审计程序指引oneofBigFour

1、 XX30 SAS 审计程序指引5130银行存款1应收账款2其它应收款4预付帐款4应付帐款5预收账款7预提费用和其他应付款7存货9无形资产14待摊费用15固定资产16银行借款18工资19应交税金20实收资本及资本公积22主营业务收入、其它业务收入、利息收入23主营业务成本24工资费用25管理费用、销售费用、财务费用以及营业外支出265130银行存款程 序 DONE BYW/P REFA.测 试 银 行 存 款 调 节 表 1. 获 取 会 计 年 度 截 止 日 的 全 部 银 行 存 款 帐 户 的 银 行 存 款 余 额 调 节 表 ， 将 余 额 调 节 表 中 的 银 行 余 额 与

2、企 业 帐 面 余 额 分 别 对 帐 单 和 企 业 银 行 日 记 帐 的 余 额 进 行 核 对 。 对 于 外 币 存 款 ， 应 同 时 确 认 外 币 换 算 工 作 无 误 。 2. 审 核 银 行 存 款 余 额 调 节 表 中 非 正 常 的 调 节 项 目 ， 同 时 复 核 各 调 节 项 目 的 加 总 是 否 正 确 。 3. 摘 录 各 调 节 项 目 中 所 有 的 银 行 已 付 ， 企 业未 付 之 项 目 的 性 质 ， 对 于 金 额 较 大 的 上 述 项 目 ， 进 行 恰 当 的 审 计 调 整 。 B.测 试 银 行 存 款 余 额1. 直 接 从

3、 银 行 获 取 所 有 银 行 存 款 帐 户 余 额 的 函 证 信 。a.将 银 行 函 证 的 余 额 与 银 行 存 款 余 额 调 节 表 与 银 行 对 帐 单 的 余 额 核 对 无 误 。 b.确 认 银 行 函 证 中 银 行 所 提 供 的 相 关 信 息 已 在 银 行 存 款 帐 户 中 得 到 披 露 。 C. 未 兑 现 支 票 的 低 估 测 试 (unpresented cheque)（企付银未付）1. 从 年 后 一 个 月 的 银 行 对 帐 单 中 挑 选 一 定 数 量 的 重 要 的 支 票 付 款 记 录 。 2.追 查 至 支 票 存 根 以 确

4、 认 出 票 日 。 3.如 果 出 票 日 是 在 年 度 截 止 日 之 前 ， 确 认 该 支 票 是 否 包 括 在 银 行 存 款 余 额 调 节 表 中 。 D.企 业 已 收 ， 银 行 未 收 之 项 目 的 高 估 测 试 (Unbanked receipt)（企收银未收）1.从 银 行 存 款 余 额 调 节 表 中 挑 选 主 要 的 企 业 已 收 ， 银 行 未 收 的 项 目 。 2.检 查 期 后 的 银 行 进 帐 单 和 银 行 对 帐 单 。 确 认 金 额 有 否 高 估 。 同 时 了 解 银 行 延 迟 收 款 的 原 因 。 程 序 DONE BYW

5、/P REFE. 测 试 外 币 兑 换 差 异 1.对 于 外 币 银 行 存 款 帐 面 余 额 ， 确 认 客 户 所 使 用 的 期 末 汇 率 与 国 家 公 布 的 汇 率 一 致 ， 并 且 测 试 外 币 折 算 是 否 正 确 。 G. 测 试 现 金 1. 安 排 突 击 性 的 现 金 盘 点 。 结 论 : 银 行 存 款 及 现 金 没有 被 严 重 地 高 估 。应收账款程 序 DONE BY W/P REFA. 应 收 帐 款 函 证 1.获 取 会 计 年 度 截 止 日 时 的 应 收 帐 款 明 细 表 。 2. 从 明 细 表 中 选 取 有 代 表 性

