合同或者具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照；经财政部和国家税务总局确定征税的其他凭证。(2)轻税负、重处罚。印花税分定额及定率两种征收方式。定率征收中税率最高的为千分之一，如财产租赁合同；税率最低的仅为万分之零点五，如借款合同；定额征收的每件只为5元。印花税税负轻微，但如果纳税人不自觉贴花缴纳税款，一经查实有偷税行为，就会受到严厉的处罚。(3)自行完税，征收简便。印花税实行由纳税人自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自

10、行贴花并销花的缴税方式，操作起来较为简易。与此同时亦对纳税人自觉缴税提出了比较高的要求。当然，如果纳税人经常有纳税义务发生，也可以向当地税务机关申请采用汇总缴纳税款的方法。3、试述契税的征税范围？契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产行为税。契税的征税范围具体包括：(1)国有土地使用权出让(土地一级市场)(2)土地使用权转让(土地二级市场：包括出售、赠与、交换)(3)房屋买卖(4)房屋赠与(5)房屋交换(6)特殊情况，视同转移：土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：以土地、房屋权属作价投资、入股；以土地、房屋权属抵债；以获奖

11、方式承受土地、房屋权属；以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。4、简述资源税的减免税政策？(1)有下列情形之一的，免征资源税：开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气。(2)有下列情形之一的，减征资源税：从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税；高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税；稠油、高凝油减征百分之四十资源税；从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税。根据国民经济和社会发展需要，国务院对有利于促进资源节约集约利用、保护环境等情形可以规定免征或者减征资

12、源税，报全国人民代表大会常务委员会备案。(3)有下列情形之一的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税：纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失；纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。四、计算题1、某房地产开发企业拟对其开发的位于县城一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：2015年12月以10000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。(2)该项目2016年开工建设，未取得建筑工程施工许可证，建筑工程承包合同注明的开工日期为3月25号，2019年1月竣工，发生房地产开发成本7000万元；开发费用3400万元。该项目所属物业用房建成后产权归全

13、体业主所有，并已移交物业公司使用，物业用房开发成本500万元。2019年4月，该项目销售完毕，取得含税销售收入42000万元。(其他相关资料：契税税率4%利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%企业对该项目选择简易计税方法计征增值税)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)说明该项目选择简易计税方法计征增值税的理由。计算该项目应缴纳的增值税额。(3)计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加。(4)计算土地增值税时允许扣除的开发费用。(5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。(6)计算该房地产开

14、发项目应缴纳的土地增值税额。答案及解析(1)一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%勺征收率计税。房地产老项目，是指：(1)建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；(2)建筑工程施工许可证未注明合同开工日期或者未取得建筑工程施工许可证但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。本题虽未取得建筑工程施工许可证，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前，属于销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税。该项目应缴纳的增值税额=42000/(1+5%)X5%=2000(万元)知识点房地产开发企

15、业(一般纳税人)销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=2000X(5%+3%+2%)=20顷元)(4)允许扣除的土地支付金额=10000X(1+4%)=10400(万元)允许扣除的开发成本=7000(万元)允许扣除的开发费用=(10400+7000X10%=1740(万元)(5)加计扣除=(10400+7000)X20%=3480(万元)允许扣除项目金额的合计数=10400+7000+1740+200+3480=22820万元)(6)不含税收入=42000-2000=40000(万元)增值额=40000-22820=17180(万元)

16、增值率=17180/22820=75.28%应缴纳的土地增值税额=17180X40%-2282OX5%=5731(万元)。2、2017年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供的资料如下：(1)2016年6月以17760万元拍得一宗土地使用权，并缴纳了契税。(2)自2016年7月起，对受让土地50%勺面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、银行贷款凭证显示利息支出600万元,允许扣除的有关税金及附加290万元。2017年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元。(其他相关资料：当地适用

17、的契税税率为5%,不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素，该项目未预缴土地增值税)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)简要说明房地产开发成本包含的项目。(2)简要说明房地产开发费用的扣除标准。(3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。(4)计算该公司清算土地增值税时允许扣项目金额的合计数。（5）计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税。答案及解析（1）房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费（包括土地征用费、耕地占用税等）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。（2）纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的：允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X5%以内。纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的（包含全部使用自有资金没有利息支出的情况）允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X10犯内。本题适用第一种情况。（3）取得土地使用权所支付的金额包括地价款和取得土地使用权时按国家规定缴纳的有关费用。清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额=17760（1+5%）X50