内部审计信息化展望

1、内部审计信息化展望 廖忠友苏长江陈茸随着电子计算机、网络、通讯等数字信息技术在组织中财务与运营管理领域中的广泛应用，内部审计的客体组织内部运营管理、财务收支及经济活动情况已完全不同于传统模式（本文仅就财务会计这个因素进行探讨），其信息资源量的放大与处理和使用信息资源的手段和方法都发生了革命性的变化，内部审计必须切实加速自身的信息化、现代化建设，积极推进创新与发展，才能更有效地帮助组织实现其目标。一、内部审计信息化现状在我国，各类组织的财会电算化发端于20世纪85年前后，与发达国家相较，虽起步较晚，但经二十余年的历炼，已逐步成熟，正在发展成为现代化财会管理网络信息系统。而近几年来随着计算机在政府

2、审计、社会审计等外部审计工作中的开发应用，“金审工程”的具体实施，业者从审计观念到审计组织、从审计手段到审计管理等全方位发生了重大变革，审计信息化的标准、规范建设等均取得了实质性进展，计算机审计实现了由点到面、由静止到动态、由现场到非现场、由实施审计到运用计算机管理项目的历史性跨越。内部审计信息化即从业人员基于运用计算机技术为核心对组织内部财务和非财务信息资源获取、处理、监控的信息系统总成，主要包括硬件、软件和专业人员。基于考量内部审计信息化现状，重庆市内部审计协会于2007年4月份向各全市会员单位发出200份内部审计信息化情况调查问卷（以下简称“问卷”），实际回收81份，回收率40.5%。我

3、们考察重庆市的现状，结论是整体状况远远滞后于财会电算化！也明显落后于外部审计信息化进程！主要表现在一些几个方面：（一）硬件基础薄弱问卷显示，目前尚未应用计算机系统实施辅助审计的20家，占收回问卷的四分之一。主要原因是领导重视不够，审计部门预算紧张，计算机硬件设备欠缺，有的单位内部审计部门甚至还未配置计算机或配置较差。（二）应用软件欠缺1.使用软件单一。在已开展计算机辅助审计的61家单位中，使用2种（主要集中于财务审计、工程造价审计、审计管理信息等专业性系统软件）或2种以上审计软件的单位24家，占收回问卷的39%，其中8家运用了审计管理信息系统软件，占9.8%；只使用一种审计软件的37家，占61

4、%，其中仅用财务审计软件的18家、仅用工程造价审计软件的19家，说明一半以上被调查单位计算机审计还处在起步阶段，运用计算机开展审计的程度较弱。2.现有软件亟待提升。我市多数单位财务审计主要使用“用友审易”软件，也有少数单位使用中普审计、AE2.0中软审计和易通审计软件；工程造价审计主要使用广联达系列、神机妙算、预算大师、浩元系列、鹏业等软件；内审管理信息系统主要使用了中石化、中石油、中国电信综合管理和公积金等4种专业审计管理信息系统。目前，通用的审计软件在内部审计工作中运用效果尚不甚理想，一是现有审计软件的设计原理主要源于财务通用软件，主要是做一些简单的分拣和归纳，实用功能不够强；二是现有审计

5、软件运用范围较窄，辐射面小，推广程度不高；三是工程审计目前用于土建工程造价的计算审核效果明显，而安装工程造价审计尚无操作性较强的应用软件；四是现有财务审计软件针对性较差，自定义功能不太符合单位的实际，有的更新数据较慢，转换数据操作不便；多数软件审计功能、模块设计开发还有待改进和创新；五是审计管理信息系统软件运用效果尚不明显；六是软件购置费及每年的维护费用较高，内审部门经费难以支撑。（三）从业人员（计算机）水平滞后没有一个被调查单位审计部门配置了计算机专业人员，多数内部审计从业人员仍习惯于传统的审计方法，现有内部审计人员计算机应用水平较低，行业内十分缺乏既懂审计又会计算机软件二次开发应用的复合型

