第五章会计凭证概述

1、第五章会计凭证概述学习要求1.掌握会计凭证的概念、分类2.掌握原始凭证的概念、分类和审核3.掌握记账凭证的概念、分类和审核4.掌握会计凭证的传递和保管相关内容 最终掌握和运用会计核算的方法填制一张审核凭证第一节 会计凭证概述 第二节 原始凭证 第三节 记账凭证 第四节 会计凭证的传递和保管01会计凭证概述会计凭证概述一、会计凭证的概念（一）概念 P76 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明。例如：购货发票、的士票等。 是会计工作的起点和关键，是会计核算的基础工作，也是对经济业务活动进行核算和监督的基本环节，是会计核算的基本方法之一。 审核无误的会计凭证是 的依据。填制和

2、审核会计凭证登记账簿 （二）意义 P76（1）证明会计事项的真实性。 例如：采购一批电脑，我们需要哪些会计凭证来证明这个会计事项是否真实？ 供货发票、付款凭证、材料入库单等（2）审核会计事项的合法性和合理性。 （3）明确经济责任，强化内部控制。何为内部控制？ 单位为提高经营效率、充分利用各种资源，达到管理目标，而自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。01/02/记账凭证 会计人员根据审核无误的原始凭证编制的，用以分类反应会计要素增减变化，确定会计分录，作为记账依据的书面证明。原始凭证 是在经济业务发生或完成时取得或填制的，是用以记录或证明经济业务发生或完成情况、明确经

3、济责任，是具有法律效力的书面证明，是编制记账凭证的依据。二 、会计凭证的分类 P76（按填制程序和用途）凭证类型凭证类型填制时间填制时间填写人填写人用途用途原始凭证记账凭证经济业务发生或完成时审核原始凭证无误后业务经办人员会计人员记录或证明经济业务完成；明确经济责任确定会计分录；登记账簿的直接依据随堂小练1.会计凭证是（ ）的依据。A.编制报表B.记账凭证C.登记账簿D.原始凭证C2.根据会计凭证编制程序和用途不同，会计凭证分为（ ）A.收款凭证、付款凭证和转账凭证B.一次凭证、累计凭证和汇总凭证C.原始凭证和记账凭证D.外来凭证和自制凭证C记账凭证原始凭证原始凭证3.会计日常核算工作的起点是

4、（ ）A.填制和审核会计凭证B.财产清查C.设置会计科目和账户D.登记会计账簿A设置账户是会计的首要任务，而非它的起始环节，会计日常工作的起点是填制和审核会计凭证。通俗的讲，会计科目和账户法律上都已设好，规定好，你在日常工作开始前它就已经存在。第一节总结会计凭证概念：记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明。会计凭证的意义：证明会计事项的真实性、审核会计事项的合法性和合理性、明确经济责任，强化内部控制。会计凭证的分类（按填制程序和用途不同）：原始凭证 经济业务发生或完成时，由业务经办人员填写，用以记录或证明经济业务完成，明确经济责任。记账凭证 审核原始凭证无误后，由会计人员填写，用以

5、确定会计分录，登记账簿的直接依据。02原始凭证原始凭证（一）原始凭证的分类 P77 外来原始凭证 从其他单位或个人取得的凭证 自制原始凭证 由本企业有关人员自行填制(按来源的不同)自制原始凭证 P78 在经济业务发生或完成时，由本企业有关人员自行填制的原始凭证。（按填制手续不同） 一次凭证 累计凭证 汇总凭证（原始凭证汇总表）一次凭证 一次完成填制手续的原始凭证，如收料单、产品入库单等。累计凭证 一张凭证经多次填制，记载同类重复发生的经济业务的原始凭证。如限额领料单等。汇总凭证 根据一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总编制而成的凭证。例如：根据一个月内所有的“收料单”和“发料单”分别

6、汇总编制的“收料凭证汇总表”和“发料凭证汇总表”。 编制原始凭证汇总表可定期或不定期，但最长不得超过一个月。原始凭证汇总表是编制记账凭证的依据，其所汇总的原始凭证可以附在汇总表的后面，如数量过多，也可单独保管。随堂练习1.“1.“差旅费报销单差旅费报销单”属于属于( )( ) A. A.累计原始凭证累计原始凭证 B.B.自制原始凭证自制原始凭证 C.C.外来原始凭证外来原始凭证 D.D.汇总原始凭证汇总原始凭证2、下列不能作为原始凭证的有（ ）。 A、销售发票 B、领料单 C、工资发放明细表 D、银行存款余额调节表3、不符合原始凭证基本要求的是（ ）。A、从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的

