会计基础第一节货币资金

1、 第二章第二章 货币资金与交易性金融资产货币资金与交易性金融资产本章内容本章内容 第一节第一节 货币资金货币资金 第二节第二节 交易性金融资产交易性金融资产第二章货币资金 第一节第一节 货币资金货币资金主要内容：一、货币资金的内容二、库存现金的管理和核算三、银行存款的结算方式和核算四、其他货币资金的内容和核算五、在资产负债表中的列示 一、货币资金的内容一、货币资金的内容 货币资金是指企业在生产经营过程中，停留在货币货币资金是指企业在生产经营过程中，停留在货币形态的那部分资金。形态的那部分资金。 根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为现金、

2、银行存款及其他货币资金。金分为现金、银行存款及其他货币资金。 （一）（一）货币资金管理货币资金管理 1.现金管理的主要任务：包括现金的使用范围、现金收支现金管理的主要任务：包括现金的使用范围、现金收支规定及库存现金限额的规定。规定及库存现金限额的规定。 现金使用范围包括：现金使用范围包括： (1) (1)按规定允许向个人支付的项目，包括工资津贴、劳务按规定允许向个人支付的项目，包括工资津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出、农产品收购价款、报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出、农产品收购价款、差旅费；差旅费； (2) (2)零星支出（主要指零星支出（主要指10001000元以下的支出）

3、；元以下的支出）； (3) (3)中国人民银行规定的其他支出。中国人民银行规定的其他支出。 二、库存现金二、库存现金注意：超出现金使用范围注意：超出现金使用范围的支出应使用转账结算的支出应使用转账结算 使用现金应遵循以下的规定使用现金应遵循以下的规定: : 企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守以下几项规企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守以下几项规定：定： (1) (1)企业现金收入应于当日送存银行。企业现金收入应于当日送存银行。 (2) (2)不得坐支现金。不得坐支现金。 (3) (3)企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责

4、人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。现金。 (4) (4)企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。核后，予以支付现金。 (5) (5)贯彻贯彻“九不准九不准”规定。即不准以白条顶替现金；规定。即不准以白条顶替现金；不准挪用现金、不准私人借用公款、不准单位之间套换不准挪用现金、不准私人借用公款、不准单位之间套换现金、不准假造用途套取现金、不准将单位收入的现金现金、不准

5、假造用途套取现金、不准将单位收入的现金以个人名义存储、不准用银行账户代其他单位存入或支以个人名义存储、不准用银行账户代其他单位存入或支取现金、不准保留账外现金、不准以任何票证代替现金。取现金、不准保留账外现金、不准以任何票证代替现金。 库存现金限额库存现金限额 。企业的库存现金限额一般情况下，企业的库存现金限额一般情况下，保留保留3 3至至5 5天日常零星开支；远离银行和交通不便的，保天日常零星开支；远离银行和交通不便的，保留留1515天正常开支。天正常开支。 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 ( (一一) )库存现金核算的账户设置库存现金核算的账户设置设置设置“库存现金库存现金”账户账户

6、 现金核算要求：现金核算要求： 1 1、“序时登记序时登记” ” 企业应设置现金日记账企业应设置现金日记账 2 2、“定期核对定期核对” ” 企业应保证账实相符，账账相企业应保证账实相符，账账相符符 3 3、“按币种开设明细账按币种开设明细账” ” 在核算上区分本币和在核算上区分本币和外币外币 （二）库存现金业务的账务处理：（二）库存现金业务的账务处理： 现金长短款处理：现金长短款处理： 发现现金长款或短款时，应首先通过发现现金长款或短款时，应首先通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核算，待查明原因处理时科目核算，待查明原因处理时: : 1 1、现金长款（溢余）：属于应支付给有关人员或单位

7、的，、现金长款（溢余）：属于应支付给有关人员或单位的，转入转入“其他应付款其他应付款应付现金溢余（个人或单位）应付现金溢余（个人或单位）”；无法；无法查明原因，经批准转入查明原因，经批准转入“营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余”。 2 2、现金短款（短缺）：属于责任人赔偿的，转入、现金短款（短缺）：属于责任人赔偿的，转入“其其他应收款他应收款应收现金短缺款（个人）应收现金短缺款（个人）”；属于保险公司赔；属于保险公司赔偿的，转入偿的，转入“其他应收款其他应收款应收保险赔偿款应收保险赔偿款”；无法查明；无法查明原因的，经批准转入原因的，经批准转入“管理费用管理费用现金短缺现金短缺”。 财 务

