第三章 贸易术语与结算方式

1、第三章 贸易术语与结算方式授课教师：苏勍授课教师：苏勍EmailEmail：学学 习习 目目 标标 了解贸易术语和国际结算方式的概念、种类及有了解贸易术语和国际结算方式的概念、种类及有关惯例关惯例； 掌握在不同贸易术语下的买卖双方的责任、费用、掌握在不同贸易术语下的买卖双方的责任、费用、风险的界限和处理的依据；风险的界限和处理的依据； 掌握常用的汇款、托收、信用证和银行保函等结掌握常用的汇款、托收、信用证和银行保函等结算方式的具体运用。算方式的具体运用。第三章 贸易术语与结算方式 3.1 3.1 贸易术语贸易术语 3.2 3.2 国际结算方式国际结算方式 3.3 3.3 结算方式与核算结算方式

2、与核算3.1 贸易术语 贸易术语又称贸易条件贸易术语又称贸易条件，是指用一个简短的概念，是指用一个简短的概念或简短的外文缩写字母表明货物价格的构成和买或简短的外文缩写字母表明货物价格的构成和买卖双方各自承担的责任、费用和风险，有时也被卖双方各自承担的责任、费用和风险，有时也被称为价格术语或价格条件。称为价格术语或价格条件。3.1 贸易术语一、进出口商品价格一、进出口商品价格价格条件一般包括计价和结算的货币名称、计价格条件一般包括计价和结算的货币名称、计量单位、单价、费用、责任和风险划分以及某量单位、单价、费用、责任和风险划分以及某些附加条件等。些附加条件等。 FCAFCA、FOBFOB、CFR

3、CFR、CIFCIF、CPTCPT、CIPCIP “单价每公吨单价每公吨100100美元美元CIFCIF纽约纽约”3.1 贸易术语 国际常用的贸易术语国际常用的贸易术语1.1. 装运港船上交货（简写装运港船上交货（简写FOBFOB，“离岸价格离岸价格”） 卖方责任：卖方责任：负责租船订舱将货物运至装运港，负担负责租船订舱将货物运至装运港，负担到装到装船为止船为止的一切风险和费用。的一切风险和费用。 买方责任：买方责任：负担负担装船后装船后的一切费用（如国外运费、国外的一切费用（如国外运费、国外保险费和杂费）保险费和杂费） 风险点和费用点重合：装运港风险点和费用点重合：装运港如：如：FOB FO

4、B ShanghaiShanghai3.1 贸易术语2 2. .成本加运费（简写成本加运费（简写CFRCFR）卖方责任卖方责任： 负责负责租船订舱将货物运至目的港的买方船只租船订舱将货物运至目的港的买方船只，并支付至，并支付至目的港的正常运费；目的港的正常运费； 负担货物在装运港越过船舷为止的一切费用和风险负担货物在装运港越过船舷为止的一切费用和风险。买方责任：买方责任： 支付装运港到目的港的保险费支付装运港到目的港的保险费 CFR ShanghaiCFR Shanghai（目的港）（目的港）3.1 贸易术语3. 3. 成本加保险、运费（简写成本加保险、运费（简写CIFCIF）卖方责任卖方责任

5、： 负责负责租船订舱将货物运至目的港的买方船只租船订舱将货物运至目的港的买方船只； 支付货物从装运港到目的港装船前的运费、保险费。支付货物从装运港到目的港装船前的运费、保险费。 装运港交货装运港交货CFR ShanghaiCFR Shanghai（目的港）（目的港）3.1 贸易术语 三三种价格之间的换算种价格之间的换算 CFRCFR = = FOB+FOB+运费运费 CIFCIF = = FOB+FOB+运费运费+ +保险费保险费 = = CFR+CFR+保险费保险费4. 4. 某些附加条件的价格某些附加条件的价格练 习1.1. 按按( )( )价成交价成交，是指由卖方负责租船订舱是指由卖方负

6、责租船订舱，将货将货物装物装船船运往约定的目的港运往约定的目的港，支付装船前一切费用和支付装船前一切费用和运费运费，办理保险和支付保险费办理保险和支付保险费。 A.FOB B.CIF C.CFR D.A.FOB B.CIF C.CFR D.FCAFCA2. 2. 按按( )( )价成交价成交，是指卖方在合同规定的港口和期是指卖方在合同规定的港口和期限内把货物装到买方指定的船上限内把货物装到买方指定的船上，并及时向买方发并及时向买方发出装船通知出装船通知，负担到装船为止的一切费用负担到装船为止的一切费用。 A. CFRA. CFR B.CIF C. FOB D.B.CIF C. FOB D.FC

7、AFCA3.1 贸易术语二、合同中的价格二、合同中的价格合同中的价格合同中的价格单价单价总值总值或或总金额总金额第三章 贸易术语与结算方式 3.1 3.1 贸易术语贸易术语 3.2 3.2 国际结算方式国际结算方式 3.3 3.3 结算方式与核算结算方式与核算3.2 国际结算方式3.2 国际结算方式一、汇款结算方式一、汇款结算方式1.1. 含义含义 汇款汇款又称又称汇付汇付，是指是指汇汇款人款人 ( ( 进口商进口商 ) ) 主动将款项交给主动将款项交给汇出行汇出行, , 由该汇出行委托收款人所在地的由该汇出行委托收款人所在地的汇汇入入行行将款项转将款项转交交收款人收款人 ( ( 出口商出口商