6、的 样 本 寄 送 函 证 信 ( 样 本 量 =M/J ) 。 3. 编 制 函 证 控 制 表 ， 列 明 所 挑 选 的 应 收 帐 款 的 客 户 名 称 ， 相 应 的 应 收 帐 款 余 额 ， 寄 送 函 证 信 的 日 期 ， 函 证 回 复 日 期 ， 确 认 金 额 ， 应 收 帐 款 余 额 调 节 表 的 索 引 号 ( 如 果 回 函 与 帐 面 金 额 存 在 差 异 ) 以 及 替 代 程 序 的 索 引 号 ( 如 果 在 现 场 工 作 日 结 束 时 仍 然 没 有 回 函 )B.应 收 帐 款 函 证 之 替 代 程 序1.对 于 未 能 收 回 的 应

7、收 帐 款 函 证 信 ， 从 销 售 发 票 存 根 中 挑 选 具 有 代 表 性 的 样 本 。 2.对 于 挑 选 的 样 本 ， 追 查 至 开 具 的 已 签 字 的 出 库 单 。 确 认 货 物 确 实 在 会 计 截 止 日 之 前 已 发 出 。 3.对 于 所 挑 选 的 发 票 样 本 ， 检 查 会 计 截 止 日 后 的 结 算 情 况 。 C. 应 收 帐 款 评 估1.准 备 一 份 应 收 帐 款 坏 帐 准 备 汇 总 表 ， 在 汇 总 表 中 应 根 据 复 核 帐 龄 分 析 表 和 期 后 清 算 的 情 况 逐 项 列 明 提 取 坏 帐 准 备

8、或 不 提 取 坏 帐 准 备 的 原 因。 此 汇 总 表 应 表 明 总 分 类 帐 中 坏 帐 准 备 的 计 提 是 足 够 但 不 多 余 的 。 3.对 比 以 前 年 度 计 提 的 坏 帐 准 备 和 今 年 冲 销 的 坏 帐 准 备 ， 确 认 其 是 否 合 理 ， 同 时 审 核 冲 销 坏 帐 准 备 的 相 关 批 准 文 件 。 结 论 : 应 收 帐 款 没 有 被 严 重 地 高 估 .程 序 DONE BY W/P REFD.应 收 帐 款 截 止 测 试 1. 会 计 截 止 日 之 前 应 收 帐 款 借 方 高 估 测 试a.从 会 计 截 止 日 前

9、 二 周 的 应 收 帐 款 借 方 抽 取 较 重 大 的 样 本 。b. 对 于 抽 取 的 样 本 ， 追 查 至 相 关 的 发 票 和 出 库 单 。 确 认 该 交 易 已 被 记 录 在 正 确 的 会 计 期 间 内 。 2.收 款 的 低 估 测 试a.从 会 计 截 止 日 前 二 个 星 期 的 银 行 对 帐 单 中 挑 选 重 要 的 收 款 记 录 作 为 样 本 。 b.追 查 至 收 款 凭 证 以 确 认 有 效 性 。 c.如 果 这 些 收 款 是 从 债 务 人 收 取 ( 即 冲 销 应 收 帐 款 ) ， 检 查 应 收 帐 款 贷 方 发 生 额

10、以 确 认 该 交 易 被 记 录 在 正 确 的 会 计 期 间 中 。 结论 ： 截 止 是 恰 当 的 。 其它应收款程 序 DONE BY W/P REF1.获 取 会 计 截 止 日 时 的 其 他 应 收 款 明 细 表 ， 检 查 数 额 加 总 和 外 币 兑 换 计 算 的 正 确 性 ( 如 果 存 在 外 币 业 务 )， 同 时 注 明 其 他 应 收 款 的 性 质 ， 并 评 价 其 他 应 收 款 的 存 在 对 于 客 户 的 业 务 是 否 合 理 2. 通 过 抽 查 样 本 追 查 至 支 付 凭 证 等 方 法 测 试 余 额 是 否 正 确 ， 同 时

11、 复 核 会 计 截 止 日 的 余 额 是 否 合 理 。 3. 如 果 余 额 较 大 ， 可 采 用 函 证 等 方 法 来 确 认 余 额 是 否 正 确 。 4. 对 于 其 他 应 收 款 中 非 DTT 参 与 审 计 的 关 联 公 司 之 余 额， 我 们 应 采 用 函 证 的 方 法 确 认 余 额 是 否 正 确 。 如 果 该 公 司 是 由 DTT 参 与 审 计 的 ， 那 么 我 们 可 以 向 DTT 的 审 计 人 员 询 问 确 认 该 余 额 是 否 正 确 。 5. 抽 样 检 查 期 后 收 款 情 况 ， 6. 对 不 能 收 回 的 款 项 ，