6、人才。由于内部审计信息化建设刚起步，因此我们目前面临亟待解决提升内部审计师信息化审计水平的问题。二、内部审计信息化急需解决的问题综上所述，重庆市的情况在全国具有一定的代表性，务必要明确从速改进的紧迫性。（一）提高推进内审信息化建设的认识。计算机审计是一场审计技术革命，李金华审计长曾经语重心长的指出“不懂计算机就将失去审计资格”。实现审计方式和手段的信息化、科学化，从而提升审计工作层次，是信息社会发展和建立现代企业内部审计的客观需要，否则内审人员就将“打不开账”，“看不懂账”。管理层应将内审信息化建设纳入组织内部信息化系列建设整体通盘考量，在人力、资金和技术上给予支持，增加经费投入，添置相应计算

7、机、服务器等硬、软件设备，相关部门积极配合协助，基础数据共享。审计部门要把内部审计信息化建设作为当务之急、重中之重抓紧抓好，在观念上、组织上行动上积极跟进。（二）研发和推广应用满足不同层次需求的专业软件。为达到目标，组织相继建立起了所需的财务和非财务信息系统，作为审计主要数据平台的财务等相关部门普遍采用不同的计算机软件系统，中国内部审计协会和地方各级协会应结合各地、各系统和各单位审计特点，积极配合各系统各单位与技术专家合作联手，研发计算机内审应用软件。现有的审计软件要进一步优化完善，增强功能。（三）加强从业人员计算机应用能力培训，提高运用水平。利用各种形式加大专业培训力度，并由浅入深的开展计算

8、机审计，提高从业人员计算机审计实际应用能力，着眼未来，着力培育组织内部的初级、中级计算机审计“土专家”，在现有内审队伍中引进和配置相应专业人员。三、加速推进内部审计信息化推进内部审计信息化将进一步提高工作效率，保障审计工作质量，整体提升内部审计工作水准，促进组织内部更好地良性营运，必将会受到管理层的器重。而且内部审计信息化的加速推进，必然为整个审计信息化建设积累大量的经验，从而推动审计信息化的整体进程，为此我们建议：（一）制定内部审计信息化指南，全方位的强力推行内部审计信息化，促使各级各界组织主动研发和应用内部审计软件。（二）以审计机关计算机辅助审计为基础，加强研究更详尽的、具有可操作性的计算

9、机内部审计工作程序、方法、以及不断创新运用相关现代技术。如：数据模拟检测法、整体检测法、受控再处理法、平行模拟法、嵌入审计程序法、程序编码控制法、程序追踪法等等。（三）地方各级内部审计协会对内审人员开展计算机辅助审计知识技术的培训。首先是组织计算机审计知识的推广普及入门型这样一个层次，然后是开展专业化应用型较高层次的培训，如：会计电算化的组织、管理、操作以及软件控制方面的培训；系统安全控制（计算机辅助审计中关于系统安全方面的知识）培训；日常工作中硬、软件应用的知识培训等，全方位地提升内部审计人员驾驭现代信息技术的水平。四、内部审计信息化展望随着各级各类组织和全体内部审计人员的不懈努力，内部审计

10、工作将全面步入信息化殿堂。这是指在内部审计的理论研究、实务工作、管理模式、知识结构等方面都将运用现代信息技术，使现代技术与内部审计深入融合，显著提高内审的工作质量和效率，为实现组织的目标服好务。1.在理论研究方面，将构筑起适应现代信息技术发展的，可用于解释和前瞻多种内部审计现象的内审理论。2.在实务工作方面，要使从业人员不再只依赖于纸张记录的会计数据而大部分或全部使用磁盘、光盘等介质记录的电子数据，或直接从网络下载的电子数据信息。内审底稿和审计证据及其有关审计档案也将全面电子信息化。内审工作将实现实时或定时的在线网络审计，即通过网络分散和实时连续抽取证据进行审计。3.在管理模式上，将全面利用现代信息技术来管理责任与风险俱在的内部审计行业。4.在人员知识结构上，内审人员除了要继承传统内审的基本知识技能外，还要熟练掌握计算机知识及其相关技术，掌握数据处理和管理技术，掌握现代信息技术的应用，例如网络知识等。不仅要会操作审计软件，而且应能根据需要编写相关的各种分析、测试、处理内审问题的应用程序；使所有内审人员都成为完全意义上的信息化内审人员。展望未来，随着全社会内审人员的不懈奋斗，将逐步研发建成多种与各行业发展相适应的现代化内部审计