基础会计第四章

1、第四章 账户与复式记账Page 2n 目的、要求：通过本章学习,学生应该掌握会计科目和账户的概念,掌握账户的基本分类和各类账户的性质；掌握借贷记账法的概念和内容。n 重点：会计科目和账户的概念；借贷记账法n 难点：会计科目和账户的概念；借贷记账法 第一节 会计科目和账户第二节 复式记账原理第三节 借贷记账法第四节 总分类账与明细分类账Page 3第一节 账户与会计科目n 一、账户n （一）账户及其设置原则n 1.概念：对会计要素的增减变动及其结果进行分类记录、反映的工具。n 2.设置原则： 全面反映会计要素内容 满足信息使用者的需要 既适应需要又相对稳定 统一性与灵活性相结合 账户应简明、适用

2、Page 4（二）账户的基本结构n 1.账户的基本结构：（1）账户名称；（2）会计事项发生的日期；（3）摘要；（4）凭证号数；（5）金额。总总 账账（三栏式） 会计科目：原材料 20年 凭证 借 种类 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 月 日 号数 贷 3 1 月初余额 借 30000 1 转1 甲材料入库 10000 借 40000 2 转2 发出甲材料 5000 借 35000 （以下略） 3 31 本月合计 50000 35000 借 45000账户的基本结构账户的基本结构Page 52.账户的简化结构（T形账户）： 左方 （账户名称）（账户名称） 右方 在账户中用哪一方登记增加数，哪

3、一方登记减少数，要根在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。原材料原材料Page 63.账户金额四要素：Page 7（三）账户的设置n 1.资产类账户：n 2.负债类账户：n 3.所有者权益类账户：n 4.收入类账户：n 5.费用类账户：n 6.利润账户： 也可以分资产、负债、所有者权益、成本和损益等五类账户。Page 8二、会计科目n （一）会计科目的含义n 1.概念：是对会计要素进行分类所形成的具体项目，是设置会计账户的依据。n （二）会计科目与账户的关系n 联系： 会计科目是设置账户的依

4、据，因此，会计科目的内容与分类方法决定了账户的内容和分类方法，它们都被用来反映会计对象的具体内容，所反映的经济内容相同。Page 9n 区别：账户是根据会计科目开设的，会计科目只是账户的名称；会计科目没有一定的结构，而账户必须具有一定的结构；设置会计科目是会计核算的一种专门方法，设置账户则是登记账簿这种专门方法的前提条件和环节。Page 10(三)会计科目的级次n 1.总分类科目（一级科目）： 对会计要素内容进行总括分类形成的项目（如“原材料”、“应收账款” 等）。根据统一会计制度规定设置 。n 2.明细分类科目(二、三级科目）： 对会计要素内容进行详细分类形成的项目（如“应收账款海宏公司”

5、等）。可根据会计制度规定和企业核算需要设置。n 3.会计科目目录：P45Page 11第二节 复式记账法原理n 一、记账方法概述n （一）记账方法的含义： 是指根据一定的原理，按照一定的记账规则，采用一定的记账符号和计量单位，借助于文字和数字记录所发生经济业务的一种技术方法。即将客观发生的经济业务登记入账所采用的方法。Page 12二、记账方法的种类n 1.单式记账法 是指对发生的经济业务通常只在一个账户中进行记录的记账方法。n 单式记账法的不足：n 1）没有一套完整的账户体系。n 2）对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记，各个账户之间没有严密的对应关系，不能反映每笔经济业务的来龙去脉。n

6、 3）不便于检查账户记录的正确性。Page 13n 2.复式记账法 （1）概念：是指对每一笔经济业务都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。n （2）复式记账法的优点： 1）需要设置一套完整的账户体系。 2）对发生的每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相系联系的账户中进行登记,可以清晰地反映每笔经济业务的来龙去脉。 3）账户记录使全部账户左右双方的发生额和余额的合计数自动平衡，便于检查账户记录的完整性和正确性。 不足：记账较为复杂。Page 14n （3）理论基础： 资金运动的内在规律性。 资金运动中产生的各种经济业务发生以后，起码影响会计等式中的两个

7、会计要素（或同一会计要素中的两个项目）发生增减的变化。运用会计的方法把两个或两个以上的变动方面记录下来，即复式记账。Page 15n （4）复式记账的基本原则n 第一、以会计等式为基础n 第二、必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录。n 第三、必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。n 第四、定期汇总的全部账户记录必须平衡。Page 16第三节 借贷记账法n 一、借贷记账法的概念 是指以“借”“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。 产生于12、13世纪的意大利。是各国通用商业语言。n 二、借贷记账法的记账符号n 记账符号：借贷记账法为“借”、“贷”二字。n 主要作用：表示“增加”

8、或“减少”；账户中的登记方向。n 借方（左方） 贷方（右方）Page 17三、借贷记账法的账户结构n 账户结构：即增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。n （一）资产类账户结构n 资产类账户期末借余= 期初借余+本期借方发生额-本期贷方发生额 借借 （如“银行存款银行存款”） 贷贷 借借 （如“银行存款银行存款”） 贷贷 Page 18（二）负债及所有者权益类账户n 权益类账户期末贷余= 期初贷余+本期贷方发生额-本期借方发生额 借借 （如“实收资本实收资本”） 贷贷 Page 19（三）费用类账户的结构 借借 （如“管理费用管理费用”） 贷贷 （四）收入类账户的结构 借借 （如“主营业务收

