第四章 经营预测

1、第五章第五章 经营预测经营预测第一节第一节 经营预测概述经营预测概述第二节第二节 销售预测销售预测第三节第三节 利润预测利润预测第四节成本与资金需要量的预测第四节成本与资金需要量的预测第一节第一节 经营预测分析概述经营预测分析概述预测分析的意义预测分析的意义 预测分析的特点预测分析的特点预测分析的程序预测分析的程序预测分析的方法预测分析的方法定量预测分析法定量预测分析法定性预测分析法定性预测分析法定量预测分析法：定量预测分析法：趋势外推分析法因果预测分析法预测分析的意义预测分析的意义预测（预测（Forecast）是指用科学的方法预）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的计、推断事

2、物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。已知推断未知的过程。古语：古语：“预则立，不预则废预则立，不预则废”。经营成败的关键是决策，而决策的基础经营成败的关键是决策，而决策的基础是科学预测。是科学预测。管理会计中的预测分析，是指运用专门管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。的方法进行经营预测的过程。 预测分析的意义预测分析的意义1.经营预测是企业进行经营决策的基础和依据。经营预测是企业进行经营决策的基础和依据。 决策离不开预测，以销售预测为基础进行成本预测、利润预测、决策离不开预测，以销售预测为基础进

3、行成本预测、利润预测、资金需要量预测。资金需要量预测。2.经营预测有利于提高企业的竞争能力。经营预测有利于提高企业的竞争能力。 依据科学的经营预测可以充分的了解竞争形势和竞争优势依据科学的经营预测可以充分的了解竞争形势和竞争优势3.经营预测是企业进行科学管理的基础。经营预测是企业进行科学管理的基础。 现代企业管理中大量采用全面预算、目标管理、绩效考评等科现代企业管理中大量采用全面预算、目标管理、绩效考评等科学管理手段，这些都必须建立在科学的经营预测基础之上。学管理手段，这些都必须建立在科学的经营预测基础之上。预测分析的原则预测分析的原则延续性原则延续性原则相关性原则相关性原则统计规律性原则统计

4、规律性原则实事求是原则实事求是原则成本效率原则成本效率原则预测分析的程序预测分析的程序确定预测目标确定预测目标 收集和整理资料收集和整理资料 选择预测方法选择预测方法 分析判断分析判断 检查验证检查验证 修正预测值修正预测值 报告预测结论报告预测结论 开始开始结束结束预测分析的方法预测分析的方法预预测测分分析析方方法法定量定量分析法分析法定性定性分析法分析法趋势外推分析法趋势外推分析法因果预测分析法因果预测分析法算术平均法算术平均法移动平均法移动平均法趋势平均法趋势平均法加权平均法加权平均法平滑指数法平滑指数法修正的时间序列修正的时间序列回归分析法回归分析法本量利分析法本量利分析法投入产出法投

5、入产出法回归分析法回归分析法经济计量法经济计量法预测分析的内容预测分析的内容销售预测销售预测利润预测利润预测成本预测成本预测资金预测资金预测第二节第二节 销售预测销售预测定性销售分析法定性销售分析法定量销售分析法定量销售分析法一、定性销售分析法的种类一、定性销售分析法的种类1.判断分析法判断分析法 2.调查分析法调查分析法推销员判断法推销员判断法 综合判断法综合判断法专家判断法专家判断法专家个人意见集合法专家小组法德尔菲法 德尔菲法：向若干专家函询征求意见，德尔菲法：向若干专家函询征求意见，企业汇集后再以不记名的方式反馈给各企业汇集后再以不记名的方式反馈给各位专家，参考别人的意见进行修正，反位

6、专家，参考别人的意见进行修正，反复数次后，最终确定预测的结果。复数次后，最终确定预测的结果。【例【例41】德尔菲法的应用】德尔菲法的应用已知：某公司准备推出一种新产品，由已知：某公司准备推出一种新产品，由于该新产品没有销售记录，公司准备聘于该新产品没有销售记录，公司准备聘请专家共请专家共7人，采用德尔菲法进行预测，人，采用德尔菲法进行预测，连续三次预测结果如表连续三次预测结果如表41所示。所示。表表41 特尔菲法专家意见汇总表特尔菲法专家意见汇总表 单位：件单位：件专家编号 第一次判断 第二次判断 第三次判断 最高 最可能 最低 最高 最可能 最低 最高 最可能 最低 123002000150