12、应 考 虑 提 取 坏 帐 准 备 。 结 论 ： 其 他 应 收 款 没 有 被 严 重 地 高 估 。 预 付 帐 款程 序DONE BYW/P REFA.函 证 1.获 取 会 计 截 止 日 的 预 付 帐 款 明 细 表 ， 并 与 总 帐 核 对 无 误 ， 并 且 需 了 解 每 一 个 明 细 项 目 的 性 质 。 2. 从 预 付 帐 款 明 细 表 中 挑 选 有 代 表 性 的 样 本 寄 发 函 证 信 . ( 样 本 量 = M/J )3. 准 备 一 份 函 证 控 制 表 ， 列 明 所 挑 选 的 应 收 帐 款 的 客 户 名 称 ， 相 应 的 应 收 帐

13、 款 余 额 ， 寄 送 函 证 信 的 日 期 ， 函 证 回 复 日 期 ， 确 认 金 额 ， 预 付 帐 款 余 额 调 节 表 的 索 引 号 ( 如 果 回 函 与 帐 面 金 额 存 在 差 异 ) 以 及 替 代 程 序 的 索 引 号 ( 如 果 在 外 勤 工 作 日 结 束 时 仍 然 没 有 回 函 ) 。 B. 替 代 程 序 1.对 于 没 有 收 到 函 证 信 回 复 的 样 本 ， 获 取 一 份 会 计 截 止 日 的 余 额 明 细 表 。 并 从 发 票 存 根 中 挑 选 具 有 代 表 性 的 样 本。 2.对 于 我 们 挑 选 的 样 本 ， 追

14、 查 至 双 方 签 定 的 合 同 及 付 款 发 票 。 确 认 这 些 金 额 确 实 在 会 计 截 止 日 之 前 支 付 。 3.检 查 期 后 的 收 货 记 录 。 结 论 ： 预 付 帐 款 没 有 被 严 重 地 高 估 。 应 付 帐 款程 序 DONE BYW/P REFA.应 付 帐 款 函 证 1.从 会 计 截 止 日 的 应 付 帐 款 明 细 表 中 挑 选 具 有 代 表 性 样 本 进 行 函 证 。2.将 本 期 期 末 之 应 付 帐 款 余 额 与 上 期 期 末 之 应 付 帐 款 余 额 进 行 比 较 ， 并 且 将 本 期 应 付 帐 款 周

15、 转 期 与 上 期 应 付 帐 款 周 转 期 进 行 比 较 ， 对 较 大 差 异 进 行 解 释 。3. 准 备 一 份 函 证 控 制 表 ， 其 中 应 表 明 债 权 人 的 名 称 ， 未 付 金 额 ， 发 出 函 证 的 日 期 ， 函 证 回 复 日 期 ， 确 认 金 额 ， 调 节 表 索 引 号 ( 如 果 确 认 金 额 与 函 证 金 额 有 差 异 )， 替 代 程 序 底 稿 索 引 号 ( 如 果 在 审 计 现 场 工 作 日 结 束 时 尚 未 收 到 函 证 回 复 ) 。B.应 付 帐 款 替 代 程 序 对 于 没 有 得 到 回 复 的 函 证

16、 ，如 有 可 能 我 们 应 获 取 客 户 与 其 供 应 商 之 间 的 对 帐 单 ， 并 且 对 于对 帐 单 和 客 户 记 录 之 间 的 差 异 应 进 行 调 节。 否 则 应 进 行 以 下 步 骤： 1. 将 所 挑 选 的 债 权 人 样 本 之 期 初 余 额 与 上 一 年 度 的 明 细 帐 余 额 核 对 无 误 。从 本 期 应 付 帐 款 帐 户 借 方 发 生 额 中 挑 选 有 代 表 性 的 样 本 ， 通 过 检 查 相 关 的 原 始 凭 证 ( 诸 如 银 行 借 记 单(银行付款单) ， 付 款 支 票 及 供 应 商 之 收 据 ) 确 认