9、入主营业务收入”） 贷贷 Page 20（五）利润类账户的结构 = 借借 （如“本年利润本年利润”） 贷贷 资产+费用负债+所有者权益+收入借：增加借：增加 借：减少借：减少贷：减少贷：减少 贷：增加贷：增加Page 21四、借贷记账法的记账规则 有借必有贷 账户登记方向。 借贷必相等 账户登记金额。Page 22五、账户对应关系和会计分录n （一）会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 经济业务经济业务应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进

10、行确认，并对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会写出一定的记录形式，即会计分录。计分录。Page 23（二）会计分录的编制n 1.编制思路：Page 242.教学中会计分录的内容、格式及书写要求:Page 253.实际工作中的会计分录:Page 264.会计分录的种类:n （1）简单分录：“一借一贷”。n （2）复合分录：“一借多贷”，“一贷多借”和“多借多贷”。（三）账户对应关系与对应账户Page 27六、借贷记账法的试算平衡n （一）试算平衡的含义n 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。n （二）试算平衡的基本方法

11、n 1.发生额平衡法：Page 282.余额平衡法：Page 293.试算平衡表的编制：期初余额、本期发生额、期末余额三段平衡。注意：注意：不平衡则记账存在问题；但平衡不表示记账没有问题。Page 30第四节 总分类账户与明细分类账户n 一、总分类账户与明细分类账户的设置n （一）总分类账户与明细分类账户的含义n 1.总分类账户：按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。n 2.明细分类账户：按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。 原原 材材 料料 原材料甲材料 原材料乙材料 原材料丙材料总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户Page 31（二）总分类账户与明细分类账户的关系n

12、 1.控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。n 2.相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。 原原 材材 料料 原材料甲材料 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000详细详细登记登记总括总括登记登记详细详细登记登记Page 32二、总账与明细账的平衡登记n （一）平行登记的含义n 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要同时在其所属的明细分类账户中以相同的方向、相等的金额进行登记的做法。n （二）平行登记的要点n 1.登记会计期间相同（同一会计期间）n 2.登记方向一致 n 3.

13、登记金额相等n 4.登记依据相同Page 33实例见教材P P5959- -6 63 3注意：常见账户明细账户的设置。Page 34（一）单项选择题n 1.会计账户的设置依据是（）n A.会计对象 B.会计要素n C.会计科目 D.会计方法n 2.开设明细分类账户的依据是（）n A.总分类科目 B.明细分类科目n C.试算平衡表 D.会计要素内容n 3.存在对应关系的账户被称为（）n A.一级账户 B.对应账户 n C.总分类账户 D.明细分类账户Page 35n 4.在借贷记账法下，所有者权益账户的期末余额等于（）n A.期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额n B.期初借方余额+本期

14、贷方发生额-本期借方发生额n C.期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额n D.期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额n 5.借贷记账法试算平衡的依据是（）n A.资金运动变化规律 B.会计等式平衡原则n C.会计账户基本结构 D.平行登记基本原理Page 36（二）多项选择题n 1.账户中用哪一方等级增加额，哪一方减少增加额，取决于（）n A.所记录的经济内容 B.所记录的业务内容n C.所采用的记账手段 D.所采用的记账方法n E.反映会计指标信息的详细程度n 2.设置会计科目时应遵循的原则有（）n A.必须全面反映会计要素的内容n B.符合对外报告的要求n C.适应需要又要保

15、持相对稳定n D.统一性与灵活性相结合n E.会计科目要简明适用Page 37n 3.借贷记账法的记账符号“贷”对于下列会计要素表示增加的有（）n A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.收入 E.利润n 4.下列账户中，用贷方登记增加数的账户有（）n A.应付账款 B.实收资本 n C.累计折旧 D.盈余公积n E.本年利润 n 5.下列账户中，在会计期末一般没有余额的账户有（）n A.资产类账户 B.负债类账户 C.所有者权益类账户n D.收入类账户 E.费用类账户Page 38（二）多项选择题n 6.下列各项中，通过试算平衡无法发现的错误有（）n A.漏记或重记某项经济业务 B.方向正确

16、但金额写少n C.借贷记账方向彼此颠倒 D.方向正确但记错账户n E.账户正确但记错方向Page 39（四）业务题n 1.目的：练习掌握借贷记账法下的会计分录编制方法，账户登记方法和试算平衡方法。n 资料：某企业本月初有关总分类账户的余额如下（单位：元）n （1）库存现金 300 （2）银行存款 200000n （3）原材料 4700 （4）固定资产 160000n （5）生产资本 15000 （6）短期借款 10000n （7）应付账款 50000 （8）实收资本 320000n 该企业本月发生如下经济业务：n 1.收到投资者投入的货币资金投资200000元，已存入银行。Page 40n 2

17、.用银行存款40000元购入不需要安装的设备一台。n 3.购入材料一批，买价和运费共计15000元，贷款尚未支付。n 4.从银行提取现金2000元。n 5.借入短期借款20000元，已存入银行。n 6.用银行存款35000元偿还应付账款。n 7.生产产品领用材料一批，价值12000元。n 8.用银行存款30000元偿还短期借款。n 要求：n 1.根据所给经济业务编制会计分录。n 2.根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设T型账户即可）。n 3.根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表”。Page 41n 2.目的：练习总分类账户与明细分类账户平行登记及其试算平衡方法。n 资料：某企业本月初有关账户的余额如下（单位：元）n 原材料 8000n 其中：原材料H材料 6000n 原材料Y材料 2000n 应付账款 50000n 其中：应付账款东华机械厂 30000n 应付账款贸发材料公司 20000n 该企业本月发生如下经济业务：n （1）从东华机械厂购入设备两台，价值50000元，货款尚未支付