审计案例分析3

1、整理ppt1+ 4函证银行存款余额。+ 银行存款函证是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。+ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行的函证，审计人员不仅可以了解企业资产的存在，同时还可以了解欠银行的债务。函证还可用于发现企业未登记的银行借款。 整理ppt2 函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款)的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。同时，虽然注册

2、会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，但仍应向这一银行进行函证。整理ppt3+以下列示的是银行询证函参考格式。+ 银行询证函+ 编号+-(银行)：+本公司聘请的-会计师事务所正在对本公司的财务报表进行审计，按照中国注册会计师执业准则的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。+有关询证费用可直接从本公司-账户中收款。回函请直接寄至-会计师事务所。+通信地址：+邮编： 电话： 传真：整理ppt4账户名称账户名称银行账号银行账号币种币种利率利率余额

3、余额备注备注 银行账号银行账号币种币种余额余额借款日期借款日期还款日期还款日期利率利率借款条件借款条件备注备注 截至 年 月 日止，本公司银行存款、借款账户余额等列示如下：1银行存款2银行借款整理ppt53.其他事项 （公司签章）（日期）结论：1.数据证明无误 （银行签章）（日期）2. 数据不符，请列明不符金 （银行签章）（日期）整理ppt65审查一年以上定期存款或限定用途的银行存款 一年以上定期存款或限定用途的银行存款不属于企业的流动资产，应列于资产负债表的其他资产类下，对此，审计人员应查明情况，做出相应的记录。6审查银行存款收支的正确截止 资产负债表上银行存款数额包括当年最后一天收到的所有

4、存放于银行的款项，而不得包括其后收到的款项。因此，企业在年终前开出的支票不得在年后入账，同样，在年后开出的支票也不得在年终前入账。整理ppt77审查外币银行存款的折算是否正确 被审计单位如果有外币银行存款，审计人员应审查其外币银行存款的收支是否按所规定的汇率折合为记账本位币，外币银行存款期末余额是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额，外币折合差异是否按照规定记入相关账户。整理ppt88确定银行存款是否在资产负债表上恰当披露 根据会计准则的有关规定，企业银行存款在资产负债表上“货币资金”项目下反映。因此，审计人员应在实施上述审计程序后，确定银行存款账户的期末余额是否恰当，从而确定资产负债表上“货

5、币资金”项目中的数额是否在资产负债表上恰当披露。整理ppt9三、其他货币资金的实质性程序 其他货币资金的实质性程序主要包括以下几方面的内容。 1.核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等各明细账期末合计数与总账数是否相符。 2.函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额。整理ppt10 3.抽查一定样本量的原始凭证进行测试，检查其经济内容是否完整，有无适当的审批授权，并核对相关账户的进账情况。 4.抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项应作适当调整。 5.检查其他货币资金的披露是否恰当。 整理ppt11第二节第二节 货币资金审计案例货币资金审计案例达美集团

6、货币资金审计案例 ( P17 ) 一、背景简介一、背景简介 诚信会计师事务所自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对达美股份有限公司进行年度会计报表审计。双方就年报审计已经签订了审计约定书，事务所派以杨福为项目组长，以李力、张同、刘为为组员的项目组于2002年2月18至3月16日，对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映货币资金的审计过程及相关问题。整理ppt12整理ppt13整理ppt14整理ppt15+(2)审阅现金日记账要同时与现金收付凭证相核对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近。+(3)由出纳员根据现金

7、日记账进行加计、累计数额，结出现金结余额。+(4)盘点保险柜的现金实存额，同时编制“库存现金盘点表”，分币种、面值列示盘点金额。整理ppt16+(5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。+(6)盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。+(7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整。整理ppt17+3.抽查大额现金收支+审计人员应抽查大额现金收支的记账凭证和原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作出

8、相应的记录。整理ppt18+4.检查现金收支的正确截止+被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，审计人员必须验证现金收支的截止日期。通常，审计人员可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。整理ppt19+5.检查外币现金、银行存款的折算是否正确+对于有外币现金的被审计单位，审计人员应检查被审计单位对外币现金的收支是否按所规定的汇率折合为记账本位币金额；外币现金期末余额是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额;外币折合差额是否按规定记入相关账户。整理ppt20+6.检查现金是否在资产负债表上恰当披露+根据会计准则的规定，现金在资产负债表上“货币

9、资金”项下反映。审计人员应在实施上述审计程序后，确定现金账户的期末余额是否恰当，据以确定货币资金是否在资产负债表上恰当披露。+整理ppt21+（二）银行存款的实质性程序+银行存款的实质性程序一般包括：+1银行存款日记账与总账的余额是否相符+测试银行存款余额的起点，是核对银行存款日记账与总账的余额是否相符，如果不相符，应查明原因，并考虑是否应建议做出适当调整。整理ppt22+2实施实质性分析程序+计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借，如存在高息资金拆借，应进一步分析拆出资金的安全性，检查高额利差的入账情况；计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金的安全性。整理ppt233取得并检查银行存款余额调节表。+(1)验算调节表的数字计算。 +(2)对于金额较大的未提现支票、可提现的未提现支票以及注册会计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位。+(3)追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调