17、金 额 的 有 效 性 。 从 应 付 帐 款 帐 户 之 期 后 支 付 记 录 中 挑 选 有 代 表 性 的 样 本 ， 追 查 至 原 始 凭 证 ( 诸 如 供 应 商 之 发 票 ) 。 如 果 支 付 的 是 年 度 截 止 日 之 前 的 采 购 货 款 或 费 用 ， 则 需 检 查 该 笔 金 额 是 否 包 括 在 会 计 截 止 日 的 应 付 帐 款 余 额 中 。 确 认 年 末 存 在 的 应 付 帐 款 都 已 记 录 在 应 付 帐 款 帐 户 中 。4.加 总 该 帐 户 金 额 ， 确 认 报 表 金 额 与 帐 户 金 额 相 符 。 程 序 DONE

18、BYW/P REFC.应 付 帐 款 截 止 测 试 Search for1.从 年 后 付 款 记 录 中 挑 选 样 本 。after year paymenta.从年 后 一 个 月 的 银 行 对 帐 单 中 挑 选 具 有 代 表 性 的 样 本 。b.追 查 至 相 关 的 原 始 凭 证 以 确 认 该 负 债 已 记 录 在 正 确 的 会 计 期 间 内 。 如 果 该 付 款 情 况 属 于 支 付 年 前 发 生 的 应 付 帐 款 ， 那 么 检 查 该 笔 应 付 帐 款 是 否 包 括 在 会 计 截 止 日 的 应 付 帐 款 明 细 表 中 。2.从 年 后 采

19、 购 和 费 用 帐 户 中 挑 选 样 本 。a.从 年 后 的 损 益 表 中 之 采 购 和 费 用 帐 户 的 借 方 挑 选 有 代 表 性 的 样 本。b.追 查 至 相 应 之 原 始 凭 证 以 确 认 该 笔 金 额 不 属 于 支 付 年 前 之 负 债。(即应属于年前的负债而在本期计提)3. 从 年 前 之 应 付 及 预 提 费 用 帐 户 的 借 方 发 生 额 中 挑 选 样 本 进 行 测 试 ：a.从 年 前 一 个 月 的 应 付 及 预 提 费 用 的 借 方 发 生 额 中 挑 选 有 代 表 性 的 样 本 。b.追 查 至 银 行 单 据 和 其 它

20、原 始 凭 证 ， 确 认 该 金 额 已 经 在 年 前 有 效 的 支 付 或 退 回 。4.从 未 处 理 的 供 应 商 发 票 中 挑 选 样 本 ：a.复 核 截 止 会 计 现 场 工 作 日 的 全 部 未 处 理 之 供 应 商 发 票 。 确 认 所 有 的 负 债 都 记 录 在 正 确 的 会 计 期 间 内 。E.关 联 公 司 余 额 1.获 取 确 认 关 联 公 司 应 付 帐 款 余 额 之 函 证.F.或 有 负 债 1. 证 实 所 有 的 或 有 负 债 都 已 正 确 揭 示 。 a. 获 取 或 准 备 一 份 资 产 负 债 表 日 之 或 有 负

21、 债 明 细 表 。 b. 获 取 客 户 声 明 书 ， 其 中 公 司 管 理 层 需 声 明 已 全 面 并 恰 当 地 向 我 们 揭 示 了 他 们 所 知 的 有 关 或 有 负 债 的 全 部 资 料 。c. 复 核 公 司 的 相 关 文 件 ， 以 确 认 公 司 是 否 有 为 第 三 方 提 供 担 保 或 质 押 。d. 复 核 公 司 帐 户 中 有 关 专 业 咨 询 费 等 科 目 ， 以 明 确 专 业 人 员 的 咨 询 或 建 议 之 性 质 是 否 与 或 有 负 债 有 关 。e. 复 核 银 行 函 证 之 回 函 ， 确 认 是 否 存 在 未 记

22、录 的 或 有 负 债。f. 复 核 董 事 会 决 议 ， 确 认 是 否 存 在 未 记 录 的 或 有 负 债 。g. 与 客 户 相 关 人 员 讨 论 有 关 或 有 负 债 的 问 题 ， 并 将 讨 论 内 容 记 录 在 工 作 底 稿 中 。结 论 : 应 付 帐 款 没 有 被 严 重 地 低 估 。 没 有 或 有 负 债 存 在 。SEARCH FORI.After y.e. bank statement1. Check material amount from after year debit to creditor up to field work date2. N

