第10章会计核算组织程序

1、初级会计学1 会计学会计学教案教案 中国人民大学商学院会计系中国人民大学商学院会计系初级会计学2n会计核算组织程序的概述n记账凭证核算组织程序n科目汇总表核算组织程序n汇总记账凭证组织核算程序n日记总账核算组织程序n分录日记账核算组织程序初级会计学3 第一节一节 会计核算组织程序的概述会计核算组织程序的概述 会计核算组织程序就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿之间，各种报表之间，各种帐簿与报表之间的相互联系及编制的程序。 初级会计学4 第二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序是最基本的一种会计核算程序，是根据各种记账

2、凭证逐笔登记总分类账的核算程序。特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。基本程序：优点：一是会计凭证和账簿格式及账务处理程序简单明了，易于理解和运用；二是由于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔登记的，因此总分类账能比较详细和具体地反映各项经济业务，便于查账。缺点：登记总分类账的工作量大。适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单位。初级会计学5现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账 转 账 付 款 收 款原始凭证 核对 核对12346577基本程序基本程序记账凭证（分录日记账）会计报表（工作底稿）5初级会计学6程序说明：n1、根据原始凭证编制记账凭证。n2、根据收付款凭证逐日、逐笔地登记

3、现金日记账和银行存款日记账。n3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。n4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。n5、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关帐户余额核对。n6、月末， 将总分类账和明细分类账的余额，填入工作底稿，在工作底稿中编制有关的调整分录，并进行试算平衡，作为编制报表的依据。n7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。初级会计学7多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账总分类账 转 账 付 款 收 款原始凭证12346477多栏式日记账核算组织程序多栏式日记账核算组织程序记账凭证会计报表（工作底稿）4多栏式明细分类账明细分类账初级会计学8多

4、栏式日记账核算组织程序多栏式日记账核算组织程序n特点：收付款业务根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账。对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表，据以登记总分类账。n多栏式现金、银行存款日记账的填制方法：多栏式现金、银行存款日记账是根据收款凭证和付款凭证逐笔登记的。现金和银行存款日记账都按对应账户设置专栏，具有科目汇总表的作用，月终可根据多栏式日记账借方、贷方合计栏的本月发生额，记入现金及银行存款总分类账的借方和贷方。采用这种程序时要注意现金和银行存款之间的划转业务，避免重复计算。n基本程序 初级会计学9多栏式现金日记账多栏式银行存

5、款日记账总分类账 转 账 付 款 收 款原始凭证12346477多栏式日记账核算组织的基本程序多栏式日记账核算组织的基本程序记账凭证会计报表（工作底稿）4多栏式明细分类账明细分类账初级会计学10程序说明：n1、根据原始凭证填制各种记账凭证。n2、根据收付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账。n3、根据原始凭证和各种记账凭证登记多栏式明细分类账及其他明细分类账。n4、根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、多栏式明细账及有关转账凭证登记总分类账。n5、根据总分类账和明细分类账编制会计报表。初级会计学11 n优点：可以简化总分类账的登记工作；同时，多栏式现金、银行存款日记账较好地反

6、映了账户的对应关系。n缺点：如果企业经济业务繁杂，则必然会造成日记账栏目过多，账页庞大，不便于登记。n适用范围：涉及会计科目不多的企业。 初级会计学12第三节第三节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序 科目汇总表核算组织程序是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的核算程序。特点：根据科目汇总表登记总分类账。优点：减少登记总分类账的工作量，并起到试算平衡的作用。缺点：科目汇总表不考虑对应账户，所以不能反映帐户之间的对应关系，不能利用总账分析经济业务的轨迹，也不便于查账。适用范围：业务量比较频繁，但又不是很复杂的中型企业或单位。初级会计学13现金日记账银行

7、存款日记账总分类账明细分类账 转 账 付 款 收 款原始凭证 核对 核对12345677其基本程序其基本程序记账凭证会计报表（工作底稿）6科目汇总表7初级会计学14程序说明1、根据原始凭证填制记账凭证2、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账4、根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总分类账。6、月末，将现金日记账和银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额进行核对。7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。初级会计学15科目汇总表年 月 日会计科目账页本期发生额记账凭证起迄号借方贷方现金银行存款

