信用社银行风险防范措施

1、信用社（银行）风险防范措施一 不良贷款的管理第一条 不良贷款的认定标准：不良贷款是指贷款通则中所规定的逾期贷款、呆滞贷款、呆帐贷款。 逾期贷款是指按借款合同约定，到期（含展期后到期）未归还的贷款（不含呆滞贷款和呆帐贷款）； 呆滞贷款是指逾期90天（含90天）仍未归还的贷款，以及贷款虽未逾期或逾期未满规定期限但生产经营已终止、项目已停建的贷款（不包括呆帐贷款）； 呆帐贷款是指：（1）借款人和担保人被依法宣告破产，进行清偿后，未能还清的贷款；（2）借款人死亡或者依照中华人民共和国民法通则的规定，宣告失踪或宣告死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的贷款；（3）借款人遭受重大自然灾害或意外事故损失巨大

2、且不能获得补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款，或者以保险清偿后未能还清的贷款；（4）贷款人依法处置抵押物、质押物所得价款不足补偿抵押、质押贷款的部分；（5）贷款本金逾期2年，贷款人向法院申请诉讼，经法院裁判后仍不能收回的贷款，或不符合上述规定的条件，且经有关部门认定，借款人或担保人事实上已经破产、被撤消、解散在三年以上，进行清偿后，仍未能归还所欠贷款，又无另外债务承担者确认无法收回的贷款；（7）其他经国家税务总局批准核销的贷款。 第二条 不良贷款的日常管理 （一） 信贷人员应当在短期贷款到期七日之前、中长期贷款到期一个月之前，应当向借款人发出贷款到期通知单，借款人应当及时筹备资金，按期还本付息

3、，借款人不能按期归还贷款本息，但符合下列条件之一的可以办理贷款展期手续： 1、 因受自然灾害的影响，造成借款人不能按时归还贷款本息，借款人主动到信用社签订还款计划的； 2、因贷款期限确定不合理，不能满足一个正常的生产经营周期，借款人有物资保证，借款人提出展期申请并主动签订还款计划的； 3、 因市场、价格、运输等原因，造成产品不能按计划销售，借款人有物资保证但按时归还贷款本息有困难，借款人提出展期申请并主动到信用社签订还款计划的； （二） 贷款到期后未归还，但符合下列条件之一的可以办理转贷手续： 1、 受自然灾害的影响，借款人偿还部分贷款本息，在完善贷款手续后可以办理转贷； 2、贷款经清查，重新

4、落实债权债务的，借款人无法归还全部贷款本息的，完善贷款手续后可以办理转贷； 3、 对补办、充实合法的贷款抵押、担保手续后，可以办理转贷； 4、 当有更易变现的合法贷款抵押物后，可以办理转贷手续； （三）科目调整 1、 贷款到期或展期后到期需转入逾期科目时，应由信贷人员提出书面意见，报信用社审贷委员会审核批准后，由会计部门办理转帐手续。 2、 对贷款逾期或逾期未到规定年限需转入呆滞贷款的，应由信贷人员提出书面意见，报联社资产管理科审核，报主任核准后，由会计部门转入呆滞贷款。 3、 对呆帐贷款，应由信贷员提出书面意见，并会同会计部门逐笔认定，报县联社审贷委员会审议决定后，由会计部门转入呆帐贷款科目

5、；呆帐贷款的核销审批程序，按照国税发1996225号农村信用合作社贷款呆帐核销暂行规定执行，并在权限内审核报批后核销。 （四）档案管理 不良资产的档案资料应包括：借款借据、借款申请书、借款合同、担保合同、催收通知单、抵（质）押物的清单及相应的同意抵（质）押的书面证明等。上述资料应由各社信贷会计妥善保管，未经社主任同意，其他人员不得随便调阅。 （五）不良贷款担保责任的落实 信用社对于下列原因造成的无效担保贷款，应积极采取补救措施，补办有关手续，重新确定担保方式和担保合同： 1、保证人不符合法律规定的主体资格； 2、担保抵押物是法律规定的禁止担保的物； 3、法律规定抵押、质押必须办理登记而未办理登