7、023002000170023002000160021500140090018001500110018001500130032100170013002100190015002100190015004350023002000350020001700300017001500512009007001500130090017001500110062000150011002000200011002000170011007130011001000150015001000170015001300平均值 198615571214210017431286208616861343公司在此基础上，按最后一次预测的结

8、公司在此基础上，按最后一次预测的结果，采用算术平均法确定最终的预测值果，采用算术平均法确定最终的预测值是是1 705件件 1 750=2 086+1 686+1 343)/3 二、定量销售分析法二、定量销售分析法趋势预测分析法趋势预测分析法因果预测分析法因果预测分析法季节预测分析法季节预测分析法购买力指数法购买力指数法趋势预测分析法趋势预测分析法算术平均法算术平均法 移动平均法移动平均法 加权平均法加权平均法平滑指数法平滑指数法回归分析法回归分析法二次曲线分析法二次曲线分析法【例【例42】趋势预测分析法在销售量预测中的】趋势预测分析法在销售量预测中的应用应用算术平均法算术平均法 已知：某企业生

9、产一种产品，已知：某企业生产一种产品，203年年112月份销量资料月份销量资料(单位：吨单位：吨)如表如表42所示。所示。月份 123456789101112销量（Qt）25 23 26 29 24 28 30 27 25 29 32 33要求：按算术平均法预测要求：按算术平均法预测204年年1月月份的销售量（计算结果保留两位小数）。份的销售量（计算结果保留两位小数）。解：分子解：分子25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=331（吨），分母（吨），分母n=12204年年1月份预测销售量月份预测销售量= =27.58(吨吨)3 3 11 2【例【例43】趋势预测

10、分析法在销售量预测中的】趋势预测分析法在销售量预测中的应用应用移动平均法移动平均法(不考虑趋势值不考虑趋势值)已知：仍按例已知：仍按例42中的销量资料。中的销量资料。要求：按移动平均法预测要求：按移动平均法预测204年年1月月的销售量的销售量(假定假定m=5)。解：解：204年年1月预测销售量月预测销售量 = =29.2(吨吨)27+25+29+32+335但有人认为这样计算的平均值只反映但有人认为这样计算的平均值只反映预测期前一期的销售水平，还应在此预测期前一期的销售水平，还应在此基础上，按趋势值进行修正。趋势值基础上，按趋势值进行修正。趋势值b的计算公式为：的计算公式为：b最后移动期上一个

11、移动趋势的平均值期的平均值值修正的移动平均法按以下公式进行预测：预测销售量n+1Q最后m期的算术平均销量+趋势值 趋势预测分析法在销售量预测中的应用趋势预测分析法在销售量预测中的应用移动平均法移动平均法(考虑趋势值考虑趋势值)解：解：204年年12月预测销售量月预测销售量 =(30+27+25+29+32) /5 =28.6 204年年1月预测销售量月预测销售量 =(27+25+29+32+33) /5 =29.2 趋势值趋势值29.2-28.6=0.6 204年年1月趋势预测销售量月趋势预测销售量 =29.2+0.6 =29.8 趋势外推分析法在销售量预测中的趋势外推分析法在销售量预测中的加

12、权平均法加权平均法各期权数之和该期权数某期销售量）（销售量预测Q权数为自然数权数为自然数该期权数某期销售量）（销售量预测Q权数为饱和权数权数为饱和权数【例【例44】趋势外推分析法在销售量预测中的】趋势外推分析法在销售量预测中的应用应用加权平均法加权平均法已知：仍按例已知：仍按例42中的销量资料。中的销量资料。要求：要求：(1)用自然权数加权平均法预测用自然权数加权平均法预测204年年1月的销售量；月的销售量；(2)利用最后利用最后3期销售量按饱和权数加权期销售量按饱和权数加权平均法预测平均法预测204年年1月的销售量。月的销售量。 解：解：(1)在自然权数加权平均法下在自然权数加权平均法下（Q

