管理会计项目七

1、2022年4月24日“十二五”普通高等教育会计专业规划教材普通高等教育会计专业规划教材 电子教案电子教案主编：刘智宏主编：刘智宏 孙雪静孙雪静管理会计学管理会计学项目七项目七 全面预算全面预算第二篇第二篇 规划与决策会计规划与决策会计v1. 知识目标知识目标 了解全面预算了解全面预算 概念、体系与概念、体系与内容；内容； 掌握经营预算、专门决策预掌握经营预算、专门决策预算和财务预算算和财务预算 概念及内容；概念及内容； 掌握固定预算方法下的全面掌握固定预算方法下的全面预算编制方法；预算编制方法； 了解弹性预算、流动预算、了解弹性预算、流动预算、零基预算零基预算 编制原理。编制原理。 v2. 能

2、力目标能力目标具有编制固定预算的能力；具有编制固定预算的能力；具有一定的弹性预算法、具有一定的弹性预算法、滚动预算法、零基预算法滚动预算法、零基预算法的应用能力。的应用能力。 案例导入案例导入v陈远2002年初准备加盟一家特许经营方式进行管理的复印和印刷公司。陈远根据其他分店以往的营业数据，进行开业经一个月的财务预算；设备投资4万元，即付60%，余额需要在下季度初支付；按预计营业额的15%向公司缴纳特许经营费，并在月初支付；纸墨费1万元，期中50%是通过赊账进行的，赊账期1个月；其他付现费用8000元；折旧费3000元。预计营业额15000元，其中70%现金交易，余款可有1个月的赊账期；陈远的

3、父母给其投资20000元现金，如果资金还不够准备向银行申请货款。v思考：陈远开业之前需要向银行申请多少贷款？任务一任务一 全面预算体系全面预算体系v一、全面预算的概念一、全面预算的概念v全面预算，又称总预算，是以货币形式展示未来全面预算，又称总预算，是以货币形式展示未来某一特定期间内企业全部经营活动的各项目标及某一特定期间内企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明，是对企业未来经济活动其资源配置的定量说明，是对企业未来经济活动过程的规划与安排。过程的规划与安排。任务一任务一 全面预算体系全面预算体系v二、全面预算的内容与体系二、全面预算的内容与体系v1、全面预算的内容、全面预算的内容v

4、经营预算经营预算v专门决策预算专门决策预算v财务预算财务预算任务一全面预算体系任务一全面预算体系三、预算的遍制程序三、预算的遍制程序1、下达目标、下达目标2、遍制上报、遍制上报3、审查平衡、审查平衡4、审议批准、审议批准5、下达执行、下达执行任务一全面预算体系任务一全面预算体系四、全面预算的作用四、全面预算的作用1、明确工作目标、明确工作目标2、协调部门关系、协调部门关系3、控制日常活动、控制日常活动4、考核评价指标、考核评价指标任务二预算的编制方法任务二预算的编制方法一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算1、固定预算：以预算期内正常的、可实现的某一、固定预算：以预算期内正常的、可实现的

5、某一业务量水平作业唯一基础，不考虑预算期内生产业务量水平作业唯一基础，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制预算的方法。活动可能发生的变动而编制预算的方法。 固定预算适用于业务量水平较为稳定的企业固定预算适用于业务量水平较为稳定的企业2、弹性预算：企业根据可预见的业务量规模，以、弹性预算：企业根据可预见的业务量规模，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以变动成本法为基础，在编制预算时使预算具有一变动成本法为基础，在编制预算时使预算具有一定的伸缩范围，能适用于不同业务量的方法。定的伸缩范围，能适用于不同业务量的方法。任务二预算的编制方法任务二预

6、算的编制方法二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算1、增量预算：以基期成本费用水平为基础，结合、增量预算：以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有费用项目及费用水平而编制预算的方法调整原有费用项目及费用水平而编制预算的方法2、零基预算：在编制成本费用预算时，不考虑以、零基预算：在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目和数额，而是所有往会计期间所发生的费用项目和数额，而是所有预算支出均以零为出发点的一种编制预算的方法预算支出均以零为出发点的一种编制预算的方法例例7-2任务二预算的编制方法任务二

7、预算的编制方法三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算1、定期预算：在编制预算时以不变的会计期间作、定期预算：在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种方法。为预算期的一种方法。2、滚动预算：在编制预算时，在确定的预算期的、滚动预算：在编制预算时，在确定的预算期的基础上，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐基础上，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种方法。的一种方法。任务三任务三 固定预算法下全面预算的编制固定预算法下全面预算的编制一、经营预算的编制一、经营预算的编制经营预算包括销售预算、生产预算、直接

8、材料预算经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本与期、直接人工预算、制造费用预算、产品成本与期末存货成本预算。末存货成本预算。1、销售预算、销售预算 销售预算是指为规划一定预算期内因组织销售活销售预算是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种经营预算动而引起的预计销售收入而编制的一种经营预算，它是编制全面预算的关键和起点。，它是编制全面预算的关键和起点。任务三任务三 固定预算法下全面预算的编制固定预算法下全面预算的编制 销售预算有关的公式如下：销售预算有关的公式如下： 某种产品预计销售收入某种产品预计销售收入 =该种产品预计单

9、价该种产品预计单价该产品预计销售量该产品预计销售量 预计销售收入总额预计销售收入总额= 各产品预计销售收入各产品预计销售收入 预算期现金收入预算期现金收入 =该期销售现金收入该期销售现金收入+该期回收以前期的应收账该期回收以前期的应收账款款例例7-32、生产预算、生产预算 生产预算是指为规划一定预算期内预计生产量规生产预算是指为规划一定预算期内预计生产量规模而编制的一种经营预算，它以销售预算为基础模而编制的一种经营预算，它以销售预算为基础，根据预计的销售量，并考虑预算期初存货和预，根据预计的销售量，并考虑预算期初存货和预计期末存货等因素按品种分别编制，它是所有经计期末存货等因素按品种分别编制，