23、ote down all the information, like voucher number, supplier invoice number, supplier, description3. Check whether the payment is related to before year end transaction. If yes, check whether it is included in year end account payable ,accrual or bank reconciliations.4. If the before year end transac

24、tion is included in year end AP ,accrual or bank reconciliations, then cut off is proper. otherwise, the cut off is improper.II After y.e. expense voucher1. Select material debit amount from after year end purchase and expenses account.2. Vouch to the respective supplier invoice and note down all th

25、e information, like voucher number invoice number, supplier, description etc.3. Check whether the amount is related to after year end transaction.4. If yes, then cut-off is proper.III.Before y.e. debit to creditor1. Check material amount from before year debit to creditor up to field work date2. Not

26、e down all the information, like voucher number, supplier invoice number,supplier, description.3. Check whether the payment is related to after year end transaction. If yes,check whether it is included in year end account payable ,accrual or bank reconciliations.4. If the after year end transaction

27、is included in before year end AP ,accrual or bank reconciliations, then cut off is proper.Otherwise, the cut off is improper.IV.UNPROCESSED INVOICE1. Check the unprocessedl amount from after year creditor up to field work date2. Note down all the information, like supplier invoice number,supplier,

28、description3. Check whether the payment is related to before year end transaction. If yes,check whether it is included in year end account payable or accrual.4. If the before year end transaction is included in year end AP or accrual, then cut off is proper.If the after year end transaction is exclu

29、ded in year end AP or accrual, then cut off is proper.预收账款程 序 DONE BY W/P REFA.函 证 1. 获 取 截 止 年 末 之 预 收 帐 款 明 细 表 ， 了 解 各 金 额 的 性 质 。 2.从 预 付 帐 款 明 细 表 中 挑 选 具 有 代 表 性 的 样 本 进 行 函 证 。 3. 准 备 一 份 函 证 控 制 表 ， 其 中 应 标 明 所 挑 选 客 户 的 名 称 ， 于 年 末 尚 未 支 付 的 金 额 ， 发 出 函 证 的 日 期 ， 回 复 日 期 ， 确 认 金 额 ， 函 证 调 节

30、 表 索 引 号 ( 如 果 回 函 确 认 金 额 与 帐 面 金 额 不 符 时 )， 替 代 程 序 底 稿 索 引 号 ( 如 果 至 审 计 现 场 工 作 结 束 时 尚 未 有 回 函 ) 。B. 替 代 程 序 对 于 没 有 回 复 的 预 收 帐 款 函 证 ， 如 有 可 能 ， 获 取 客 户 与 供 应 商 的 对 帐 单 ,并 且 与 客 户 的 帐 面 金 额 进 行 调 整 。 否 则 需 进 行 以 下 步 骤 ：1. 将 帐 面 金 额 与 签 定 的 购 货 合 同 ， 银 行 进 帐 单 以 及 供 应 商 提 供 的 收 据 进 行 核 对 ， 确 认

31、 金 额 无 误 。 并 确 认 该 金 额 是 在 年 度 截 止 日 之 前 收 到 的 。 2. 检 查 期 后 的 销 售 出 库 单 。 结 论 ： 预 收 帐 款 没 有 被 严 重 地 高 估 。预提费用和其他应付款程 序 DONE BYW/P REFA.预 提 费 用 和 应 付 工 资 1.获 取 会 计 截 止 日 的 预 提 费 用 明 细 表 。2.对 预 提 费 用 的 每 一 个 项 目 了 解 其 性 质 并 评 估 其 恰 当 性 。3.与 客 户 进 行 讨 论 并 且 将 本 期 预 提 费 用 明 细 表 与 上 期 预 提 费 用 明 细 表 进 行 比