8、会 计 第二章第二章 流动性金融资产流动性金融资产现金溢余时：现金溢余时：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢查明原因后处理：查明原因后处理：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给某单位或个人）贷：其他应付款（应付给某单位或个人） 营业外收入（无法查明原因）营业外收入（无法查明原因） 财 务 会 计 第二章第二章 流动性金融资产流动性金融资产现金短缺时：现金短缺时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金查明原因后处理：查明原因后处理：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原

9、因）管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢案例一：案例一： 在某月的现金清查中，发现企业现金短在某月的现金清查中，发现企业现金短缺缺2000元，经调查，有元，经调查，有1500元由出纳擅自挪元由出纳擅自挪用，其他用，其他500元原因不详。领导决定开除出纳，元原因不详。领导决定开除出纳，责令其补上挪用款责令其补上挪用款1500元，另元，另500元损失企业元损失企业自己承担。自己承担。 案例二：案例二： 在某月现金清查中，发现现金长款在某月现金清查中，发现现金长款3000元。原因无法找到。经领导批准，做元。原因无法找到。经领导批准，做企业企业“营业外收入营业外收入”处理。处

10、理。 （一）银行存款核算的内容（一）银行存款核算的内容 1. 1. 银行存款是企业存放的银行和其他金融机构的货币资金。银行存款是企业存放的银行和其他金融机构的货币资金。 使用要求：超限额现金必须送存银行，超使用范围开支必使用要求：超限额现金必须送存银行，超使用范围开支必须转账结算。须转账结算。 三、三、 银行存款银行存款 银行开户规定：银行开户规定： 银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户，相关规定如下：款户和专用存款户，相关规定如下： （1 1）基本存款户：）基本存款户： 工资、奖金支取只能使用该账户工资、奖金支取只能使用

11、该账户 “四个一四个一”规定：一个企业只能选择一家银行的一规定：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；个营业机构开立一个基本存款账户； 不能多家银行开立。不能多家银行开立。 2.2.银行存款的管理银行存款的管理: :包括银行开户的规定和银行结算纪律包括银行开户的规定和银行结算纪律 （2 2）一般存款户：）一般存款户： 是银行借款转存账户、分支机构账户；是银行借款转存账户、分支机构账户； 可转账、存现但不能支现；可转账、存现但不能支现； 可多家银行开立，但同一家银行不能多处开立。可多家银行开立，但同一家银行不能多处开立。 （3 3）临时存款户：）临时存款户： 临时经营开立；

12、临时经营开立； 符合规定可存取现金。符合规定可存取现金。 （4 4）专用存款户：特定用途开立。）专用存款户：特定用途开立。（二）银行结算支付方式（二）银行结算支付方式 根据中国人民银行有关支付结算办法规根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务可定，目前企业发生的货币资金收付业务可以采用以下九种结算方式，通过银行办理以采用以下九种结算方式，通过银行办理转账结算。转账结算。 银行汇票银行汇票 银行本票银行本票 支支 票票 商业汇票商业汇票 汇兑汇兑 委托收款委托收款 托收承付托收承付 信用卡信用卡 信用证信用证1 1、银行汇票、银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出

13、票银银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。填明填明 “ “现金现金” ” 字样的银行汇票也可支取现金。字样的银行汇票也可支取现金。银行汇票银行汇票一律记名一律记名。付款期限为自出票日起。付款期限为自出票日起1 1个个月月内。可以内。可以背书转让背书转让。持票办理结算持票办理结算收妥款项签发汇票收妥款项签发汇票清算划款清算划款委托银行办理汇票委托银行办理汇票付款单位付款单位收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位