6、记的； 4、法律规定的其他无效的担保方式。信用社与债务人协商以贷款展期或其他方式对债务合同变更的，应当就变更后的债务合同与保证人、出质人、抵押人签订新的保证、抵押、质押合同，需要变更抵押、质押登记的，应当变更登记以落实担保责任。 （六）诉讼时效的管理 为防止逾期贷款超过诉讼时效期，导致丧失法律保护，信用社应当在诉讼时效期间内向债务人发出催收通知书，催款通知书应由债务人签字盖章，签署回执；对保证贷款，根据担保法的规定，信用社应当在合同约定的保证期间或法律的保证期间向保证人发出催款通知书，由保证人签字盖章。当借款人、保证人的法定代表人、主要负责人或财务部门负责人等有关人员拒绝在催款通知书上签字盖章

7、时，信用社可以根据实际情况，立即起诉借款人和担保人，也可以根据公证条例的规定，请求公证机关进行强制执行；对已超过诉讼时效的债权，信用社可采取措施与债务人达成还款协议，或根据最高人民法院关于超过诉讼时效期间借款人在催款通知书上签字单章的法律效力问题的批复，向债务人发出催款通知书，由债务人在催款通知书上签盖章。 （七）责任追究 对不良贷款应区别原因，进一步完善不良贷款责任追究制度，落实清收第一责任人，将放、收、赔、罚结合在一起，限期收回不良贷款。 1、对于因个人违法发放冒名贷款、虚拟抵押贷款、放宽条件发放关系人贷款，造成贷款主体和要素不合法的、内部职工或内外勾结套取信贷资金的、收贷不入帐等贷款而形

8、成的不良贷款，要逐笔列出清单，建立台帐，由贷款责任人限期清收，在限期内未收回的，根据造成损失的大小对其实行停职、停薪、直至除名处理，触犯刑律的，移交司法机关追究刑事责任。 2、对于因个人违规发放跨区、人情、越权、贷款用途不合法、逆程序发放贷款、不执行“三查”制度，而形成的不良贷款，要逐笔列出清单，落实贷款责任人，建立台帐，由贷款责任人限期清收，在限期内未收回的，根据造成损失大小实行降职、降薪、除名等处理。 3、因个人违纪，以贷谋私、介绍、推荐不符合贷款条件的借款人、为人担保等原因形成的不良贷款，逐笔列出清单，落实贷款责任人，建立台帐，由贷款责任人限期清收，在限期内未收回的，根据造成损失大小对其

9、实行降职、降薪、除名等处理。 4、对于非“三违”贷款，由县联社、农村信用社统一组织，制定清收计划，分解落实任务，确定专人负责清收。 5、 经过催收，落实担保抵押转贷后，贷款责任仍由原放款责任人承担。 6、 因工作需要（或其他原因）被调离（调整）信贷岗位的人员，必须经信用社有关部门进行离任审计，以明确责任。 7、 工作交接后，接任人员对贷款负有管理和清收责任，如交接后发现贷款有违规，违纪行为的，要及时上报联社追究原发放人责任。 8、 信用社内部职工贷款（包括个人和介绍的贷款），应按规定计扣贷款人的工资冲减职工贷款，月计扣工资不得少于月工资的30%，并抄列清单上报县联社信贷管理部门备案。 9、 对

10、有贷款遗留问题的离退休人员，依照贷款责任终身制的原则，对贷款清收工作进行考核，对1995年底以前遗留的贷款，每月扣发其10%的退休金；1996年起形成的不良贷款，每月扣发其50%的退休金；对扣发的退休金，年底按照清收任务完成情况进行返还兑现。 （八）不良贷款的复活 1、复活收回不良贷款的原则 信用社的贷款必须有借有还,任何单位和个人无权免除借款人的还款责任。 复活收回不良贷款应执行国家有关政策,维护信用社的权益,积极、稳妥、最大限度地减少信用社的资金损失。 复活收回不良贷款,要实事求是,制定和实施复活措施,要符合信贷政策、管理权限和操作程序等有关制度规定。 复活收回不良贷款要采取各种行之有效的