32、 较 以 确 认 会 计 截 止 日 的 预 提 费 用 是 否 恰 当 。4. 根 据 我 们 所 获 取 的 信 息 ， 挑 选 一 些 预 提 费 用 项 目 进 行 更 多 的 测 试 。 挑 选 样 本 时 应 重 点 挑 选 上 期 有 较 大 余 额 ， 但 本 期 没 有 余 额 或 余 额 明 显 少 于 上 一 年 度 的 项 目 。a. 对 于 按 照 某 些 文 件 或 政 府 要 求 而 预 提 的 费 用 ， 我 们 需 检 查 客 户 预 提 费 用 所 依 据 的 文 件 是 否 有 效 和 正 确。b. 对 于 客 户 根 据 会 计 权 责 发 生 制 而

33、自 行 估 计 预 提 的 项 目 ： i) 评 估 预 提 所 用 之 理 论 的 合 理 性 以 及 管 理 当 局 是 否 始 终 使 用 该 预 提 理 论 。 ii) 如 果 管 理 当 局 的 理 论 和 假 设 是 合 理 的 ， 测 试 假 设 所 使 用 的 数 据 是 否 正 确 并 且 重 新 计 算 预 提 之 费 用 。 iii)如 果 管 理 当 局 的 理 论 和 假 设 不 合 理 ， 我 们 需 独 立 建 立 一 个 合 理 的 假 设 范 围 ， 并 确 认 管 理 当 局 的 估 计 是 否 包 括 在 我 们 的 假 设 范 围 中 。c. 对 于 我

34、 们 所 挑 选 的 上 期 有 较 大 余 额 ， 但 本 期 没 有 余 额 或 余 额 明 显 少 于 上 一 年 度 的 项 目 ， 确 认 该 项 预 提 费 用 的 减 少 是 合 理 的， 并 且 得 到 恰 当 的 批 准 。 d. 从 预 提 费 用 帐 户 的 借 方 发 生 额 中 按 照 代 表 性 抽 样 方 法 抽 取 有 代 表 性 的 样 本 ， 追 查 至 相 应 的 供 应 商 发 票 ， 确 认 金 额 无 误 并 经 过 恰 当 的 批 准 。 程 序 DONE BYW/P REFB.其 它 应 付 款1. 获 取 会 计 截 止 日 的 其 它 应 付

35、 款 明 细 表 ， 注 明 每 一 个 项 目 的 性 质 并 且 评 估 其 恰 当 性 。 2.如 果 其 它 应 付 款 金 额 较 大 并 且 没 有 其 它 方 法 进 行 审 计 ， 则 安 排 发 函 证 。3.对 于 关 联 公 司 的 余 额 ， 必 须 对 其 发 函 证 。4.抽 样 检 查 其 它 应 付 款 各 项 目 期 后 付 款 情 况 ， 检 查 其 它 应 付 款 是 否 被 低 估 。.C.职 工 福 利 及 奖 励 基 金1.准 备 一 份 职 工 福 利 及 奖 励 基 金 变 动 表 。 获 取 客 户 所 在 地 有 关 部 门 关 于 职 工

36、福 利 及 奖 励 基 金 计 提 方 法 的 文 件 ， 以 了 解 客 户 职 工 福 利 及 奖 励 基 金 帐 户 的 性 质 及 预 提 方 法 。2.对 于 职 工 福 利 及 奖 励 基 金 帐 户 的 贷 方 发 生 额 运 用 Proof-in-total 进 行 测 试 ， 确 认 每 月 的 预 提 金 额 与 损 益 表 中 的 金 额 相 符 ， 并 且 预 提 方 法 符 合 当 地 有 关 部 门 关 于 职 工 福 利 及 奖 励 基 金 计 提 方 法 的 文 件 。.3.从 职 工 福 利 及 奖 励 基 金 帐 户 的 本 期 借 方 额 中 挑 选 有

37、代 表 性 的 样 本 ， 检 查 相 应 的 原 始 凭 证 ( 例 如 付 款 凭 证 )， 确 认 其 正 确 性 和 合 法 性 。结 论 ： 预 提 费 用 和 其 它 应 付 款 没 有 被 严 重 地 低 估 。 存货程 序 DONE BY W/P REFA. 存 货 盘 点1. 获 取 客 户 存 货 盘 点 计 划 ， 对 其 盘 点 控 制 进 行 评 价 。 2. 到 达 仓 库 后 ， 取 得 存 货 盘 点 数 量 清 单 。3. 运 用 代 表 性 抽 样 方 法 ，从 存 货 盘 点 清 单 上 抽 取 重 大 样 本 并 实 际 清 点 。 4. 对 存 货 施