14、付款单位开户银行开户银行持票办理转账或取款持票办理转账或取款结算汇票退回余额结算汇票退回余额通知汇票已解付通知汇票已解付银行汇票结算的基本程序图中国中国 银行银行银行汇票银行汇票付款期限付款期限一个月一个月签发日期 年 月 日汇票号码汇票号码第第 号号 兑付地点： 兑付行： 行号：收款人：收款人： 账号或地址：账号或地址： 汇款金额汇款金额 人民币大写人民币大写实际结算金额实际结算金额 人民币大写人民币大写 多余金额汇款用途：汇款用途：汇款人汇款人签大行签大行 A公司为采购商品，要求银行办理银行汇票公司为采购商品，要求银行办理银行汇票8 000元，企业在填送银行汇票委托书后，取元，企业在填送银

15、行汇票委托书后，取得银行汇票，根据银行盖章的委托书存根联，得银行汇票，根据银行盖章的委托书存根联，编制会计分录如下：编制会计分录如下： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 8 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 000A公司持银行汇票去异地公司持银行汇票去异地B公司采购，原材料公司采购，原材料的价款为的价款为6000元，增值税为元，增值税为1020元，当即支付元，当即支付银行汇票，货物尚在路途中。银行汇票，货物尚在路途中。 借：在途物资借：在途物资 6000 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）1020 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银

16、行汇票存款 7020B公司持银行汇票申请进账，公司持银行汇票申请进账，A公司银行划拨公司银行划拨款项款项7020元，多余元，多余980元款项重新退回元款项重新退回A公司公司基本户。基本户。A公司：公司： 借：银行存款借：银行存款 980 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 980B公司：公司： 借：银行存款借：银行存款 7020 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 6000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税销项税) 1020 2 2、银行本票、银行本票 由银行签发、承诺在见票时无条件支付确定的金额由银行签发、承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据

17、。给收款人或持票人的票据。分为不定额的，起点为分为不定额的，起点为100100元；定额本票面值分别为元；定额本票面值分别为1 1 000000元、元、5 0005 000元、元、10 00010 000元、元、50 00050 000元。元。一律记名，可以一律记名，可以背书转让背书转让，付款期限为，付款期限为2 2个月。个月。持票办理结算持票办理结算收妥款项签发本票收妥款项签发本票通知办妥进账手续通知办妥进账手续清算划款清算划款委托银行办理本委托银行办理本票票付款单位付款单位收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行送交银行办理转账送交银行办理转账银行本票

18、结算程序图银行本票基本格式银行本票基本格式-定额本票定额本票不定额本不定额本票票账务处理同银行汇票账务处理同银行汇票 3 3、支票、支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。款人或者持票人的票据。 分现金支票、转账支票和普通支票。分现金支票、转账支票和普通支票。支票一律支票一律记名记名，起点金额为，起点金额为100100元，支票的提示元，支票的提示付款期限为自出票日起付款期限为自出票日起1010日日内内; ;中国人民银行总行批准的地区转帐支票中国人民银行

19、总行批准的地区转帐支票可背书可背书转让转让。支票流转程序图支票流转程序图出票人收款人开户人开户银行（付款人）收款人开户银行（3）交换进账 单并结算资金入账通知（4）（1）出票（2） 送 交 支 票足额存款银行同意受理银行同意受理通知收款通知收款划转款项划转款项开出支票委托付款开出支票委托付款付款单位付款单位收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行 支票结算程序图支票结算程序图经济往来经济往来转账支票 A公司购买原材料公司购买原材料,价款为价款为10000元元,增值税增值税为为1700元元,立即以转账支票支付立即以转账支票支付,材料已运达企材料已运达企业业

20、.B公司收到转账支票后公司收到转账支票后,发出商品发出商品.A公司公司: 借：原材料借：原材料 10000 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）1700 贷：银行存款贷：银行存款 11700 B公司公司: 借：银行存款借：银行存款 11700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税销项税) 1700 4 4、商业汇票、商业汇票 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 适用于适用于同城或异地同城或异地签有购销合同的商品交易。签有购销合同的商品交易。 商业汇票商业汇票一律记名一律记名，可以，可以背书转

