中级会计2货币资金

1、 财务会计1 第二章 货币资金 主要内容 一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金 财务会计2 第一节 库存现金一、现金的管理1、现金的使用范围企业可以用现金支付的款项有： 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点(1000元)以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 财务会计32、库存现金的限额 35天的零星开支，不能超过15天3、现金收支的规定 1） 现金收入应于当日送存银行 2） 不准“

2、坐支现金”，特殊原因可事先经开户行审查核定范围和限额）不准白条抵库，公款私存，不准用银行账户代其他单位或个人存取现金。 3） 提取现金时，应写明用途 4）企业间经济往来，凡超过1000元必须办理银行转账， 特殊情况须经开户银行审核批准方可支付现金。 财务会计4 二、库存现金的核算 1、账户 2、账务处理 三、现金清查 1、短缺 2、溢余 财务会计5 【例2-1】企业为销售科设立了备用金，定额10000元，以现金拨付。每月报销一次。 本月支出了8000元，月末持凭证报销，以现金补足定额。1、拨付备用金时2、日常报销时3、备用金取消时四、备用金为满足企业内部有关部门和人员日常零星开支的需要，存放于

3、企业内部有关部门和人员手中备用的现金账户设置：备用金其他应收款-备用金或 财务会计6 第二节 银行存款 一、银行存款账户 按照银行账户管理办法的规定，企业必须在银行或其他金融机构开立存款账户，以办理存款、取款和转账结算等业务。企业在银行开立的存款账户分为:企业存入银行或其他金融机构的各种款项1、基本存款账户 办理转账结算和现金存、取2、一般存款账户 办理转账结算和现金存入， 不能取现3、临时存款账户4、专用存款账户 企业的货币收支业务除按照规定可以使用现金者外,都必须通过银行转账结算。 财务会计7 二、银行转账结算方式银行转账结算是指收、付款人之间的款项收、付由银行从付款人的存款账户划转到收款

4、人的存款账户的货币清算行为。 1、银行汇票 2、银行本票 3、支票 4、商业汇票 5、信用卡 6、汇兑 7、委托收款 8、托收承付 9、信用证 财务会计81、银行汇票 出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（同城、异地）银行本票签发人：出票银行特点:一律记名 同城、异地 付款期限1个月 可背书转让 标明“现金”字样的可支取现金 财务会计9 【例2-2】A企业向B企业购买原材料一批，价款20万元，增值税3.4万元。申请签发一张面额24万元的银行汇票，用以支付购料款。A企业B企业B企业开户银行A企业开户银行申请汇票足额存款签发汇票购货、持票结算资金清算送存银

5、行代理付款余款划回银行汇票结算 财务会计10 2、 银行本票银行本票 出票银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 银行本票种类: 定额本票（1000、5000、10000、50000元） 不定额本票（没有起点）签发人：出票银行特点:一律记名 同城 付款期限2个月 可背书转让 财务会计11 【例2-3】A企业向B企业购买原材料一批，价款20万元，增值税3.4万元。申请签发一张面额23.4万元的银行本票，用以支付购料款。A企业B企业B企业开户银行A企业开户银行申请本票足额存款签发本票购货、持票结算资金清算送存银行代理付款银行本票结算 财务会计12 3、支票 出票人签

6、发的，委托开户银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 核算：均通过“银行存款”核算支票种类:现金支票 转账支票 普通支票，普通支票左上角划有两条平行线的为划线支票签发人：出票人特点:一律记名 同城 金额起点1000元 付款期限10天 可背书转让 财务会计13 【例2-4】A企业向B企业购买原材料一批，价款20万元，增值税3.4万元。签发一张面额23.4万元的转账支票，用以支付购料款。B企业A企业A企业开户银行足额存款购货、签发支票结算资金清算B企业开户银行送存银行收妥入账支票结算 财务会计14 4、商业汇票 由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票

7、人的票据。 核算“应付票据”；“应收票据” 。商业汇票种类: 商业承兑汇票 银行承兑汇票签发人：出票人特点:一律记名 同城、异地 付款期限最长6个月 可背书转让 可申请贴现 财务会计15 【例2-5】A企业向B企业购买原材料一批，价款20万元，增值税3.4万元。申请签发一张面额23.4万商业汇票，用以支付购料款。商业汇票结算A企业B企业B企业开户银行A企业开户银行购货、签发汇票持票结算委托收款收妥入账通知付款传递凭证划回款项付款 财务会计16 5、汇兑 汇款人委托银行将款项汇给收款人的结算方式。 特点：不受金额起点限制。 核算：通过“银行存款” 。 财务会计17 特点：同城或异地， 不受金额起

8、点限制， 付款期3天 ， 可以拒付（拒付理由书） 6、 委托收款 收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式7、托收承付 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承付款的结算方式。特点：异地 结算起点10000元 验单承付（期限3天）验货承付（期限10天） 可全部或部分拒付（拒付理由书）。 财务会计18金卡银卡普通卡 开证银行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺凭证。 8、信用证只能转账 信用卡商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片个人卡单位卡（不得用于10万元以上的商 品交易和劳务款项

9、的结算）按使用对象分为按信用等级分为 财务会计19三、银行存款的核算（一）账户 “银行存款”（二）账务处理 1、收款 2、付款四、银行存款的核对 编制银行存款余额调节表 只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款余额的原始凭证。企业银行存款日记账银行对账单定期核对 财务会计20 【例2-6】某公司于2013年3月末收到银行转来对账单，对账单余额为25000元，公司在该银行的银行存款日记账余额为16000元。经查，存在下列未达账项：（1）企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚 未入账。（2）委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到 入账，企业尚未收到银行的收款通知。（3）银行代付本月

10、电话费4000元，企业尚未收到银行 的付款通知。（4）企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到 银行办理转账手续。要求：根据资料填写银行存款余额调节表。 财务会计21 第三节 其他货币资金一、其他货币资金的内容 指除库存现金、银行存款外的各种货币资金。包括： 1、银行汇票存款 2、银行本票存款 3、信用证保证金存款 4、信用卡存款 5、存出投资款 6、外埠存款等 其他货币资金同库存现金和银行存款一样，是企业可以作为支付手段的货币，只是存款地点和用途有所不同。 财务会计22二、核算的账户 “其他货币资金”账户三、账务处理 【例2-7】A向银行申请签发了一张面额24万元的银行汇票，用于购材料。A向B购买了乙