38、 行 低 估 性 盘 点 。 清 点 实 际 存 货 数 量 并 核 对 到 存 货 数 量 清 单 5. 确 认 存 货 中 是 否 存 在 冷 备 残 次 物 品 。 6. 获 取 存 货 截 止 日 资 料 ， 例 如 最 后 之 出 库 单 ， 入 库 单 等 。 7. 完 成 存 货 清 点 报 告 。 B. 原 材 料 1. 数 量 测 试 (1). 高 估 测 试 a 运 用 代 表 性 抽 样 方 法 ， 从 原 材 料 明 细 帐 中 选 取 具 有 代 表 性 的 样 本 ( 样 本 数 = MP / J ) b 将 明 细 帐 上 的 存 货 数 量 与 DTT的 盘 点

39、 报 告 之 数 量 核 对 。 (2) 低 估 测 试 a 运 用 代 表 性 抽 样 方 法 ， 从 DTT 的 盘 点 报 告 中 抽 取 重 大 样 本 ( 样 本 数 = MP / J ) b 将 DTT 的 盘 点 报 告 之 数 量 核 对 到 原 材 料 明 细 帐 上 。 程 序 DONE BYW/P REF 2. 价 值 测 试 (1) 获 取 最 后 之 原 材 料 采 购 发 票， 从 而 确 认 期 末 存 货单 位 价 值 ，客 户 所 采 用 之 单 位 成 本 及 材 料 成 本 差 异 合 理 。 并 确 认 存 货 成 本 中 不 包 含 增 值 税 。 *

40、 如 果 存 货 计 价 采 用 先 进 先 出 法 ， 加 权 平 均 法 等 计 价 方 法 ， 进 行 简 单 重 计 算 。 (2) 测 试 进 口 原 材 料 之 外 汇 兑 换 及 相 应 的 关 税 。C 在 产 品1. 数 量 测 试 (1). 高 估 测 试 a 运 用 代 表 性 抽 样 方 法 ， 从 在 产 品 明 细 帐 中 选 取 具 有 代 表 性 的 样 本 ( 样 本 数 = MP / J ) b 将 明 细 帐 上 的 存 货 数 量 与 DTT的 盘 点 报 告 之 数 量 核 对 。 (2) 低 估 测 试 a 运 用 代 表 性 抽 样 方 法 ， 从

41、 DTT 的 盘 点 报 告 中 抽 取 重 大 样 本 ( 样 本 数 = MP / J ) b 将 DTT的 盘 点 报 告 之 数 量 核 对 到 在 产 品 明 细 帐 上 。 2. 价 值 测 试 (1)通 过 与 最 后 之 采 购 成 本 的 对 比 以 确 定 在 产 品 中 所 含 原 材 料 的 成 本 是 合 理 的 ， 并 确 定 成 本 中 不 含 增 值 税 。 * 如 果 存 货 采 用 先 进 先 出 法 、 加 权 平 均 法 等 成 本 计 算 方 法 ， 进 行 简 单 重 计 算 。 程 序 DONE BYW/P REF * 如 果 存 货 采 用 标

42、准 成 本 计 价 ， 将 其 成 本 与 标 准 成 本 档 案 核 对 ， 执 行 程 序 G 。 (2) 测 试 进 口 原 材 料 之 外 汇 兑 换 和 相 应 关 税 。 (3) 通 过 执 行 程 序 VI 确 认 在 产 品 中 所 含 的 直 接 人 工 和 制 造 费 用 是 合 理 的 。3. 可 变 现 净 值 测 试 (1) 预 计 在 产 品 期 后 发 生 成 本 ， 将 其 成 本 与 其 市 场 销 售 价 格 进 行 对 比 ， 以 确 认 其 成 本 的 合 理 性 。 (2) 测 试 期 后 销 售 并 确 定 是 否 存 在 冷 背 残 次 物 品 。