8、 ) ) 的结算方式的结算方式。3.2 国际结算方式2 2. . 种类种类 汇汇款款结算方式按结算方式按传递传递方式不同方式不同可分为以下三类可分为以下三类 电汇电汇：T/TT/T 信汇信汇：M/TM/T票汇票汇：D/DD/D3.2 国际结算方式 电汇、信汇结算方式的基本程序电汇、信汇结算方式的基本程序3.2 国际结算方式 票汇结算方式的基本程序票汇结算方式的基本程序3.2 国际结算方式3. 3. 特点及适用性特点及适用性 特点特点：完全建立在：完全建立在商业信用商业信用的基础上的基础上。 预付货款预付货款：进口商有收不到商品的风险进口商有收不到商品的风险 货到付款货到付款：出口商有收不到货款

9、的风险出口商有收不到货款的风险。 适用性适用性： 只有在进出口双方高度信任的基础上适用只有在进出口双方高度信任的基础上适用； 结算货款尾差、支付佣金、归还垫款、索赔理赔、出结算货款尾差、支付佣金、归还垫款、索赔理赔、出售少量样品等也可采用售少量样品等也可采用。3.2 国际结算方式二二、托收结算方式托收结算方式1.1.含义含义 托收托收是指由是指由委托人委托人( (出口商出口商) )开立汇票或者连同货运单据开立汇票或者连同货运单据，委托委托托收行托收行通过其在通过其在付款人付款人所在地的所在地的分行或代理行分行或代理行向债务向债务人人( (进口商进口商) )收取款项的结算方式收取款项的结算方式。

10、3.2 国际结算方式2. 2. 种类种类3.2 国际结算方式 托收结算方式的基本程序托收结算方式的基本程序3.2 国际结算方式3. 3. 特点特点 出口商必须先将商品装运上船后出口商必须先将商品装运上船后，才能向银行办理托收才能向银行办理托收； 手续较简单手续较简单，银行费用较低银行费用较低； 建立在商业信用的基础上，出口商有蒙受损失的风险。建立在商业信用的基础上，出口商有蒙受损失的风险。3.2 国际结算方式三三、信用证信用证结算方式结算方式1.1.含义含义 信用证信用证（L/CL/C）是指由是指由开证行开证行根据根据开证申请人开证申请人 ( (进口商进口商) )的的要求和指示要求和指示，向向

11、受益人受益人( (出口商出口商) )开立一定金额的、并在一开立一定金额的、并在一定期限内凭规定的单据承诺付款的凭证。定期限内凭规定的单据承诺付款的凭证。3.2 国际结算方式2.2.基本基本程序程序3.2 国际结算方式3.3.种类种类（1 1）按按开证行权责任开证行权责任分：分： 可撤销信用证可撤销信用证 不不可撤销信用证可撤销信用证（2 2）按按是否规定附有货运单据是否规定附有货运单据分分： 光票信用证光票信用证 跟单信用证跟单信用证（3 3）按按对汇票支付的期限对汇票支付的期限分：分： 即期信用证即期信用证 远期信用证远期信用证3.2 国际结算方式（4 4）按按是否可以转让是否可以转让分：分

12、：可转让信用证可转让信用证不可转让信用证不可转让信用证（5 5）按按是否保兑是否保兑分：分： 保兑信用证保兑信用证 不保兑信用证不保兑信用证（6 6）循环信用证）循环信用证（7 7）对开信用证）对开信用证3.2 国际结算方式4. 4. 特点特点（一个原则，两个凭证）：（一个原则，两个凭证）： 开证行负第一性付款责任；开证行负第一性付款责任； 信用证是信用证是银行信用银行信用 信用证是一项独立文件；信用证是一项独立文件； 银行只凭信用证，不问合同银行只凭信用证，不问合同 信用证结算业务以单据为依据信用证结算业务以单据为依据。 银行只管单据，不管货物银行只管单据，不管货物3.2 国际结算方式四、银

13、行保证函四、银行保证函结算方式结算方式1.1.含义含义银行保证函银行保证函（L/GL/G），又称银行保证书或银行保函，是银，又称银行保证书或银行保函，是银行根据行根据委托人委托人的申请，向的申请，向受益人受益人开立的担保履行某项义务开立的担保履行某项义务的，有条件地承担经济赔偿责任的书面承诺文件。的，有条件地承担经济赔偿责任的书面承诺文件。3.2 国际结算方式进出口贸易保证函借款保证函2.银行保证函的种类2. 2. 种类种类3.2 国际结算方式3 3. .主要内容主要内容保证函的名称与性质。保证函的名称与性质。保证函的当事人。保证函的当事人。保证函编号与开立日期及有关合约号。保证函编号与开立日

