税法综合例题和答案

1、增值税1 、某企业是增值税一般纳税人，适用的一般税率是 17%, 2016 年 6 月有关生产经营业务如 下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160 万元。 另外，开具普通发票，取得销售甲产品的运输费收入 11.7 万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额58.5 万元。（3）将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为40 万元，成本利润 率为 10%, 该新产品无同类产品市场销售价格。（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的价款120 万元、进项税额 20.4 万元，货物验收入库。另外，支付购货的运输费用 6 万元，取得运输公司开具的

2、专用 发 票。（5）向农业生产者购进免税农产品一批（税率为11% ） ,支付收购价 60 万元，支付 给运输单位的运费 10 万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬 将购 进的农产品的 20% 用于本企业职工福利。要求：计算该企业 2015 年 6 月应纳增值税税额2、 某电器专卖店（一般纳税人） 2016 年 8 月发生下列购销业务：（1）销售空调 300 台，每台零售价格 3000 元，商场派人负责安装，每台收取安装费200 元。（ 2） 采取有奖销售方式销售冰箱 100 台，每台零售价格 2800 元；将外购的 50 只石 英 手表对外投资，市场零售价格为每只 200 元。（

3、3）以预收账款方式销售 20 台空调，每台 3000 元（含增值税），按 60000 元金额开 具了普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。（4）将本专卖店自用 3 年的小汽车一辆，账面原价 300000 元，已提折旧 30000 元 , 以 180000 元的价格售出。（5）购进空调 200 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，已通过认证，货款 已 经支付；另支付不含税运输费 15000 元，取得运输企业开具的货运增值税专 用发 票。（6）购进 A 牌电冰箱 150 台，取得增值税专用发票注明价款 300000 元，已通过认证， 因资金周转困难只支付给厂商 70% 的货款，

4、余款在下月初支付；将上月外购的 10 台 B 牌电冰箱作为福利奖励给优秀职工；另将上月外购的10 台 B 牌电冰箱用 于新建职工宿舍， B 牌电冰箱购进时均取得了增值税专用发票，每台支付的价税 合计金 额为 2340 元。要求：计算该企业当期应纳增值税税额。消费税1、某企业将生产的成套化妆品作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为 15000 元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为 5%, 化妆品适用税率 为 30%, 计算应纳消费税税额。2、某日化厂 2009 年 2 月发生下列业务（ 1）受托加工化妆品，委托方提供原材料 40 万元，本企业取得的普通发票上注明的加

5、工费 为 1& 72 万元，受托方没有同类化妆品的销售价格；（2）将本企业生产的成本为 5 万元的特种化妆品分给职工作福利；（3）销售化妆品取得不含税销售收入 100 万元，货款已经收回；（4 ）没收逾期未归还的包装物押金 5850 元。要求 : 计算该企业上述业务应纳的消费税。（假设成本利润率10%, 化妆品消费税税率 30% ）关税1 、 我国某进出口公司 2002 年 5 月份从国外进口 了一批货物，该批货物的价格为 100000 美 元，运抵我国口岸起卸前发生的运费、保险费等费用折合人民币 26000 元。当日的中国人民 银 行外汇牌价为 1： & 25. 关税税率为

6、25%. 该公司应如何计算进口货物应纳的关税？2、 某进出口公司当年 3 月份从国外进口一批施工设备共 20 台，每台价格为 3000 元人民币， 该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用合计 5000 元，海关 于 3月 15日填发税款缴纳书，由于该公司发生暂时经济困难，于4月 3日才缴清税款， 假设该类设备进口关税税率为 40%o 要求：计算该公司应缴纳的关税和关税的滞纳金。企业所得税1、 某企业为居民企业， 2016 年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为 5600 万元， 发生产品销售成本 4000 万元；其他业务收入 800 万元，其他业务成本 694 万元；