7、签名或盖章B、原始凭证不得涂改、刮擦、挖补C、上级批准的经济合同，应作为原始凭证D、对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章DBC经济合同不属于原始凭证银行存款余额调节表只起着对账作用，不能作为原始凭证。二、原始凭证的填制和审核 P7981读一读：给你三分钟时间，学习教材的相关读一读：给你三分钟时间，学习教材的相关知识知识说一说说一说：请对照下面的一张原始凭证，：请对照下面的一张原始凭证，指出指出相应的内容相应的内容1、原始凭证、原始凭证的名称或编号的名称或编号4、接受、接受原始凭原始凭证的单位名称或证的单位名称或个人姓名个人姓名2 2、填、填制原始凭证的日期制原始凭证的日期 3 3、经济、经济

8、业务的计量单位、业务的计量单位、单价、实物数量和金额单价、实物数量和金额3 3、经济、经济业业务内容务内容5 5、填、填制原始凭制原始凭证的单位名称或证的单位名称或者填制人姓名者填制人姓名5 5、经办、经办员或员或负责人的签名负责人的签名或者盖章或者盖章第四步入库练一练第二步制定购销合同两分钟思考：假设“星星幼儿园”要向“创新电器公司”购买一批空调，那么你作为幼儿园的采购人员，需要怎么做？第一步请购第三步 采购付款“星星幼儿园”采购部20XX年10月31日向“创新电器公司”购买了一批格力EMK空调用于改善教室环境，数量为10台，单价为20XX元/台，开出转账支票支付款项20XX0元，货物要求2

9、0XX年11月15日到“星星幼儿园”仓库，11月15日幼儿园如约收到货物。1.1.填写请购单填写请购单请请 购购 单单申购部门：年 月 日序号名称规格型号单位请购数量单价总价要求到货日期用途请购人： 部门主管确认： 采购经办人： 财务： 核准：采购部采购部20XX10311空调空调台台1020XX20XX0自用自用XXXXXXXXXXXXXXX格力格力EMK思考请购单不是原始凭证！请购单不是原始凭证！请购单是不是原始凭证呢？请购单是不是原始凭证呢？2.2.签订购销合同签订购销合同供方：创新电器公司需方：星星幼儿园 根据中华人民共和国合同法，经双方协商签订本合同，以兹共同信守。一、产品名称、型号

10、、单价、数量、金额、供货时间 产品名称单价数量金额交货时间格力EMK空调202010202002015.11.15二、双方签字盖章供方：创新电器公司 需方：星星幼儿园签字:张三 签字：李四思考购销合同又是不是原始凭证呢？不是3.采购付钱（转账支票）P80课后思考：工资表是属于什么凭证3.8课后作业1 1、仓库、仓库发出材料发出材料40,00040,000元，用于生产元，用于生产A A产品产品21,90021,900元，元，B B产品产品1818，100100元。元。借借：生产成本：生产成本AA产品产品 2190021900 生产生产成本成本BB产品产品 18100 18100 贷贷：原材料：原

11、材料 40000400002 2、仓库发出辅助材料、仓库发出辅助材料2,0002,000元，供车间使用。元，供车间使用。借：制造费用借：制造费用 202X 202X 贷：原材料贷：原材料 202X 202X3 3、从银行存款中提取现金、从银行存款中提取现金30,00030,000元。元。 借：库存现金借：库存现金 3000030000 贷：银行存款贷：银行存款 30000300003.8课后作业4 4、向八、向八工厂购进乙材料工厂购进乙材料40,00040,000元，增值税额元，增值税额68006800元。货款尚未支付，材料已到达并验收入元。货款尚未支付，材料已到达并验收入库。库。借借：在途物

12、资：在途物资- -乙材料乙材料 4000040000 应应交税费交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 68006800 贷贷：应付账款：应付账款- -八一工厂八一工厂 46800468005 5、本月份职工工资分配如下：、本月份职工工资分配如下： A A产品生产工人工资产品生产工人工资10,00010,000元、元、 B B产品生产工人工资产品生产工人工资10,00010,000元、元、车间车间职工工资职工工资3,0003,000元、元、 管理部门职工工资管理部门职工工资1,0001,000元元借：生产成本借：生产成本-A -A 产品产品 10000 10000 - -B B 产

