审计案例中国农业银行百花市分行营业综合楼建设项目审计案例学习教案

1、会计学1审计审计(shn j)案例中国农业银行百花市分案例中国农业银行百花市分行营业综合楼建设项目审计行营业综合楼建设项目审计(shn j)案例案例第一页，共20页。第1页/共20页第二页，共20页。第2页/共20页第三页，共20页。第3页/共20页第四页，共20页。第4页/共20页第五页，共20页。一、项目建设(jinsh)计划执行不严格二、违反基本建设(jbnjinsh)程序三、少列概算7 974.80万元四、项目资金来源不合规五、多列建设成本4 922.8万元六、漏缴固定资产投资方向调节税17 107 077.80元七、损失浪费164 700元八、财务管理基础工作薄弱九、会计核算不规范结

2、束第5页/共20页第六页，共20页。(一)超建设规模12 400平方米，超投资2 194.86万元。中国农业银行总行和百花市计委投发2001560号文，共批准营业综合楼建设规模36 314平方米，投资18 374万元。但截至2001年底，实际完成建筑面积48 714平方米，投资20 568.86万元。擅自扩大建设规模12 400平方米，超计划投资2 194.86万元。根据审计署等六部委联合颁发的建设项目审计处理暂行规定 (审投发2000105号)第六条：“原审批部门不予批准的计划外工程，由建设单位筹措符合规定的资金予以归还，并处以投资额5以下罚款，由建设单位以自有资金支付。建设单位擅自扩大建设

3、规模、提高建筑装修及设备购置(guzh)标准的投资，视同计划外工程投资处理”的规定，对该行处以超计划投资2 194.86万元的4即877 944元罚款。(二)化整为零，多头审批。该行将营业综合楼项目切成两块，分头报批。计算机房、金库、营业厅等单项工程由农总行审批；信用社职工培训中心和电脑中心机房(即计算机房)单项工程由百花市计委审批。其中，计算机房单项工程由百花市计委两次重复审批。这样一来，使得原本属限上的一个项目变成两个限下项目。下一页第6页/共20页第七页，共20页。返回(fnhu)第7页/共20页第八页，共20页。1998年12月，中国建筑康居设计院完成了营业综合楼施工图设计，其概算规模

4、为建筑面积43 572平方米，投资为13 747.40万元，比原批计划增加了11 748平方米，增加投资8 607.40万元(超167.05)。此时，该行并未及时向原审批部门报批，擅自(shnz)开工建设。在项目建设中，该楼实际建筑面积为48 714平方米，实际已完成投资20 568.867万元，比未批准的概算规模又增加了5 142平方米，投.资增加6 821.46万元，超计划投资300.2。农行百花市分行的做法，违反了国务院批转国家计委(关于改进计划体制的若干暂行规定)的通知(国发1988138号)第二条“设计概算不能超过设计任务规定投资额的10”及国家计委、建委、财政部关于基本建设程序的若

5、干规定(计计1978234号)第一条“建设项目的计划任务书经批准后，如果在建设规模、产品方案、建设地区、主要协作关系等方面有变动以及突破投资控制数时，应经原批准机关同意”的规定。返回(fnhu)第8页/共20页第九页，共20页。返回(fnhu)第9页/共20页第十页，共20页。返回(fnhu)第10页/共20页第十一页，共20页。返回(fnhu)第11页/共20页第十二页，共20页。返回(fnhu)第12页/共20页第十三页，共20页。返回(fnhu)第13页/共20页第十四页，共20页。下一页第14页/共20页第十五页，共20页。返回(fnhu)第15页/共20页第十六页，共20页。返回(fnhu)第16页/共20页第十七页，共20页。塑形象、拓展经营、提高效益将发挥重要的作用。同时，审计中也发现对国家基本建设管理认识不足、法规理解不深、财务会计制度掌握不