21、让或贴现背书转让或贴现。 商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长 不得超过不得超过6 6个月个月。商业汇票是指由收款人或存款人商业汇票是指由收款人或存款人(或承兑申请人或承兑申请人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。所谓承兑，是被背书人支付款项的一种票据。所谓承兑，是指汇票的付款人愿意负担起票面金额的支付义指汇票的付款人愿意负担起票面金额的支付义务的行为，通俗地讲，就是它承认到期将无条务的行为，通俗地讲，就是它承认到期将无条件地支付汇票金额的行为。件地支付汇票金额的行为。商业汇票

22、按其承兑人的不同，可以分为商业承商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。兑汇票和银行承兑汇票两种。 商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或者由付款人签发并承兑的汇票；银行承兑，或者由付款人签发并承兑的汇票；银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。意承兑的汇票。 银行承兑汇票由银行负责承兑，其信用程度银行承兑汇票由银行负责承兑，其信用程度明显高于商业承兑汇票，收款人愿意采用，特明显高于商业

23、承兑汇票，收款人愿意采用，特别是在对购货方信用程度不了解的情况下，采别是在对购货方信用程度不了解的情况下，采用银行汇票进行结算更为可靠。用银行汇票进行结算更为可靠。 同意承兑订立契约同意承兑订立契约申请承兑申请承兑开出汇票开出汇票通知收款通知收款支付承兑手续费支付承兑手续费送交银行承兑汇票送交银行承兑汇票清算划款清算划款到期委托银行收款到期委托银行收款银行承兑汇票结算程序图银行承兑汇票结算程序图到期通知付款到期通知付款收款单位收款单位付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行银行承兑汇票基本格式银行承兑汇票基本格式银行承兑协议银行承兑协议开出汇票开出汇票到

24、期时通知付款到期时通知付款通知收款通知收款到期时委托银行收款到期时委托银行收款传递凭证委托收款传递凭证委托收款划转款项划转款项商业承兑汇票结算程序图商业承兑汇票结算程序图付款单位付款单位收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行A公司购买原材料公司购买原材料,价款为价款为10000元元,增值税为增值税为1700元元,开出商业汇票开出商业汇票,材料已运达企业材料已运达企业.B公司公司收到商业汇票收到商业汇票,发出商品发出商品.A公司公司: 借：原材料借：原材料 10000 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）1700 贷：应付票据贷：应付

25、票据 11700B公司公司:借：应收票据借：应收票据 11700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税销项税) 17005 5、信用证、信用证信用证是信用证是国际结算国际结算的一种主要方式。的一种主要方式。结算程序：结算程序：开证申请人根据合同填写开证申请书并交纳押金或开证申请人根据合同填写开证申请书并交纳押金或提供其他保证，请开证行开证。提供其他保证，请开证行开证。开证行根据申请书内容，开出信用证并寄交出口人开证行根据申请书内容，开出信用证并寄交出口人所在地通知行。所在地通知行。通知行核对印鉴无误后，将信用证交受益人。通知行核对印鉴无误后

26、，将信用证交受益人。 结算流程和会计核算同结算流程和会计核算同 银行汇票银行汇票 6 6、信用卡、信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。卡和普通卡。信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，金卡最信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，金卡最高不得超过高不得超过10 00010 000元，普通卡不得超过元，普通卡不得超过5 0005 000元。透支元。透支期限最长为期限最长为6060天。天。适用于适用于同城或异地同城或异地款项的结算。款项的结算。 会计核算同会计核算同 银行汇票银行汇票信用卡结算程序图信用卡结算程序图付款单位

27、购货单位收款单位销货单位付款单位开户银行收款单位开户银行(1)申请信用卡(2)给予信用卡(3)持信用卡办理结算(4)委托收款(6)划转款项(6)收款入账(5)发出付款通知7 7、委托收款、委托收款结算方式结算方式：收款人提供收款依据，委托银行向付款：收款人提供收款依据，委托银行向付款人收取款项。人收取款项。适用适用于于同城和异地同城和异地的结算，不受金额起点限制。分的结算，不受金额起点限制。分邮寄和电报划回两种。邮寄和电报划回两种。付款人未在接到通知的次日起第付款人未在接到通知的次日起第3 3日内表示拒付的，日内表示拒付的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的视同付款人同意付款，银行