13、tWt）251+232+263+294+245+286+307+278+259+2910+3211 +33122 242 204年年1月的预测销售量月的预测销售量 =(1n)n(112)127822ttt(QW )224228.74()W78吨(2)在饱和权数加权平均法下在饱和权数加权平均法下期数为期数为3， 令令W1=0.2，W2=0.3，W3=0.5204年年1月的预测销售量月的预测销售量=290.2+320.3+330.5=31.9(吨吨)趋势外推分析法在销售量预测中的趋势外推分析法在销售量预测中的平滑指数法平滑指数法测销售量前期预）指数平滑（际销售量前期实指数平滑）（销售量预测1Q此法

14、是特殊的加权平此法是特殊的加权平 均法均法取值取值0.30.7之间之间平滑指数法平滑指数法 进行近期预测或销量波动较大时的预进行近期预测或销量波动较大时的预测，应采用较大的平滑指数；进行长期预测，应采用较大的平滑指数；进行长期预测或销量波动较小时的预测，可采用较小测或销量波动较小时的预测，可采用较小的平滑指数。的平滑指数。【例【例45】趋势外推分析法在销售量预测中的】趋势外推分析法在销售量预测中的应用应用平滑指数法平滑指数法已知：仍按例已知：仍按例42中的销量资料。中的销量资料。要求要求:（1）用平滑指数法预测）用平滑指数法预测203年年112月销售量；月销售量；（2）预测）预测204年年1月

15、份的销售量。月份的销售量。解：解：（1）依题意，编制平滑指数法计算表如表44所示:tQ月份t 销售量观测值 Qt 平滑指数 前期实销售量 Q t -1 1-平滑指数(1-) 前期预销售量 预测销售量125-25.002230.3 250.725.0025.003260.3 230.725.0024.404290.3 260.724.4024.885240.3 290.724.8826.126280.3 240.726.1225.487300.3 280.725.4826.248270.3 300.726.2427.379250.3 270.727.3727.2610290.3 250.727.

16、2626.5811320.3 290.726.5827.3112330.3 320.727.3128.71t-1Q(2)204年年1月份的预测销售量月份的预测销售量= 0.333+(1-0.3)28.71=30(吨吨)因果预测分析法因果预测分析法回归分析法的应用回归分析法的应用对数直线法对数直线法多元回归分析法多元回归分析法【例【例46】因果预测分析法在销售量预测中的应用】因果预测分析法在销售量预测中的应用回归分析法回归分析法已知：已知：A企业通过调查发现，甲产品的销企业通过调查发现，甲产品的销售量与当地居民人均月收入有关，已知售量与当地居民人均月收入有关，已知本地区连续本地区连续6年的历史资

17、料如表年的历史资料如表56所所示，该企业生产甲产品的市场占有率为示，该企业生产甲产品的市场占有率为25%，假设，假设2004年居民人均月收入为年居民人均月收入为700元。元。表表46 资资 料料 年度 199819992000200120022003居民人均月收入（元） 350400430500550600甲商品实际销量(吨) 101112141516 要求：(1)用回归直线分析法建立甲产品的销售量预测模型； (2)预测2004年本地区甲产品的销售量； (3)预测2004年A企业甲产品的销售量。解：(1)根据所给资料，列表计算如表47所示：年份 居民人均月收入x 商品销售量y xy x2 y2

18、 1998350103 500122 5001001999400114 400160 000 1212000430125 160184 900 1442001500147 000250 000 1962002550158 250302 500 25520036001696 00360 000 256n=6 x =2 830 y =78 xy =37 910 x2 =1 379 900 y2 =1 042 222nxyxy6 37190 2830 78b0.02nx(x)6 1379900-2830 ybx780.02 2830a1.28n6甲产品的销售量预测模型为：甲产品的销售量预测模型为：y

19、=1.28+0.02x(2) 2004年本地区甲产品的预测销售量年本地区甲产品的预测销售量=1.28+0.02700 =15.28（吨）（吨）(3) 2004年年A企业甲产品的预测销售量企业甲产品的预测销售量15.2825% =3.82（吨）（吨）第三节第三节 利润预测利润预测目标利润的预测分析目标利润的预测分析利润敏感性分析利润敏感性分析经营杠杆系数在利润预测中的应用经营杠杆系数在利润预测中的应用概率分析法及其在利润预测中的应用概率分析法及其在利润预测中的应用一、目标利润的预测分析一、目标利润的预测分析 目标利润是指企业在未来一段期间内，经过目标利润是指企业在未来一段期间内，经过努力应该达到