8、合计初级会计学16第四节第四节 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序是根据汇总记账凭证登记总分类账的核算形式。特点：根据汇总记账凭证登记总分类账。优点：减少登记总分类账的工作量，可以清晰反映账户之间的对应关系，便于查对和分析账目。缺点：不便于合理分工，当转账凭证较多时，编制汇总记账凭证的工作量较大，编制汇总记账凭证的手续也比较麻烦。适用范围：规模大，业务量较多的单位。初级会计学17现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账 转 账 付 款 收 款原始凭证 核对 核对12345677其基本程序其基本程序记账凭证会计报表6汇总记账凭证7 转 账 付 款 收 款

9、初级会计学18程序说明1、根据原始凭证填制记账凭证2、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账4、根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证5、根据各种汇总记账凭证登记总分类账。6、月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与有关总分类账的余额进行核对。7、月末，根据总分类账和明细分类账的材料编制会计报表。初级会计学19贷方科目金额总账账页110日1120日2130.日合计第 号第 号第 号第 号第 号第 号应收账款预收账款合计汇总收款凭证汇总收款凭证年 月借方科目：银行存款初级会计学20借方科目金额总账账页110日1120日21

10、30.日合计第 号第 号第 号第 号第 号第 号管理费用其他应收款合计汇总付款凭证汇总付款凭证年 月贷方科目：现金初级会计学21借方科目金额总账账页110日1120日2130.日合计第 号第 号第 号第 号第 号第 号管理费用生产成本合计汇总转账凭证汇总转账凭证年 月贷方科目：原材料初级会计学22 第五节第五节 日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序 日记总账核算组织程序是设置日记总账，并以所有经济业务编制记账凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程序。特点：根据记账凭证直接登记日记总账。优点：核算手续简单，易于操作，且由于日记总账将所有总账科目都集中在一张账页上，并对经济业务的发生序时登记，

11、可以直观地反映各账户之间的对应关系，便于查账。 缺点：如果企业的业务复杂，设置会计科目多，则日记总账账页篇幅过大，不便于记账也不利于会计人员的分工。 适用范围：规模小、业务简单、使用会计科目较少的单位。初级会计学23现金日记账银行存款日记账总分类账（日记总账） 转 账 付 款 收 款原始凭证123465 核对77日记总账核算组织的基本程序日记总账核算组织的基本程序记账凭证会计报表核对 5明细分类账初级会计学24程序说明1、根据原始凭证填制记账凭证2、根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账4、根据各种记账凭证及现金日记账、银行存款日记账登

12、记日记总账5、月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关帐户余额核对。6、根据日记总账和各种明细分类账编制会计报表。初级会计学25 第六节第六节 分录日记账核算组织程序分录日记账核算组织程序 分录日记账核算组织程序是将所有的经济业务按所涉及的科目，以分录的形式记入日记账，再根据日记账过入总分类账的的核算组织程序。特点：不填制记账凭证，将所有的经济业务以分录的形式直接登记分录日记账，并据以登记总分类账。 优点：只需按经济业务发生的先后顺序登入分录日记账，便于查找且操作简单；不需填制记账凭证，减少了编制记账凭证的工作量 。 缺点：只设一本分录日记帐，不便于会计核算分工。根据原始凭证和汇总原始凭证登记日记帐，帐簿记录容易发生差错；根据分录日记帐逐笔登记总分类帐，登记总分类帐的工作量较大。 适用范围：已实施电算化会计信息系统的单位。 初级会计学26现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账原始凭证 核对 核对12346577基本程序基本程序分录日记账会计报表5初级会计学27程序说明1、根据原始凭证填制分录日记账2、根据原始凭证和分录日记账登记现金日记账和银行存款日记账3、根据原始凭证或分录日记账登记各种明细分类账4、根据分录日记账过入总分类账5、月末，将总分类账的余额与明细分类账有关余额