28、应于付款人接到通知日的次日起第次日起第4 4日上午开始营业时，将款项划给收款人。日上午开始营业时，将款项划给收款人。委托收款结算程序图委托收款结算程序图提供商品或劳务提供商品或劳务通知收款入账通知收款入账委托银行办理收款委托银行办理收款收款单位收款单位付款单位付款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行同意付款同意付款通知付款通知付款传递委托收款凭证传递委托收款凭证划转款项划转款项 委电 委托银行收款结算凭证（回单） 委托号码： 委托日期 年 月 日 第 号 委托收款拒绝付款理由书基本格式委托收款拒绝付款理由书基本格式 A公司购买原材料公司购买原材料,价款为价款为1

29、0000元元,增值增值税为税为1700元元,采用委托收款结算方式采用委托收款结算方式,材料已材料已运达企业运达企业.B公司发出商品公司发出商品,到银行办理委托到银行办理委托收款手续收款手续.A公司公司: 借：原材料借：原材料 10000 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）1700 贷：应付账款贷：应付账款 11700 B公司公司: 借：应收账款借：应收账款 11700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税销项税) 17008 8、托收承付、托收承付收款单位发货后委托银行向收款单位发货后委托银行向异地异地付款单位收取款项

30、，由付款单位向付款单位收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。银行承认付款的结算方式。办理托收承付结算款项，须是商品交易或因商品交易业务。办理托收承付结算款项，须是商品交易或因商品交易业务。 验单付款：承付期验单付款：承付期3 3天；验货付款：天；验货付款：1010天。天。 每笔金额起点为每笔金额起点为10 00010 000元，新华书店系统为元，新华书店系统为1 0001 000元。元。 会计核算同委托收款会计核算同委托收款异地托收承付结算程序图异地托收承付结算程序图通知付款通知付款通知收款单位入账通知收款单位入账划转款项划转款项承付承付付款单位付款单位收款单位收款单位收款单位收款单位

31、开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行委托银行托收款项委托银行托收款项传递托收凭证传递托收凭证发出商品发出商品异地托收承付结算程序图异地托收承付结算程序图销货单位销货单位收款单位收款单位购货单位购货单位付款单位付款单位销货单位销货单位开户银行开户银行购货单位购货单位开户银行开户银行(3)银银行行受受理理退退回回回回单单(8)通知入账 (1) 按经济合同发运商品按经济合同发运商品(5)通通知知付付款款(7)划转款项划转款项(6)承承付付款款项项(4)传递凭证传递凭证(2)委委托托银银行行收收账账9 9、汇兑、汇兑：结算方式结算方式：汇款人委托银行将款项汇给外地收款人；：汇款人委托银行将

32、款项汇给外地收款人；适用适用于于异地异地之间的各种款项结算，划拨款项简便、之间的各种款项结算，划拨款项简便、灵活；灵活；分信汇与电汇。分信汇与电汇。银行受理银行受理通知汇款已到通知汇款已到划转款项划转款项委托银行办理汇款委托银行办理汇款付款单位付款单位收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行汇兑结算程序图汇兑结算程序图A公司以汇兑的方式偿还前欠公司以汇兑的方式偿还前欠B单位的货款单位的货款2万元万元. 借：应付账款借：应付账款 20000 贷贷: 银行存款银行存款 20000B 单位收到货款单位收到货款2万元万元 借借: 银行存款银行存款 20000 贷

33、贷: 应收账款应收账款 20000A公司以汇兑方式向异地银行汇入公司以汇兑方式向异地银行汇入20000元开设临时元开设临时采购专户采购专户. 借：其他货币资金借：其他货币资金 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000 设置设置“银行存款银行存款”账户。账户。 注意：并非所有在银行的存款都通过注意：并非所有在银行的存款都通过“银行存款银行存款”科目科目核算：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币核算：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款等，虽然属于企业的存款，但不在资金、信用证存款等，虽然属于企业的存款，但不在“银行银行存款存款”会计科目核算，而是通过会