13、品产品 10000 10000 制造制造费用费用 30003000 管理费用管理费用 10001000 贷贷：应付职工薪酬：应付职工薪酬- -工资工资 2400024000借借：原材料：原材料- -乙材料乙材料 4000040000 贷贷：在途物资：在途物资- -乙材料乙材料 40000400006 6、由于自然灾害使辅助材料损坏、由于自然灾害使辅助材料损坏300300公斤，价值公斤，价值11201120元经上级批准非常损失处理。元经上级批准非常损失处理。借：营业外支出借：营业外支出 11201120 贷贷：待处理财产损溢：待处理财产损溢 112011203.8课后作业原始凭证数字填写规范1、

14、阿拉伯数字逐个书写，不得连笔。数字前，加货币符号，币符、数字间不得留空。无角分，写“00”；2、汉字数字应用正楷或行书填写。数字到“元”为止的，在“元”之后，须写“整”字； 到“角”为止的，在角后可写“整”字，也可不写； 到“分”为止的，“分“之后则不写”整”字。 大写金额前也应加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。3、阿拉伯数字中间有0，汉字大写金额要写“零”字； 阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中间只需写一个“零”。 阿拉伯数字元位是“0”，但角位不是“0”时，元位汉字大写金额可写”零”，也可不写。4、银行票据及结算凭证的出票日期必须使用汉字大写。在填写月、日时，

15、月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加”零“；日为拾壹至拾玖的，应在其前加壹。例如：1月15日；10月20日3.9课后作业1、请写出下列金额的大写： （1）307,879.00 应写成: （2）5,000,923.00 应写成: （3）4,750.83 应写成: 还可写成:人民币叁拾万零柒仟捌佰柒拾玖元整人民币伍佰万零玖佰贰拾叁元整人民币肆仟柒佰伍拾元零捌角叁分 人民币肆仟柒佰伍拾元捌角叁分 3.9课后作业2、请用大写书写下列日期：20XX年1月1日 贰零壹壹年零壹月零壹日 202X年2月10日 贰零零叁年零贰月零壹拾日 2036年9月18日贰零叁陆年玖月壹拾捌日3.

16、采购付钱（转账支票）创新电器公司创新电器公司20XX0.00自用自用20XX 10 15 贰零壹伍贰零壹伍 零壹拾零壹拾 壹拾伍壹拾伍贰万零贰佰贰万零贰佰元整元整 2 0 2 0 0 0 0 创新电器公司创新电器公司自用自用专用章务专用章务财园儿幼财园儿幼星星星星 印印李四李四题目：星星幼儿园”采购部20XX年10月31日向“创新电器公司”购买了一批格力EMK空调用于改善教室环境，数量为10台，单价为20XX元/台，开出转账支票支付款项20XX0元，货物要求20XX年11月15日到“星星幼儿园”仓库，11月15日幼儿园如约收到4. 20XX4. 20XX年年1111月月1515日产品入库填写入

17、库单日产品入库填写入库单商品名称型号规格 数量 单位单价金额合计星星幼儿园入库单仓库负责人：验收人：空调空调年 月 日20XX 11 1510台台20XX20XX0.001020XX0.00XXXXXX格力格力EMK题目：星星幼儿园”采购部20XX年10月31日向“创新电器公司”购买了一批格力EMK空调用于改善教室环境，数量为10台，单价为20XX元/台，开出转账支票支付款项20XX0元，货物要求20XX年11月15日到“星星幼儿园”仓库，11月15日幼儿园如约收到（二）原始凭证的填制要求 真实 内容完整、手续完备 清楚规范 编号要连续 不得涂改、刮擦、挖补 及时（三）原始凭证的审核 P81审

18、核其所记录的经济业务是否真实审核其所记录的经济业务是否合法审查原始凭证的填写是否完整审核其所填写的内容是否正确如果原始凭证内容不正确，我们应该怎么办？ 会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求有关部门按照国家统一的会计制度的规定补充、更正； 对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。大家来找茬大家来找茬￥原始凭证的填制和审核能对原始凭证进行分类能说出会计凭证的分类及概念能辨别单据属不属于会计凭证第二节 小结课堂作业1.P81 DIY5-1课堂作业2.20XX年12月26日，龙岩市福康好快乐养老（银行账号：13578667）收到皇城医疗仪器集团开具的一张转账支票

