第7章 合并财务报告

1、2022年4月30日1 2022年4月30日22022年4月30日32022年4月30日42022年4月30日52022年4月30日6 2022年4月30日7 2022年4月30日8 2022年4月30日9 2022年4月30日102022年4月30日112022年4月30日122022年4月30日13 2022年4月30日142022年4月30日15 1. 1. 购买日设置的备查簿中登记该子公司有关可购买日设置的备查簿中登记该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值辨认资产、负债的公允价值2022年4月30日162022年4月30日172022年4月30日18 2022年4月30日19 2022

2、年4月30日202022年4月30日21 1 1、账务处理、账务处理 （1 1）20072007年年1 1月月1 1日投资时：日投资时： 借：长期股权投资借：长期股权投资 95009500 贷：银行存款贷：银行存款 95009500长期股权投资的初始投资成本长期股权投资的初始投资成本95009500万元，大于万元，大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额份额92009200（115001150080%80%）的）的差额差额300300万元万元，在合并，在合并报表中表现为商誉。报表中表现为商誉。2022年4月30日222022年4月30日232

3、022年4月30日242 2、编制、编制20072007年合并报表时年合并报表时 （100010001010） 无形资产无形资产5) 5) 20072007年年B B公司按固定资产和无形资产的公允价值计公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净利润算的净利润3000300020020028002800（万元）。（万元）。2022年4月30日2520072007年年B B公司按公允价值调整后的股东权益公司按公允价值调整后的股东权益 股本股本 50005000 资本公积资本公积年初年初 6500 (50006500 (50001500)1500) 本年本年 10001000盈余公积盈余公积年初年初

4、 0 0 本年本年 300300未分配利润未分配利润年末年末 1500(2800-300-1000) 1500(2800-300-1000) 合计合计 14300143002022年4月30日26 （2800280080%80%）2022年4月30日272022年4月30日282022年4月30日292022年4月30日30（60060080%80%）2022年4月30日31 2022年4月30日32 2022年4月30日332022年4月30日34 2022年4月30日352022年4月30日362022年4月30日37 2022年4月30日38 2022年4月30日392022年4月30日

5、402022年4月30日412022年4月30日42 2022年4月30日432022年4月30日442022年4月30日452022年4月30日46 2022年4月30日47 2022年4月30日48 2022年4月30日492022年4月30日502022年4月30日512022年4月30日522022年4月30日532022年4月30日54 2022年4月30日55 2022年4月30日56 2022年4月30日572022年4月30日582022年4月30日59 2022年4月30日60 2022年4月30日612022年4月30日62 2022年4月30日632022年4月30日64

6、 2022年4月30日652022年4月30日662022年4月30日672022年4月30日682022年4月30日69 2022年4月30日702022年4月30日712022年4月30日722022年4月30日73 2022年4月30日74 2022年4月30日752022年4月30日762022年4月30日77 2022年4月30日78 2022年4月30日79 2022年4月30日802022年4月30日81 2022年4月30日82 2022年4月30日83 2022年4月30日842022年4月30日85 2022年4月30日862022年4月30日87 2022年4月30日88

7、2022年4月30日89 2022年4月30日902022年4月30日912022年4月30日92 2022年4月30日932022年4月30日942022年4月30日952022年4月30日962022年4月30日972022年4月30日98 【例题【例题7 7】 2007年年4月月10日，甲公司向其子公司日，甲公司向其子公司A公司销售产品一批，该批产品销售收入为公司销售产品一批，该批产品销售收入为100万元，万元，销售成本销售成本80万元。款项已收存银行。万元。款项已收存银行。A公司从甲公司公司从甲公司购入的商品全部未售出。购入的商品全部未售出。A公司年末发现该存货已部公司年末发现该存货已

8、部分陈旧，其可变现净值为分陈旧，其可变现净值为94万万元，为此，元，为此，A公司年末公司年末对该存货计提存货跌价准备对该存货计提存货跌价准备6万万元。甲公司已将该项元。甲公司已将该项交易的销售收入和销售成本在其个别利润表中列示。交易的销售收入和销售成本在其个别利润表中列示。A公司将该存货价值反映在其个别资产负债表中。公司将该存货价值反映在其个别资产负债表中。 甲公司编制合并会计报表时，应编制的抵销分录如甲公司编制合并会计报表时，应编制的抵销分录如下：下：2022年4月30日992022年4月30日1002022年4月30日101 2022年4月30日102 2022年4月30日1032022年

9、4月30日104 2022年4月30日1052022年4月30日106 2022年4月30日107 2022年4月30日108 2022年4月30日1092022年4月30日1102022年4月30日111 2022年4月30日112 2022年4月30日113 2022年4月30日1142022年4月30日115 2022年4月30日1162022年4月30日1172022年4月30日118 2022年4月30日1192022年4月30日120 2022年4月30日121 2022年4月30日1222022年4月30日1232022年4月30日1242022年4月30日125 2022年4月

10、30日126 2022年4月30日127 2022年4月30日128 2022年4月30日129 2022年4月30日130 2022年4月30日131 2022年4月30日132 2022年4月30日133 2022年4月30日134 2022年4月30日1352022年4月30日136 2022年4月30日1372 2、内部交易的无形资产使用会计期间的抵销处理、内部交易的无形资产使用会计期间的抵销处理（1 1）抵销无形资产价值中包含的未实现收益）抵销无形资产价值中包含的未实现收益 借：未分配利润借：未分配利润年初年初 贷：无形资产贷：无形资产成本成本（2 2）抵销以前会计期间多摊销的金额）抵销以前会计期间多摊销的金额 借：无形资产借：无形资产累计摊销累计摊销 贷：未分配利润贷：未分配利润年初年初（3 3）抵销本期多摊销的无形资产）抵销本期多摊销的无形资产 借：无形资产借：无形资产累计摊销累计摊销 贷：管理费用贷：管理费用2022年4月30日1382022年4月30日1392022年4月30日1402022年4月30日141 2022年4月30日1422022年4月30日143 2022年4月30日144 2022年4月30日1452022年4月30日146 2022年4月30日147 2022年4月30日