14、期及有关合约号。工程项目名称和（或）标的物名称。工程项目名称和（或）标的物名称。担保金额。担保金额。银行保证责任条款。银行保证责任条款。索偿佐证文件。索偿佐证文件。索偿期限与保证函到期失效。索偿期限与保证函到期失效。保证函的退还。保证函的退还。练练 习习 单选题：单选题：1. 1. 下面表述中错误的是（下面表述中错误的是（ ）：）：A. A. 汇款结算方式是一种商业信用。汇款结算方式是一种商业信用。B. B. 只要委托人开立的汇票附有单据就是跟单托收。只要委托人开立的汇票附有单据就是跟单托收。C. C. 只有不可撤销信用证才能进行保兑。只有不可撤销信用证才能进行保兑。D. D. 采用光票信用证

15、结算对于出口商而言具有预收货款的作采用光票信用证结算对于出口商而言具有预收货款的作 用。用。练练 习习2. 2. 采用信用证结算方式采用信用证结算方式, , 进口商如发现所提商品的数量、规格进口商如发现所提商品的数量、规格等等与贸易合同规定不符与贸易合同规定不符, , 不能向不能向（ ）提出赔偿要求。提出赔偿要求。 A. A. 运输公司运输公司 B. B. 开证行开证行 C. C. 出口商出口商 D. D. 保险公司保险公司3. 3. （ ）是指在开证之后，开证行无需事先征得受益人同意就）是指在开证之后，开证行无需事先征得受益人同意就有权修改其条款或者撤销的信用证。有权修改其条款或者撤销的信用

16、证。 A. A. 保兑信用证保兑信用证 B. B. 可撤销信用证可撤销信用证 C. C. 即期信用证即期信用证 D. D. 跟单信用证跟单信用证第三章 贸易术语与结算方式 3.1 3.1 贸易术语贸易术语 3.2 3.2 国际结算方式国际结算方式 3.3 3.3 结算方式与核算结算方式与核算3.3 结算方式与核算一、汇款方式的核算一、汇款方式的核算1 1. . 汇出汇款的账务处理汇出汇款的账务处理【见例【见例3-1&33-1&3】2 2. . 汇入汇款的会计处理汇入汇款的会计处理【见例【见例3-43-4】3.3 结算方式与核算二、托收方式的核算二、托收方式的核算1. 1. 承兑

17、交单承兑交单 出出口商口商的核算的核算： 按合同要求装运商品上船，在按合同要求装运商品上船，在向银行办妥托收手续向银行办妥托收手续后：后：借：应收账款借：应收账款应收外汇账款应收外汇账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入自营出口销售收入自营出口销售收入3.3 结算方式与核算 在在进口商承兑了汇票进口商承兑了汇票，银行发来承兑交单的通知时：，银行发来承兑交单的通知时：借：应收票据借：应收票据外汇票据外汇票据 贷：应收账款贷：应收账款应收外汇账款应收外汇账款 在收到货款时在收到货款时：借：银行存款借：银行存款外汇存款外汇存款 财务费用财务费用 贷：应收贷：应收票据票据外汇外汇票据票据3.3 结算方

18、式与核算 进口商进口商的核算的核算： 承兑了汇票，承兑了汇票，收到银行转来的跟单托收付款交单结算凭证收到银行转来的跟单托收付款交单结算凭证时：时： 借：在途物资借：在途物资 贷：应付票据贷：应付票据外汇票据外汇票据 在在汇票到期日汇票到期日付清货款时：付清货款时： 借：应付票据借：应付票据外汇票据外汇票据 贷：银行存款贷：银行存款外汇存款外汇存款3.3 结算方式与核算2. 2. 付款交单付款交单 出口商出口商的核算的核算： 出口商按合同要求装运商品上船，在向银行办妥托收手续出口商按合同要求装运商品上船，在向银行办妥托收手续后：后：借：应收账款借：应收账款应收外汇账款应收外汇账款 贷：主营业务收

19、入贷：主营业务收入自营出口销售收入自营出口销售收入 在收到货款时在收到货款时：借：银行存款借：银行存款外汇存款外汇存款 财务费用财务费用 贷：应收账款贷：应收账款应收外汇账款应收外汇账款3.3 结算方式与核算 进口商进口商的核算的核算 在支付款项赎取全套货运单据时：在支付款项赎取全套货运单据时：借：在途物资借：在途物资 贷：银行存款贷：银行存款外币存款外币存款3.3 结算方式与核算三、三、信用证结算方式的核算信用证结算方式的核算1. 1. 即期信用证付款方式的核算即期信用证付款方式的核算 出口方出口方的核算的核算：收到银行发来的结汇通知单、结汇水单时：收到银行发来的结汇通知单、结汇水单时：借：银行存款借：银行存款财务费用财务费用贷：主营业务收入贷：主营业务收入自营出口销售收入自营出口销售收入3.3 结算方式与核算 进口方进口方的核算的核算：按确定的比率向银行存按确定的比率向银行存入信用证入信用证保证金保证金和支付手续