19、，到本公司开户行（交通银行龙岩分行）办理进账，请填写进账单。03记账凭证记账凭证会计工作的程序会计工作的程序审核原始凭证审核原始凭证编制记账凭证编制记账凭证登记账簿登记账簿编制会计报表编制会计报表一、记账凭证的种类（按填制的方法） 复式记账凭证 单式记账凭证（一）复式记账凭证 是指在一张记账凭证上记载一项会计事项涉及到的全部会计科目。专用记账凭证 通用记账凭证付款凭证 转账凭证 收款凭证 记录专门类别的会计事项而设计的记账凭证现金收款凭证银行存款收款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证不涉及货币资金收付的转账业务(按其用途不同分类）可以记录不同性质的会计事项（适合于所有经济业务），将经济业务所涉及

20、的会计科目全部填列在一张凭证内，借方在前，贷方在后。填列方法与转账凭证相同。注意：涉及货币资金内部增减的业务，只填写付款凭证！（二）单式记账凭证 每张记账凭证只填列一个会计科目。（按其登记内容不同分类）借项凭证 贷项凭证 填列借方会计科目和金额填列贷方会计科目和金额X复式记账凭证与单式记账凭证的优缺点种类种类优点优点缺点缺点复式记账凭证单式记账凭证集中反映账户的对应关系，了解会计事项全貌，便于复核和查找差错不便于按会计科目汇总金额和分工记账便于编制科目汇总表和分工记账1.制证工作量大2.不能在一张凭证上反映会计事项的全貌，不便于查账二、记账凭证的填制P85（一）记账凭证的内容记账方向和金额记账

21、标记填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录所附原始凭证张数填制人签名审核人签名会计主管签名记账人签名 记账凭证记账凭证的名称总号分号填制凭证的编号（二）记账凭证填制方法P851.记账凭证的填制依据2.确定选用何种记账凭证3.日期的填写4.编号的填写审核无误的原始凭证收付款凭证转账凭证通用记账凭证制证当天、业务发生、月末专用凭证：收字第X号.现收字第X号、银收字第X号.记账凭证总号是总流水号，分类号是按记账凭证性质（收款凭证、付款凭证、转帐凭证）分别编制的流水序号。通用凭证 3 3 3 1239 995.5.摘要的填写摘要的填写 真实准确、简明扼要、详略得当真实准确、简明扼要、详略得当6.6.会

22、计科目的填写会计科目的填写 既要写明一级科目，又要写明明细科目既要写明一级科目，又要写明明细科目7.7.金额的填写金额的填写 与原始凭证金额相符、空白行画斜线或与原始凭证金额相符、空白行画斜线或S S线、合计金额加线、合计金额加8.8.同时涉及收付款及转账业务同时涉及收付款及转账业务 按账户对应关系分别编制按账户对应关系分别编制 9.9.附件附件张数张数 10.10.记账凭证的签章记账凭证的签章银行存款银行存款 2011 10 2 收收 1 收到南收到南昌昌公司货款应收账款公司货款应收账款 南南昌昌公司公司 1 1 2 3 2 0 0 0 王王 红红1 ￥ 1 1 2 3 2 0 0 01、收

23、款凭证的填制“库存现金”或“银行存款”一般是填写记账凭证当天的日期。根据需要也可填写经济业务发生时的日期或月末日期。采用多种凭证的要分类编号，每月从第1号编起。一笔复杂的会计分录要编制多张记账凭证的，采用“分数编号法” 。与现金或银行存款收入相对应的总科目和所属的明细科目。记账凭证编制完毕，与所属原始凭证核对后，由有关人员签字或盖章。已记账标记账空白注销所附原始凭证张数经济业务发生的金额总号总号79借：银行存款借：银行存款600 000600 000贷：应收账款贷：应收账款金帝公司金帝公司600 000600 00020XX20XX年年9 9月月2 2日，向金帝公司收回前欠货款日，向金帝公司收