20、的最优化利润控制目标。努力应该达到的最优化利润控制目标。 目标利润应体现如下原则：目标利润应体现如下原则： 可行性可行性 客观性客观性 严肃性严肃性 指导性指导性 目标利润的预测步骤目标利润的预测步骤 调查研究，确定利润率标准调查研究，确定利润率标准 计算目标利润基数计算目标利润基数 确定目标利润修正值确定目标利润修正值 最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系 确定利润率标准确定利润率标准从可供选择的从可供选择的 利润率的计利润率的计 算口径上看，算口径上看， 主要包括：主要包括： 销售利润率、销售利润率、 产值利润率、产值利润率、 资金利润率资金利润率

21、等等 。既可以是平均利既可以是平均利润率、历史最高润率、历史最高水平利润率和上水平利润率和上级指令性利润率；级指令性利润率；也可以是国际、也可以是国际、全国、同行业、全国、同行业、本地区和本企业本地区和本企业的利润率。的利润率。计算目标利润基数计算目标利润基数目标利润基数有关利润率标准相关预计指标 销售利润率、销售利润率、 产值利润率、产值利润率、 资金利润率资金利润率 等等 。确定目标利润修正值确定目标利润修正值 进行利润的敏感性分析，比较进行利润的敏感性分析，比较目标利润基数与目标利润预测值。目标利润基数与目标利润预测值。最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系最终下达目标利润、分解落实纳入

22、预算体系 目标利润一经确定就应立即纳入预算执行体系，层层分解落实，以此作为采取相应措施的依据。润修正值目标利润基数目标利的目标利润最终下达【例【例48】目标利润预测分析案例】目标利润预测分析案例 某企业只经营一种产品，单价为某企业只经营一种产品，单价为100万元万元/件，单位变动成本为件，单位变动成本为60万元万元/件，固定成件，固定成本为本为300 000万元。万元。203年实现销售年实现销售10 000件，获得利润件，获得利润100 000万元。万元。企业按同行业先进的资金利润率（企业按同行业先进的资金利润率（20%）预测预测204年企业的目标利润基数，预计年企业的目标利润基数，预计204

23、年企业资金占用额为年企业资金占用额为800 000万元。万元。204年目标利润基数年目标利润基数=20%800 000=160 000(万元万元)按本量利分析原理，可计算出按本量利分析原理，可计算出204年为年为实现实现160 000万元利润应采取的单项措施万元利润应采取的单项措施(即在考虑某一因素变动时，假定其他因即在考虑某一因素变动时，假定其他因素不变素不变)如下：如下：(1) 增加销量增加销量1 500件，增长率达到件，增长率达到15。保利量保利量 11 500（件）（件）销量变动量销量变动量11 500-10 000+1 500（件）（件）销量变动率销量变动率 100+15%(2) 降

24、低单位变动成本降低单位变动成本6万元，万元， 降低率达到降低率达到10。保利单位变动成本保利单位变动成本100 - 54（万元（万元/件）件）单位变动成本变动量单位变动成本变动量54-60-6(万元件万元件)单位变动成本变动率单位变动成本变动率 100-10%660300000160000100-601 5 0 01 0 0 0 030000016000010000(3) 压缩固定成本开支压缩固定成本开支60 000万元，降低率为万元，降低率为20%。保利固定成本保利固定成本(100-60)10 000-160 000) 240 000（万元）（万元）固定成本变动额固定成本变动额240 000

25、-300 000-60 000 (万万元元)固定成本变动率固定成本变动率 100-20%(4) 提高单价提高单价6万元，增长率为万元，增长率为6%保利单价保利单价60 + 106（万元（万元/件）件）单价变动额单价变动额106-100+6 (万元件万元件)单价变动率单价变动率 1006%610060000300000300000+16000010000可见，企业只要采取以上任何一项单项措施均可见，企业只要采取以上任何一项单项措施均可保证目标利润实现。若假定由于种种原因上可保证目标利润实现。若假定由于种种原因上述任何一项措施也无法实现，那么，还必须考述任何一项措施也无法实现，那么，还必须考虑采取