7、取得购 买 国债的利息收入 40 万元；缴纳非增值税销售税金及附加 300 万元；发生的管理费用 760 万元， 其中新技术的研究开发费用为 60 万元、业务招待费 70 万元；发生财务费用 200 万元；取得 直接投资其他居民企业的权益性收益 34 万元（已在投资方所在地按 15% 的税 率缴纳了所得 税）；取得营业外收入 100 万元，发生营业外支出 250 万元（其中含公益性 捐赠 38 万元）。 要求：计算该企业 2016 年应纳的企业所得税。2、 假定某企业为居民企业， 2015 年经营业务如下：（1）取得销售收入 2500 万元；（2）销售成本 1100 万元；（3）发生销售费用

8、670 万元（其中广告费 450 万元），管理费用 480 万元（其中业 务 招待费 15 万元，开发的新产品研究开发费用 20 万元），财务费用 60 万元；（4）销售税金 160 万元（含增值税 120 万元）；（5）营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区 捐 款 30 万元，支付税收滞纳金 6 万元）；（6）计入成本、费用中的实发工资总额150 万元，拨缴职工工会经费 3 万元，支岀 职工福利费和职工教育经费 29 万元；（7）购置并投入使用安全生产专用设备，投资额30 万元。要求：计算该企业 2015 年度实际应纳的企业所得税。个人所得税：1、

9、王某(中国公民 )2015 年 12月取得收入情况如下：(1) 取得工资收入 2200 元，年终奖金 4800 元。(2) 取得利息收入 5000 元，其中，国库券到期利息 3000 元，本单位兑现集资利息 2000 7U O(3) 应邀到某单位培训员工，收入 2500 元。(4) 出版一本专著，稿酬金额 6000 元。 请根据税法规定计算王某 12 月应纳的个人所得税税额。2、 王华为大学教授， 2012 年 12 月份取得收入情况如下：(1) 取得工资、薪金 5000 元；(2) 出版专业书一本，取得稿酬 20000 元；(3) 为其他单位授课一次，取得收入 5000 元；(4) 当月闲置

10、房屋租赁取得收入 2000 元，税费共计支付 120 元；(5) 取得银行存款利息收入 200 元。 请计算该教授当月应纳个人所得税税额。增、消、关综合1、 上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批，货物以离岸价格成交 , 成交价折合人 民 币为 1410 万元 ( 包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10 万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费 50 万元、向卖方支付的佣金 15 万 元 ) ， 另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35 万元。假设该货物适用的关税税 率为 20% 、 增值税税率为 17% 、消费税率为 10% 。要求: 请分别计算该

11、公司应缴纳的关税、消费税和增值税。2、 某商场于 2015 年 2月进口一批化妆品。该批货物在国外的买价120 万元，货物运抵我 国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为 10 万元、 6 万元、 4 万元。货物报关后， 该商 场按规定缴纳了进口环节的增值税和消费税并取得了海关开具的缴款书 o 假设化妆品 适用的 进口关税税率为 20% 、增值税税率为 17% 、消费税率为 30%。要求：计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。增值税仁解： (1)销售甲产品的销项 W=160X17%+11.7-?1. 17X17%=28.9 ( 万元)(2) 销售乙产品的销项税额 =58.54

12、-1. 17X17%=8. 5 ( 万元 )(3) 自用新产品的销项税额 =40X (1+10%) X17%=7.48 (万元 )(4) 外购货物的进项税额 =20. 4+6X11 %=21.06 (万元 )(5) 外购农产品的进项税额 =(60X11%+10X11%) X (1-20%) =6. 16 ( 万元 ) 应纳增值税税额 =28. 9+8. 5+7. 48-21.06-6. 16=17. 66 ( 万元 )2、解： (1)销项税额 =(3000+200) 4-1. 17X300X17%=139487. 18 (元)(2) 销项税额 =(28004-1. 17X100+2004-1.

