简介税收征收管理范围

1、简介税收征收管理范围：简介税收征收管理范围： 根据我国经济和社会发展及实行分税制财政管理体制的需要，现行税务机构分为国家税务局、地方税务局。我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。国家税务局征管的税种：增值税、消费税、车辆购置税、 股票交易印花税、2002年以后成立的企 业缴纳的企业所得税等；地方税务局征管的税种：营业税、城市维护建设税、企业 所得税、个人所得税、印花税等；地方财政部门： 契税、耕地占用税。海关： 关税、进出口环节增值税，消费税。税法介绍税法介绍( (一一) ) 增值税法增值税法1、 增值税的征税范围：增值税的征税范围： *销售或者进口的货物：货物是指有形动产，包括

2、电力、 热 力、气体在内。 *提供加工、修理修配劳务。税法介绍税法介绍( (一一) ) 增值税法增值税法2、 一般纳税人与小规模纳税人区别：一般纳税人与小规模纳税人区别： 纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。人和小规模纳税人。 小规模纳税人：小规模纳税人：（1）、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在100万元以下的；（2）、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的；（3）、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。

3、 征收率：征收率：商业企业 4% ； 商业企业以外的其他企业（工业企业等）6% 。 应纳税额应纳税额 = 不含税销售额 * 征收率 = 含税销售额 * 征收率 1+征收率 税法介绍税法介绍( (一一) ) 增值税法增值税法 一般纳税人：一般纳税人： 年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 税率：税率：基本税率：17% 低税率：13%（粮食、食用植物油、 自来水、煤气、报纸、化肥、饲料等）。 应纳税额的计算：应纳税额的计算：应纳税额 = 当期销项税额-当期进项税额 = 不含税销售额*税率-当期进项税额 = 含税销售额*税率-当期进项税额 1+税率 例：A企业为一般纳税人，本月

4、销售货物一批，开具增值税专用发 票，注明货款20,000元，增值税3,400元，款项未收，并购入材料 一批，取得的专用发票中注明货款15,000元，增值税2,550元款项 已从银行支付，材料已验收入库，问A企业本月应纳增值税额? 进项税抵扣的时间：商业企业以付清货款， 工业企业以货物验收入库为准。 应纳税额应纳税额 = 3,400 - 2,550 = 850= 3,400 - 2,550 = 850元元 税法介绍税法介绍( (一一) ) 增值税法增值税法3、地产地销优惠政策：、地产地销优惠政策：地产地销产品地产地销产品: 是指深圳经济特区从事生产的增值税一般纳税人在本特区内（不包括宝安、龙岗）

5、生产，并在本特区内销售的产品，不包括直接销往特区外或商业等环节间接转出特区的产品。地产地销产品按规定减免生产环节的增值税。地产地销产品按规定减免生产环节的增值税。 地产地销企业资格的认定：地产地销企业资格的认定：深圳经济特区内从事生产的增值税一般纳税人，每年应按规定向深圳市国家税务局所属征收分局申请办理年度地产地销企业资格认定手续。经审核确认资格后，才能享受地产地销减免增值税政策。否则，不得享受地产地销减免税政策。税法介绍税法介绍 ( (一一) ) 增值税法增值税法地产地销产品销售比例的核定要求：地产地销产品销售比例的核定要求： 减免税销售比例 = 年地产地销产品减免增值税销售额 *100%

6、年自产产品国内应税销售额 其本年度减免税销售比例应按照下述要求核定： *当年核定的减免税销售比例原则上不得高于上年度地产地销实际减免 税销售比例。 *通过特区内商业环节转销特区外的产品不属地产地销产品，核定比例 时应相应调减。(新办企业按当年实际销售比例申报纳税)。 当期地产地销减免增值税额当期地产地销减免增值税额 = 当期地产地销销项税额 - 当期地产地销进项税额 当期地产地销销项税额当期地产地销销项税额 = 当期国内应税销售额*减免税销售比例*增值税税率 当期地产地销进项税额当期地产地销进项税额 =(当期国内应税销售额 /当期总销售额) *减免税销售比例*当期全部进项税额税法介绍税法介绍(