26、综合措施。假定企业可考虑采取下列综虑采取综合措施。假定企业可考虑采取下列综合措施合措施(计算过程略计算过程略)：(1)为提高产品质量，追加为提高产品质量，追加2%的单位变动成本的单位变动成本投入，可使售价提高投入，可使售价提高3%。则此时实现目标利润。则此时实现目标利润的销量期望值为的销量期望值为11 005件。件。(2)假定该产品价格弹性较大，降低价格假定该产品价格弹性较大，降低价格10%，可使市场容量增长可使市场容量增长60%。若企业生产能力尚有。若企业生产能力尚有潜力，可以满足市场需要，企业只要销售潜力，可以满足市场需要，企业只要销售15 334件，就可实现目标利润。件，就可实现目标利润

27、。(3)在市场容量不变的条件下，若追加在市场容量不变的条件下，若追加5 000万元约束性固定成本投入，可以提高自万元约束性固定成本投入，可以提高自动化水平，提高人工效率，降低材料消耗。动化水平，提高人工效率，降低材料消耗。只要单位变动成本期望值达到只要单位变动成本期望值达到53.5万元万元/件，件，企业也能实现目标利润。企业也能实现目标利润。但是上述综合措施所要求的条件假定仍然无但是上述综合措施所要求的条件假定仍然无法实现，经过反复测算比较，企业确定的目法实现，经过反复测算比较，企业确定的目标利润基数与可能实现利润的测算数之间仍标利润基数与可能实现利润的测算数之间仍有一段差距有一段差距(假定为

28、假定为10 000万元万元)，目标太，目标太高，难以实现，可将目标利润修正值确定为高，难以实现，可将目标利润修正值确定为-10 000万元。则最终确定下达的目标利润万元。则最终确定下达的目标利润预测值应为：预测值应为：160 000-10 000=150 000(万元万元)第四节第四节 成本与资金需要量的预测成本与资金需要量的预测 成本预测成本预测资金需要量预测资金需要量预测一、成本预测一、成本预测成本预测的程序成本预测的程序 成本预测的方法成本预测的方法 成本预测的程序成本预测的程序提出目标成本草案提出目标成本草案 预测成本的发展趋势预测成本的发展趋势修订目标成本修订目标成本 成本预测的方法

29、成本预测的方法历史资料分析法历史资料分析法 高低点法高低点法 回归直线法回归直线法 加权平均法加权平均法因素预测法因素预测法定额测算法定额测算法预计成本测算法预计成本测算法 加权平均法加权平均法xwbwwawxbay【例【例49】成本预测方法的应用】成本预测方法的应用加权平均法加权平均法已知：某企业生产一种产品，各期的成本水平变动比已知：某企业生产一种产品，各期的成本水平变动比较频繁，最近半年各月的成本资料如表较频繁，最近半年各月的成本资料如表49所示。所示。 表表49 成本资料成本资料月份月份 a固定成本（万元固定成本（万元 ）b单位变动成本（万元单位变动成本（万元/件）件） 110 000

30、15212 00015312 00016412 50015515 00013616 00012要求要求:用自然权数加权平均法预测用自然权数加权平均法预测7月份产量为月份产量为10台时的总成本和单位产台时的总成本和单位产品成本。品成本。解：aw10 0001+12 0002 +12 0003+12 5004+15 0005 +16 0006 291 000 bw151+162+153 +154+135+126 289 w1+2+3+4+5+621aw291000a13857w21b w2 8 9b1 4w2 1 预测模型y=13 857+14x当x7=10时y7=13 857+1410=13 9

31、97(万元)单位成本=13 99710=1 399.7(万元件)二、资金需要量的预测二、资金需要量的预测 此法是指以未来销售收入变动的百分比此法是指以未来销售收入变动的百分比为主要参数，考虑随销量变动的资产负为主要参数，考虑随销量变动的资产负债项目及其他因素对资金的影响，从而债项目及其他因素对资金的影响，从而预测未来需要追加的资金量的一种定量预测未来需要追加的资金量的一种定量方法。方法。 F=K(A-L) -D-R+M 【例【例410】销售百分比预测法的应用】销售百分比预测法的应用已知：某企业已知：某企业203年年12月月31日简略式日简略式资产负债表如表资产负债表如表410所示。所示。表表410 资产负债表资产负债表 单位单位:万元万元资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益 1.1.现金现金 5 0005 000负债负债:1.:1.应付帐款应付帐款 37 500 37 500 2.2.应收帐款应收