财税实务企业＂资产收购＂涉及的5大纳税处理_第1页
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文档简介

1、财税实务企业"资产收购"涉及的5大纳税处理业务案例嘉兴公司是一家从事房地产开发的公司，2016年8月，主管税务机关收到房产、土地部门传递的有关该公司的房产、土地使用权过户涉税事项联系单。税务机关经过核对发现，该公司的房产、土地使用权的过户主要是由于与东城公司之间的资产重组引起，具体情况如下：东城公司下属的东城化学与东城生物分别是东城公司控股的全资子公司。2016年8月，东城化学以其99%的净资产（包括实物资产25000万元以及承担与其相关联的债权5000万、负债19000万和劳动力268人）注入东城生物公司，作为对价，东城生物将其所拥有的华丰公司的30%的股权转让给东城化学

2、。税法定义资产转让是指企业有偿转让本企业的部分或全部资产；资产受让是指企业有偿接受另一企业部分或全部资产。01、增值税一、根据财税201636号文附件2第一条第（二）项规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。因此，东城化学以其99%的净资产（包括实物资产25000万元以及承担与其相关联的债权5000万、负债19000万和劳动力268人）注入东城生物公司，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。02、土地增值税资产收购，公司法中没有规

3、定，财税200959号给出的定义是，资产收购，是指一家企业（受让企业）购买另一家企业（转让企业）实质经营性资产的交易。资产收购和企业合并不同，企业合并后被合并企业的法人资格消灭，资产收购不论是部分资产收购还是整体资产收购，被收购企业法人资格仍然保留。资产收购不是财税字199548号中所说的企业兼并。因此，被收购企业将房地产转让到收购企业中的，应按规定征收土地增值税。03、契税根据财税20佝37号第六条规定，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。由于东城化学与东城生物分别是东城公司控股的全资子公司，因此，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，免征契税。04、印花税根据财税2006162号文第三规定，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征

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