34、计科目核算，而是通过“其他货币资金其他货币资金”核算。核算。 银行存款核算要求：银行存款日记账序时登记，按月编银行存款核算要求：银行存款日记账序时登记，按月编制银行存款余额调节表，定期核对，按币种开设明细账。制银行存款余额调节表，定期核对，按币种开设明细账。（三）银行存款业务的核算（三）银行存款业务的核算（一）其他货币资金核算内容（一）其他货币资金核算内容在企业的经营资金中，有些货币资金的存款地点和用在企业的经营资金中，有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票存款、途与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款

35、、存出投资银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等，这些资金在会计上均在款等，这些资金在会计上均在“其他货币资金其他货币资金”科目中核算。科目中核算。四、四、 其他货币资金其他货币资金（二）其他货币资金的核算（二）其他货币资金的核算 1. 其他货币资金核算的账户设置其他货币资金核算的账户设置 设置设置“其他货币资金其他货币资金”账户，并设置：账户，并设置：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款等信用证存款、信用卡存款、存出投资款等明细账户。明细账户。 其他货币资金的内容其他货币资金的内容 外埠存款外埠存款

36、银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用卡存款信用卡存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 存出投资款存出投资款但存放地但存放地点：不在点：不在金库，也金库，也不在结算不在结算户，因此户，因此应单独核应单独核算算 同库存现同库存现金、银行金、银行存款一样，存款一样，是企业作是企业作为支付手为支付手段的段的货币货币指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设采购专户的款项。行开设采购专户的款项。企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业为取得银行本票，存入银行的款项。企业为取得

37、银行本票，存入银行的款项。企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业为取得信用卡并按规定存入银行的款项。企业为取得信用卡并按规定存入银行的款项。 注意：注意： （1 1）外埠存款指企业到外地进行临时或零星采购时，）外埠存款指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户只付不收，汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户只付不收，款项付完后结束账户。除可提采购员差旅费外，其他一律款项付完后结束账户。除可提采购员差旅费外，其他一律转账。转账。

38、 （2 2）存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。行投资的资金。 （3 3）其他货币资金的核算只适用于付款方，收款方）其他货币资金的核算只适用于付款方，收款方不存在该科目的核算不存在该科目的核算 2. 2. 其他货币资金业务的账务处理其他货币资金业务的账务处理 其他货币资金的会计处理，大致可以分为办理（开立）、其他货币资金的会计处理，大致可以分为办理（开立）、收到发票账单、退回余款三个阶段：收到发票账单、退回余款三个阶段：业务发生时间业务发生时间会计处理会计处理1 1、办理或开立时、办理或开立时借：其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存

39、款贷：银行存款2 2、实际办理业务收到、实际办理业务收到发票账单发票账单借：在途物资、管理费用等借：在途物资、管理费用等贷：其他货币资金贷：其他货币资金3 3、收到多余退款、收到多余退款借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金设置设置“其他货币资金其他货币资金”账户，并按其内容设置账户，并按其内容设置“外埠外埠存款存款”、“银行汇票银行汇票”、“银行本票银行本票”、“存出投资存出投资款款”、“信用证保证金存款信用证保证金存款”等明细账户。等明细账户。 资料资料 A公司公司2008年年4月有关其他货币资金经济业务月有关其他货币资金经济业务如下：如下： 14月月2日，向银行申请并

40、得到一张面额为日，向银行申请并得到一张面额为60 000元的银行本票。元的银行本票。 24月月4日，委托银行将日，委托银行将40 000元汇往外地建立采元汇往外地建立采购专户。购专户。 34月月6日，日，A公司持银行本票向公司持银行本票向M公司购买原材公司购买原材料，增值税专用发票上注明的价款为料，增值税专用发票上注明的价款为51 000元，增元，增值税额为值税额为8 670元元44月月20日，采购员回单位报销以采购专户存款购日，采购员回单位报销以采购专户存款购买的材料价款为买的材料价款为30 000元，增值税额为元，增值税额为5 100元。料元。料已验收入库。已验收入库。 54月月28日，接到银行通知，采购专户的剩余款日，接到银行通知，采购专户的剩余款项已划回。项已划回。 要求要求 根据上述资料编制会计分录。根据上述资料编制会计分录。 五、货币资金的报