11、办法,地制宜,对症下药,实行一笔一法,一户一策或一户多策。 2、复活收回不良贷款的条件及对象 凡是借款人具有清偿能力、或按法律规定确认能够收回、以及通过注入适量的资金能促使其启动运转,恢复和扩大再生产能力,在一定期限内能归还的贷款,均可作为复活不良贷款。凡属下列情况之一者可列为复活对象: 通过对借款人和担保人依法起诉能够收归不良贷款者。 借款人死亡或依法宣告失踪,但其继承人能代为承担债务,以其财产或遗产能予以清偿者。 借款人遭受重大自然灾害或意外事故,但能以保险赔偿和资产清偿及担保人承担经济责任者。 借款人触犯法律,依法受到制裁,处理的财产能收回或部分收回所欠贷款以及另有债务承担者。 借款人因

12、经营不善、产品质量差、不适销对路等原因造成关停或生产不正常,通过促帮有望复活者。 借款人具有易变现或转让、租赁、转包、拍卖的财产、设备、土地使用权等。 信用社工作人员因渎职或其它违法行为造成不良贷款,通过追究个人行政、经济和法律责任能够收回或部分收回者。 3、复活不良贷款的措施 对那些经营亏损,但产品有销路,市场有潜力的企业,适当发放有限数量的贷款,促其改善管理,恢复和扩大生产能力,增强还贷能力。 对那些转产无望或频临破产的企业,可通过改组、联合、兼并、租赁、拍卖和出售等搞活后偿还贷款。 在企业转制过程中,要强化参与意识,积极主动地参与企业经营机制转换的全过程清理、落实和收回贷款。 对那些资不

13、抵债、确实无力偿还贷款的企业,要追究担保人或上级主管部门的连带责任。一是由担保人清偿贷款;二是由企业主管部门承还。 对那些赖债的企业或个人,针对不同情况要依法起诉，凭借法律力量收回长期拖欠的贷款。对依法收回的固定资产或设备，可用于租赁和转包。 对1985年底以前,由于种种原因,形成的呆滞贷款,为使这一部分资金得以启动,可报经销联社批准后实行先收本后收息的办法;对1990年底以前的贷款,贷户能积极主动归还,可报经联社审批后将加罚息挂帐；对1990年以后贷款,要落实债务,实行责任清收。 4、对已经形成的“双呆贷款”，外部人员收回的可按有关规定适当提取劳务费。 第三条 呆帐贷款的核销 （一）农村信用

14、社呆账贷款的认定必须符合农村信用社财务管理实施办法（国税发2004101号），关于印发<农村信用社贷款呆账核销暂行规定>的通知（国税局1996225号）、金融企业呆账损失税前扣除管理办法（国家税务总局令第4号）中规定的贷款呆账条件。 （二）呆账贷款核销的认定必须坚持实事求是的原则，经集体决策，严格按照审批权限和核销程序办理。 （三）认定的呆账贷款必须按要求办好相关的证明材料，关停倒闭企业由工商行政管理机构出具证明，死亡绝户和宣告失踪人员由公安派出所出具证明，遭受自然灾害的集体贷款由乡（镇）政府出具证明。 （四）对所有符合条件的呆账贷款，按统一格式抄列清单，填制信用社贷款呆账核销审批