10、它是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算。生营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算。生产预算是编制直接材料、直接人工、制造费用预产预算是编制直接材料、直接人工、制造费用预算的基础。算的基础。 例例7-4计算公式为：计算公式为： 某种产品预计生产量某种产品预计生产量=预计销售量预计销售量+预计期末存货量预计期末存货量预计期初存货量预计期初存货量任务三任务三 固定预算法下全面预算的编制固定预算法下全面预算的编制3、直接材料预算、直接材料预算 直接材料预算是指为规划一定预算期内因组织生直接材料预算是指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用产活动和材料采购活动预计

11、发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。它以生产预算为基础，结合原材料存货水平进。它以生产预算为基础，结合原材料存货水平进行编制。行编制。任务三任务三 固定预算法下全面预算的编制固定预算法下全面预算的编制 3、直接材料预算的具体计算公式为：、直接材料预算的具体计算公式为： 直接材料预计采购量直接材料预计采购量 =该种材料的预计生产量该种材料的预计生产量单位产品耗用量单位产品耗用量+材材料的预计期末库存量料的预计期末库存量-该材料的预计期初库存量该材料的预计期初库存量 某种材料预计采购额某种材料预计采购额 =该材料单价该材料单价该材

12、料预计采购量该材料预计采购量例例7-5任务三任务三 固定预算法下全面预算的编制固定预算法下全面预算的编制4、直接人工预算、直接人工预算 直接人工预算是指为规划一定预算期内人工工时直接人工预算是指为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种经营预的消耗水平和人工成本水平而编制的一种经营预算，它是以生产预算为基础编制的。算，它是以生产预算为基础编制的。 其计算公式为：其计算公式为： 某产品直接人工预算额某产品直接人工预算额 =预计生产量预计生产量单位产品直接人工小时单位产品直接人工小时小时工小时工资率资率例例7-6任务三任务三 固定预算法下全面预算的编制固定预算法下全面预算的编制

13、5、制造费用预算、制造费用预算 制造费用预算是指为规划一定预算期内，除直接制造费用预算是指为规划一定预算期内，除直接材料和直接人工预算以外，预计发生的其他生产材料和直接人工预算以外，预计发生的其他生产费用水平而编制的一种经营预算。费用水平而编制的一种经营预算。任务三任务三 固定预算法下全面预算的编制固定预算法下全面预算的编制6、产品成本与期末存货成本预算、产品成本与期末存货成本预算 产品成本预算是指为规划一定预算期内每种产品产品成本预算是指为规划一定预算期内每种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等内容而的单位产品成本、生产成本、销售成本等内容而编制的一种经营预算。编制的一种经营预算。任务三

14、任务三 固定预算法下全面预算的编制固定预算法下全面预算的编制 某产品预计产品生产成本某产品预计产品生产成本 =预计直接材料成本预计直接材料成本+预计直接人工成本预计直接人工成本+预预 计制造费用计制造费用 某产品预计产品生产成本某产品预计产品生产成本 =该产品预计发生产品生产成本该产品预计发生产品生产成本+该产品在产品该产品在产品成本期初余额成本期初余额-该产品在产品成本期末余额该产品在产品成本期末余额 预计产品销售成本预计产品销售成本 =本期预计产品生产成本本期预计产品生产成本+产成品成本期初余额产成品成本期初余额-产成品成本期末余额产成品成本期末余额任务三任务三 固定预算法下全面预算的编制

15、固定预算法下全面预算的编制7、销售及管理费用预算、销售及管理费用预算 销售费用预算是指为规划一定预算期内，企业在销售费用预算是指为规划一定预算期内，企业在销售阶段，组织产品销售预计发生各项费用水平销售阶段，组织产品销售预计发生各项费用水平而编制的一种经营预算。管理费用预算是指为规而编制的一种经营预算。管理费用预算是指为规划一定预算期内，因管理企业预计发生的各项费划一定预算期内，因管理企业预计发生的各项费用水平而编制的一种经营预算。用水平而编制的一种经营预算。任务三任务三 固定预算法下全面预算的编制固定预算法下全面预算的编制二、专门决策预算的编制二、专门决策预算的编制 专门决策预算是与长期项目投

16、资有关的投资预算专门决策预算是与长期项目投资有关的投资预算，又称资本支出预算，往往涉及长期投资项目的，又称资本支出预算，往往涉及长期投资项目的资金投放与筹集。资金投放与筹集。任务三任务三 固定预算法下全面预算的编制固定预算法下全面预算的编制三、财务预算的编制三、财务预算的编制1、现金预算、现金预算 现金预算，也称现金收支预算，是以经营预算和现金预算，也称现金收支预算，是以经营预算和专门决策预算为基础所编制的，反映现金收支及专门决策预算为基础所编制的，反映现金收支及现金筹措和使用情况的预算。现金预算中的现金现金筹措和使用情况的预算。现金预算中的现金收入主要反映经营性现金收入，现金支出则同时收入主要反映经营性现金收入，现金支出则同时反映经营性现金支出和资本性现金支出。反映经营性现金支出和资本性现金支出。 现金预算包括四个部分：现金收入、现金支出、现金预算包括四个部分：现金收入、现金支出、现金多余或不足及现金筹措和使用。现金多余或不足及现金筹措和使用。 例例7-10任务三任务三 固定预算法下全面预算的编制固定