43、 D 产 成 品 1. 数 量 测 试 (1). 高 估 测 试 a 运 用 代 表 性 抽 样 方 法 ， 从 产 成 品 明 细 帐 中 选 取 具 有 代 表 性 的 样 本 ( 样 本 数=MP/J) b 将 明 细 帐 上 的 存 货 数 量 与 DTT的 盘 点 报 告 之 数 量 核 对 。 (2) 低 估 测 试 a 运 用 代 表 性 抽 样 方 法 ， 从 DTT 的 盘 点 报 告 中 抽 取 重 大 样 本 ( 样 本 数 = MP / J ) b 将 DTT的 盘 点 报 告 之 数 量 核 对 到 产 成 品 明 细 帐 上 。 存 货 清 单 中 选 取 具 有

44、代 表 性 的 样 本 。 ( 样 本 数 = M / J ) c 将 DTT所 掌 握 的 客 户 的 存 货 数 量 与 客 户 的 产 成 品 清 单 相 核 对 。 程 序 DONE BYW/P REF 2. 价 值 测 试 (1) 通 过 与 最 后 之 采 购 成 本 的 对 比 以 确 定 在 产 品 中 所 含 原 材 料 的 成 本 是 合 理 的 ， 并 确 定 成 本 中 不 含 增 值 税 。* 如 果 存 货 采 用 先 进 先 出 法 计 价 ，加 权 平 均 法 等 成 本 计 算 方 法 ， 进 行 简 单 重 计 算 。 * 如 果 存 货 采 用 标 准 成

45、 本 计 价 ， 将 其 成 本 与 标 准 成 本 档 案 核 对，执 行 程 序 G。 (2) 检 查 产 成 品 中 所 含 的 直 接 人 工 和 制 造 费 用 是 否 合 理 。 3. 可 变 现 净 值 测 试 ( 1).对 产 成 品 期 后 销 售 价 格 进 行 测 试 ， 从 而 确 定 存 货 是 否 存 在 可 变 现 问 题 。 (2).对 产 成 品 期 后 销 售 数 量 进 行 测 试 ， 从 而 确 定 是 否 存 在 冷 备 残 次 物 品 。 (3).可 变 现 净 值 为 实 际 或 预 计 销 售 价 格 抵 扣 (a) 产 品 生 产 成 本 (b

46、) 产 品 市 场 ， 销 售 及 承 担 分 配 之 直 接 费 用 E. 存 货 截 止 测 试 八个方向：入库出库,年前年后，高估低估1. 存 货 入 库 的 高 估 测 试 (1) 在 年 前 及 年 后 存 货 明 细 帐 的 借 方 抽 取 重 大 的 存 货 入 库 样 本 。 (2) 将 样 本 与 入 库 记 录 核 对 以 确 定 存 货 入 库 被 记 录 在 正 确 的 会 计 期 间 。2. 存 货 入 库 的 低 估 测 试 (1) 在 年 前 及 年 后 的 进 货 记 录 中 选 取 同 样 数 量 的 样 本 。程 序 DONE BYW/P REF (2 )

47、将 样 本 与 存 货 明 细 帐 的 借 方 进 行 核 对 以 确 定 进 货 被 记 录 在 正 确 的 会 计 期 间 。3. 存 货 出 库 的 高 估 测 试 (1) 在 年 前 及 年 后 存 货 明 细 帐 的 贷 方 抽 取 重 大 的 存 货 出 库 样 本 。 (2) 将 样 本 与 出 库 单 核 对 ， 以 确 定 其 被 记 录 在 正 确 的 会 计 期 间 。4. 出 货 的 低 估 测 试 (1) 从 年 前 及 年 后 的 出 库 单 中 选 取 同 样 数 量 的 样 本 。 (2) 将 选 出 的 样 本 与 存 货 明 细 帐 核 对 ， 以 确 保 其 被 记 录 在 正 确 的 会 计 期 间 。 F 人 工 和 制 造 费 用 分 配 测 试(1) 对 于 使 用 标 准 成 本 的 客 户 ， 获 取 其 直 接 人 工 及 制 造 费 用 的 分 配 计 算 方 法 ， 并 说 明 直 接 人 工 及 制 造 费 用 在 存 货 中 的 分 配 方 法 ，评 价 这 种 分 配 方 法 的 合 理 性。