15、表、信用社贷款呆账核销申报汇总表，经稽核人员签字后按时上报联社，由联社统一向国税部门申请核销。 （五）信用社申报呆账贷款核销必须附申请呆账核销的专项报告，报告内容主要有：申报呆账贷款总的户数、金额；呆账贷款形成的主要原因；有关人员应承担的责任；对有关人员的处理意见；从中应吸取的教训及今后的防范措施。 （六）对将不符合呆账条件的，如关系人、职工、亲属和冒名贷款等贷款申报核销行为的，联社将责成信用社查明原因，上报结果。并责令相关责任人尽快收回，不收或者收不回的，联社将对相关责任人视金额大小和情节轻重进行经济处罚，若有违法犯罪行为的将移交司法机关依法追究法律责任。二 对新增不良贷款的管理 第四条 本

16、办法所称新增不良贷款是指尚在正常贷款科目反映的超期贷款。 第五条 对新增不良贷款实行问责制： （一）问责的目的和原则：加强内部审计和稽核，通过对信贷资产质量管理方面履行职责情况质询，寻找贷款管理的问题环节，解决责、权、利脱节的问题。对贷款发放、管理、处置过程中的违法、违纪、违规、渎职等行为，严肃追究责任人责任，决不姑息迁就，以督促信用社正确履行职责，改善信贷资产质量，提高信贷管理水平。在问责制实行过程中严格坚持“实事求是、明确责任、有效保全、减少损失”的原则。 （二）问责内容主：一是不良贷款上升的主要原因；二是在贷款管理方面采取的工作措施及其效果；三是不良贷款年末控制目标；四是下一步拟采取的工

17、作措施。具体是： 1、新增不良贷款借款人的基本情况和经营情况。 2、形成不良贷款的主、客观原因及主要责任人。 3、贷款三查制度的执行情况。 4、贷款发放的合法合规性，担保的有效性。 5、对新增不良贷款已采取的清收、保全措施及落实的责任人。 6、预计贷款损失情况。 7、应总结的经验教训和整改措施。 （三）问责程序 1、对新增不良贷款，由各社业务副主任、信贷会计收集相关信贷资料，经所在信用社（部）主任审查后，提交信用社问责小组组织问责，问责结果要形成书面材料，纳入信用社档案管理。信用社问责小组应将有关资料和问责结果按月上报联社资产管理科。 2、 资产管理科负责对各社（部）新增不良贷款产生上报材料的

18、整理，并对相关责任人提出问责处理意见。 3、稽核科负责对新增不良贷款形成的原因、损失现场审计，并对信贷管理方面的整改措施和赔偿责任的进行落实。 4、人教科依据审计处理意见对有关责任人按规定作出处理，对涉及警告或警告以上等纪律处分的由监察室负责整理有关材料提交党组会议讨论决定。 5、经问责提出的清收、保全和整改意见及相关措施要求，被问责信用社要认真抓好落实，落实情况要在15个工作日之内向联社书面反馈。 6、对于新形成不良贷款金额教小、属客观原因形成，预计在3个月内可全额收回或不会造成损失的，报经联社同意后，可暂不问责。 7、 对已按规定经过问责的不良贷款未发生明显恶化的，不再重复问责。 （四）

19、联社根据造成贷款不良的原因、贷款损失程度、责任人是否存在过错等依据，决定是否对有关责任人进行经济、行政处罚或免除责任。对有下列情形之一的，联社将严肃追究相关人员责任。 1、放松管理、贷款“三查”流于形式、致使借款人套取贷款造成损失。 2、对到期债权不及时催收，致使债权超过诉讼时效、保证期间而造成损失。 3、对债务人的故意逃废债务的行为，不采取积极措施挽回损失。 4、 玩忽职守，内外勾结，弄虚作假，造成信用社债权丧失。 5、 其他严重违反信贷管理规定造成较大影响或后果的。 （五）新增不良贷款清收处罚办法 1、对3月底清查的新增不良贷款分配到各月，12月 31日前全部收回，联社坚持逐月下乡督查制度