24、回前欠货款600,000.00600,000.00元存银行元存银行中国工商银行进账单（回单）中国工商银行进账单（回单） 20XX年年 9月月 2日第日第019号号付付款款人人全称全称金帝公司金帝公司收收款款人人全称全称北京民发公司北京民发公司此联此联是收是收款人款人开户开户银行银行交给交给收款收款人的人的回单回单账号账号3113002265331130022653账号账号6217665732162176657321开户银行开户银行西六路支行西六路支行开户银行开户银行人民币（大写）陆拾万元整人民币（大写）陆拾万元整千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分￥60000000票据种类：转账支票票据种

25、类：转账支票收款人开户行收款人开户行盖章盖章票据张数：票据张数：1 1收到金帝公司所欠的货款，冲减收到金帝公司所欠的货款，冲减“应收账款应收账款金帝公金帝公司司”账户账户单位主管单位主管 会计会计 复核复核 记账记账任务一任务一20XX20XX年年9 9月月2 2日，向金帝公司收回前欠货款日，向金帝公司收回前欠货款600,000.00600,000.00元元存银行存银行任务一任务一银行存款银行存款20XX 9 2 银收银收 1收到收到金帝金帝公司货款应收账款公司货款应收账款金帝金帝公司公司 6 0 0 0 0 0 0 0王王 红红16 00 0 0 0 0 0202X202X年年1212月月1

26、111日，采购员于晓龙出差预借差旅费日，采购员于晓龙出差预借差旅费2,000.002,000.00元元任务二任务二借：其他应收款借：其他应收款- -于晓龙于晓龙202X202X贷：库存现金贷：库存现金 202X 202X202X202X年年1212月月1111日，采购员于晓光出差预借差旅费日，采购员于晓光出差预借差旅费2,000.002,000.00元元任务二任务二库存现金202X 12 11 现付 1预借差旅费其他应收款于晓龙预借差旅费其他应收款于晓龙 2 0 0 0 0 0 1 2 0 0 0 0 0 王王 红红任务任务三三借：借：库存库存现金现金50005000 贷贷：银行存款：银行存款

27、 5000 500020072007 出票日期 2011年09月02日涉及现金、银行存款互相转化的业务填收款还是付款凭证？涉及现金、银行存款互相转化的业务填收款还是付款凭证？特例特例：只只填制付款凭证填制付款凭证3、转账凭证的填制先写借方科目后写贷方科目账任务四任务四借：原材料借：原材料 AA材料材料 28002800 贷：在途物资贷：在途物资AA材料材料 2800280020XX20XX年年9 9月月4 4日，向黄山公司购入的日，向黄山公司购入的A A材料材料28002800元到达验收入库元到达验收入库 收料单收料单材料科目：材料材料科目：材料 编号：编号：001材料类别：原料及主要材料材料

28、类别：原料及主要材料 收料仓库：收料仓库：1号仓库号仓库供应单位：黄山公司供应单位：黄山公司 20XX年年9月月4日日 发票号码：发票号码：007510材料材料材料材料名称名称规规格格计量计量单位单位数量数量实际价格实际价格计划价格计划价格编号编号应收应收实收实收单价单价发票金额发票金额运费运费合计合计单价单价金额金额001千克千克200020001.402800.002800.00备注备注 采购员采购员：检验员：检验员：记账员：记账员：保管员：保管员：任务四任务四20XX20XX年年9 9月月4 4日，向黄山公司购入日，向黄山公司购入A A材料材料28002800元到达验收入库元到达验收入库

29、6520XX 9 4 转转 1A A材料材料到达验收入库到达验收入库原材料原材料A材料材料 2 8 0 0 0 0 2 8 0 0 0 0 2 8 0 0 0 0李铃 在途物资在途物资 A材料材料 2 8 0 0 0 0 1 借方科目涉及借方科目涉及“库存现金库存现金”、 “银行存款银行存款”收款凭证收款凭证记账凭证的填制总结贷方贷方科目涉及科目涉及“库存现金库存现金”、 “银行存款银行存款”付款付款凭证凭证借方贷方科目不涉及借方贷方科目不涉及“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”转转账账凭证凭证借方贷方科目同时涉及借方贷方科目同时涉及“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”付款付款凭证凭证审核要点审核要点1 1记账凭证是否附记账凭证是否附有原始凭证，内有原始凭证，内容是否容是否相符相符，金，金额是否相等，摘额是否相等，摘要是否明确要是否明确审核要点审核要点 2 2会计科目、借会计科目、借贷方向、金额贷方向、金额填制是否正确，填制是否正确，账户的对应关账户的对应关系是否清楚系是否清楚审核要点审核要点