银行结算方式和余额调节表

1、1 1库存现金的清查盘存时点盘存时点：逐日出纳盘点，与日记账核对盘点方法盘点方法：实地盘点盘点结果盘点结果盘盈盘亏2 22、现金清查的主要账务处理现金清查的主要账务处理（1）现金盘亏（短缺）的会计处理）现金盘亏（短缺）的会计处理:发现短缺时发现短缺时,（审批前调账）（审批前调账）借：待处理财产损溢 贷：库存现金:审批后，审批后， 当查明原因后，分别情况处理：当查明原因后，分别情况处理：应由责任人赔偿的部分：应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款 贷：待处理财产损溢：属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理理费用处理。即：。即：借：管理费用 贷：待处理财产

2、损溢3 3（2）现金盘盈的会计处理）现金盘盈的会计处理：当企业发生库存现金盘盈（溢余）的业务时：当企业发生库存现金盘盈（溢余）的业务时，（审批前调账）借：库存现金 贷：待处理财产损溢：审批后，：审批后， 当查明原因后，分别情况处理：当查明原因后，分别情况处理：属于应支付给有关人员或单位的：属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款：属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入入“营业外收入营业外收入”。借：待处理财产损溢 贷：营业外收入4 4【例1】甬江股份有限公司2009年5月31日，在对现金进行清查时，发现短缺80元。借：

3、待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80贷：库存现金 80【例2】上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。借：管理费用 80贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80【例3】甬江股份有限公司20 x 6年6月30日，在对现金进行清查时，发生溢余100元。借：库存现金 100贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100【例4】现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100贷：营业外收入盘盈利得 100 Chapter45 5银行存款账户的分类银行存款账户的分类银行结算方式银行结算方式二二6 67 7基本存款账户：基本存款账户：主要办理存款人日常经营活动的资金

4、收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。（只允许开设一个）一般存款账户：一般存款账户：存款人因借款（借款转存，借款归还）或其他结算需要，在“基本存款账户开户银行以外”的银行营业机构开立的银行结算账户，不能支取现金。（可开设过个）临时存款账户：临时存款账户：指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。（例如：重案组）专用存款账户：专用存款账户：因特定用途需要而开立的。（例如：更新改造资金）一、银行存款账户的分类8 8二、银行结算方式 支票结算方式1.概念支票，是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.适用范围单位和个人在“

5、同一票据交换区域”的各种款项结算，均可以使用支票。3.种类现金支票、转账支票和普通支票9 9现金支票只能用于支取现金【说明】现金支票不得背书转让，其背面并无背书人栏1010转账支票只能用于转账1111普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。1212 商业汇票结算方式1.范围：同城、异地均可使用。2.分类 商业承兑汇票（由银行以外的付款人承兑） 商业汇票 银行承兑汇票（由银行承兑）1313特点：商业承兑汇票到期付款人没有支付能力时，收款人不能保证收回款项； 1414 注：a.商业汇票的最长付款期不得超过6个月； b.

6、商业汇票允许背书转账； c.未到期的商业票据可以办理贴现。特点：银行承兑汇票将商业信用转为银行信用，兑现有完全保证。 承兑银行收取票面金额万分之五的手续费。1515 银行汇票结算方式1.概念 银行汇票是“出票银行”签发的，由其在见票时按照“实际结算金额”无条件支付给收款人或者持票人的票据。2.范围 单位和个人在异地、同城或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票16161717汇兑结算方式汇兑的概念和分类汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为“电汇”和“信汇”两种。汇兑结算适用于各种经济内容的“异地”提现和结算1818托收承付结算方式托收承付：根据购销合同由收款人

7、发货后委托银行向“异地”付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。1.适用范围（三限）主体限制：必须是“国有企业”、“供销合作社”以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的“城乡集体所有制工业企业”。内容限制：必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。“代销、寄销、赊销”商品的款项，不得办理托收承付结算。金额限制：托收承付结算每笔金额起点为“1万元”。“新华书店”系统每笔的金额结算起点为“1000元”。1919 委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。其结算款项的划回方式分为邮寄和电报两种。 委托收款方式下，只允许全额付款或全部拒付

8、。委托收款结算方式2020信用卡结算方式信用卡单位卡个人卡注意：a.单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，一律不得支取现金。b.单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。c.单位卡单笔透支额以5万元为上限，月透支余额不得超过10万元或其综合授信额度的3%。2121三、银行存款的清查1.清查方法银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款的清查一般在月末进行。2.银行存款清查账实不符的原因一是双方或一方记账出现了差错。二是在银行与企业双方的记账均无差错的情况下，

9、未达账项的存在造成双方银行存款余额不一致。22223.未达账项未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。（1）企业已收款入账，而银行未收款未记账的款项。（2）企业已付款入账，而银行未付款未记账的款项。（3）银行已收款入账，而企业未收款未记账的款项。（4）银行已付款入账，而企业未付款未记账的款项。23234.清查步骤（1）将本单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“。（2）找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有打“的款项）。（3）将日记账和对账单的月末

10、余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。（4）将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。2424项目金额（元）项目金额（元）企业银行存款日记账余额117830银行对账单余额139390加：银行已记存款增加，企业尚未记账的款项33600加：企业已记存款增加，银行尚未记账的款项10800减：银行已记存款减少，企业尚未记账的款项2085减：企业已记存款减少，银行尚未记账的款项845调节后的余额149345调节后的余额149345银行存款余额调节表2012年10月31日 表41注意：a.银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据。 b.调节后的银行存款余额，是企业可动用的银行存款数额。2525基本存款账户：基本存款账户：主要办理存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。（只允许开设一个）一般存款账户：一般存款账户：存款人因借款（借款转