13、 17X50) X 17%=42136, 75(元)（3）销项税额=60000 + 1. 17X17%=8717. 95（元）（4）岀售旧小汽车应纳增值税销项税额=180000+ （1+3% ） X2%=3495. 15 （元）（5）购进空调进项税额 =420000X17%+15000X11 %=73050（元）（6）购进冰箱进项税额 =300000 X17%=51000（元）将外购冰箱用于职工福利不得抵扣进项税额进项税额转岀 =（10+10）X23404-1. 17X17%=6800（元）进项税额合计 =73050+51000-6800=117250（元）销项税额合计 =139487. 18

14、+42136. 75+8717. 95+3495. 15=193837. 03（元） 该专卖店本月应纳增值税 =193837. 03-117250=76587. 03（元）消费税1、解：应纳消费税组成计税价格=（15000+15000 X 5% ）（1 -30% ） =22500 （元）应纳消费税税额=22500 X30%=6750（元）2、解：（1）受托加工应税消费品，委托方为消费税纳税人，受托方不纳消费税。视同销售，应纳消费税（2）50000 X （1+10% ） 4- （1-30% ） X 30%=23571.43（元）（3）1000000 X30%=300000（元）（4）58504-

15、1. 17X30%=1500（元）合计应纳消费税 =23571.43+300000+1500=325071.43（元）1、 解：关税完税价格 =100000X8.25+26000=851000（元）应纳关税税额 =851000X25%=212750（元）2、 解：关税完税价格 =20X3000+5000=65000（元）应缴纳关税 =65000 X 40%=26000（元）3.15 15天到期缴款日3. 293. 304. 3拖欠5天关税的滞纳金=26000X5/10000X5=65（元）企业所得税1、解：（1）利润总额=5600-4000+800-694+40-300-760-200+34+

16、100-250=370（万元）（2） 国债利息收入免征企业所得税，纳税调减40万元（3）研究开发费用纳税调减 =60X50%=30 （万元）（4）业务招待费实际发生额的 60%=70X60%=42 （万元）销售（营业）收入的 5%。= （5600+800 ） X5%° =32 （万元）允许税前扣除 32万元,应纳税调增=70-32=38 （万元）（5） 取得直接于投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应纳税调减34万元实际捐赠额 38 万元小于扣除限额44. 4 万元，可按实际捐赠数额扣除，不做纳税调 整。(7) 应纳税所得额 =370-40-30+38-34=304 ( 万元

17、)(8) 该企业 2016 年应纳企业所得税 =304X25%=76 (万元 )2、解：利润总额 =2500-1100-670-480-60- (160-120) +70-50=170 (万元 ) 广告费调增所得额 =450-2500 X15%=75 (万元 )2500 X 5%。=12. 5 万元15 X 60%=9 万元业务招待费调增所得额 =15-15X60%=6 ( 万元 ) 研究开发费用可以加计扣除，调减所得额 =20X50%=10 ( 万元 )捐赠支出应调增所得额 =30-170X12%=9.6 (万元) 三项经费应调增所得额 =29+3-150 X (2%+14%+2.5%) =

18、4. 25(万元)应纳税所得额 =170+75+6-10+9. 6+6+4. 25=260. 85(万元)购置并使用安全生产专用设备 ,该专用设备投资额的 1 0%可以从当年应纳税额中抵免。 应 缴纳企业所得税 =260. 85X25%-30X10%=62. 21(万元)个人所得税：1 、解： “)工资收入 2200 元，小于 3500 元，不需要缴纳个人所得税；年终奖金 4800 元 需要 缴纳个人所得税， 4800/12=400, 适用 3%的税率。王某工资薪金所得应纳个人所得税税额 =4800- (3500-2200)X3%=105( 元)(2) 国库券利息收入免征个人所得税，单位兑现集

19、资利息2000 元应缴纳个人所得税 王某利息、股息、红利所得应纳个人所得税税额 =2000X20%=400 (元)(3) 王某劳务报酬所得应纳个人所得税税额 =(2500-800) X20%=340(元)(4) 王某稿酬所得应纳个人所得税税额 =6000 X (1-20%) X20%X (1-30%) =672(元)(5) 王某 12 月份应纳个人所得税税额 =105+400+340+672=1517 ( 元)2、解： ( 1 )工资薪金应纳个人所得税 =(5000-3500) X3%=45 元(2) 稿酬应纳个人所得税 =20000X (1-20%) X20%X (1-30%) =2240 元(3) 为其他单位授课取得收入属于劳务报酬，应纳个人所得税 =5000 X (1-20%) X20%