7、 (一一) ) 增值税法增值税法4、出口货物退（免）税基本政策：、出口货物退（免）税基本政策： 简介免、抵、退税政策：简介免、抵、退税政策： 生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。 上述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。免税：免税：是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增 值税；抵税：抵税：是指生产企业出口自产货物，所耗用的原材料、零部件、燃料、 动力等所含应予退还的进项税额，抵顶

8、内销货物的应纳税额；税法介绍税法介绍( (一一) ) 增值税法增值税法 退税：退税：是指生产企业出口的自产货物占本企业当期全部货物销售额 50%以上的，在一个季度内，由于应当抵顶的增值税税额大于 应纳税额而未抵顶完时，经过主管税务机关批准，对未抵顶完 的税额予以退税。企业出口额小于当期全部销售额的50%的， 对当期未抵扣完的进项税额不能计算退税，只能结转下期抵 扣（以上当期均指一个季度）。税法介绍税法介绍 计算方法：计算方法： 当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 -（当期全部进项税额 - 当期不予抵扣或退税的税额） - 上期未抵扣完的进项税额 UPE 100%出口，内销货物销项税额为 :

9、 0 0 当期不予抵扣或退税的税额 = 当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价 *（增值税税率 - 出口货物退税率） UPE：17% 17%（电子行业） UPE进口货物全部保税，不征收关税、增值税（因UPE 100%出口）， 如有内销，则须补征内销部分的进口增值税、关税。 税法介绍税法介绍( (一一) ) 增值税法增值税法( (二二) ) 外商投资企业和外国企业所得外商投资企业和外国企业所得税税税法介绍税法介绍 1、企业所得税的税率、企业所得税的税率：实行33%的比例税率，深圳的税率为15% 。 2、应纳税所得额的计算、应纳税所得额的计算: *对于收据问题，如企业未进行纳税调整，税局查帐如发现，会

10、牵 涉到滞纳金、罚款等。 *管理费用（业务招待费，即交际应酬费）： 1）全年销售额在1500万元以下的，不得超过销货净额的0.5%；全年 销货净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销货净额的0.3% 。 （包括工业制造业、商业等）； 2）全年业务收入总额在500万元以下的，不得超过业务收入总额的 1%；全年业务收入总额超过500万元的部分，不得超过该部分业务 收入总额的0.5%。业务收入是指提供应税劳务的收入。（包括饮食 食业、 运输业、保险业、娱乐业等）( (二二) ) 外商投资企业和外国企业所得税外商投资企业和外国企业所得税税法介绍税法介绍 3、税收优惠政策、税收优惠政策（1）减免税优

11、惠：）减免税优惠： *对于生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年 度起， 第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收 企业所得税。 *生产性企业在享受“两免三减半”以后，被新认定为高新技术企业的， 可再享受5年减半缴纳企业所得税的优惠。 UPE：2000、2001年免税， 2002年进入纳税年度，减半征收，税率7.5%( (二二) ) 外商投资企业和外国企业所得税外商投资企业和外国企业所得税税法介绍税法介绍 （2）再投资退税：）再投资退税： *外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接投资于该 企业， 增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业， 经营

12、期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投 资部分已缴纳所得税的40%税款。 *外商投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先 进技术企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准， 全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。 （3）购买国产设备投资抵免企业所得税）购买国产设备投资抵免企业所得税 *外商投资企业购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年 新增的企业所得税中抵免。( (三三) ) 个人所得税个人所得税 税法介绍税法介绍 1、个人所得税的征税对象：、个人所得税的征税对象： 中国公民、个体工商业户、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人 员），港、澳同胞，个人独资企业、合伙企业的投资者都是个人所得 税的纳税人。 2、与员工个人相联系的应税所得项目：、与员工个人相联系的应税所得项目： *工资、薪金所得（非独立个人劳务活