20、，4月底逐笔勾对，对于截止检查日仍未收回的逾期贷款，下达“限期收贷通知书”，限期一个月务必收清（新发放贷款不准以贷还贷，非质押贷款因特殊原因，符合展期条件的可展期一次，短期贷款展期最长不得超过原贷期限）。 2、对于首次下达“限期收贷通知书”，限定的期限到期回查时，收回的不再处理；未收回的，按逾期贷款合计额进行处罚，即逾期贷款在1万元以下的处罚50元；1万元以上（含1万元）至10万元的按贷款金额的5处罚； 10万元以上（含1万元）至20万元的按贷款金额的4处罚；20万元以上（含10万元）至30万元的按贷款金额的3处罚；30万元以上（含30元）的按贷款额的2处罚。在处罚的同时第二次下达“限期收贷通

21、知书”，限期1个月收清。 3、 对于首次进行处罚的逾期贷款，限定的期限到期回查时，全部收回的，返还本人罚款的50%，若仍未收回，按照首次处罚办法第二次处罚，并第三次下达“限期收贷通知书”，限期1个月收清。 4、对于已经处罚两次的逾期贷款，限定的期限到期回查时，全部收回的，以前罚款不再返还，未收回，仍按照首次处罚办法第三次处罚，并第四次下达“限期收贷通知书”，限期1个月收清。 5、 对于已经处罚三次的逾期贷款，限定的期限到期回查时，全部收回的，不再进行处罚，以前所有罚款不再返还。未收回的，全县通报批评，同时，对于农户逾期贷款累计10万元以下、乡镇企业贷款累计50万元以下的分别按贷款额的1、0.5

22、进行处罚，每月计罚一次，直至贷款收清为止，此间不再下达“限期收贷通知书”，全部收回的，以前所有罚款一律不再返还。对于形成资金损失的，第一责任人负连带赔偿责任；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。对于逾期农户贷款累计10万元以上（含10万元）、乡镇企业贷款累计50万元以上（含50万元），实行下岗清收，下岗不下工，坚持照常考勤，参与每月考核，但没有信贷发放权、审批权和介绍权。专职清收期间，每月仍按逾期农户、乡镇企业贷款额的1、0.5进行处罚，直至收清为止，全部收清的以前所有罚款不再返还，造成资金损失的，第一责任人负连带赔偿责任：构成犯罪的，依法追究刑事责任。 6、以前老贷款今年完善合同文本形成逾期的，

23、且完善合同文本前后责任人不变的，新借据中新增加本金部分农户贷款按1、乡镇企业贷款按0.5的比例逐月进行处罚，直至收回为止，收回的，停止处罚，以前所有罚款一律不再返还；完善合同文本前后非同一责任人的，新增加本金部分农户贷款按0.8、乡镇企业贷款按0.3的比例逐月对完善合同文本责任人进行处罚，直至收回为止，收回的，停止处罚，以前所有罚款一律不再返还。 三 票据贴现的管理 第六条 票据贴现管理 票据贴现是指汇票的持票人，在汇票到期日前，为了取得资金而将票据转让给银行的票据行为，是持票人在需要资金时，将未到期的承兑汇票，以贴付自贴现日至票据到期日的利息为条件，经过背书后，转让给银行，银行将票面金额扣除

24、贴现利息后的余额付给收款人使用的行为。 （一）贴现对象：即贴现的申请人（持票人），必须是具有法人资格或实行独立核算，在申请贴现的银行开设帐户，并依法从事经营活动的经济单位。 （二）贴现票据：必须是经过有承兑资格银行承兑的未到期且要式完整的银行承兑汇票。 （三）贴现期限：从贴现人之日起到汇票到期日止，不超过六个月。 （四）贴现金额：要求贴现汇票的每笔金额不得超过1000万元。 （五）银行承兑汇票的审查，必须内容完整，要素齐全，版本正确，并且符合商业汇票办法及票据法的有关规定。 1、汇票的签发日及到期日，其时间不能超过半年； 2、汇票的大小写金额是否相符，书写是否规范； 3、出票人签章及汇票专用章

25、是否清晰，承兑银行的行名，行号及印章的行号是否一致； 4、出票人与收款人名称、帐号、开户行是否填写清楚规范； 5、汇票的背书是否连续，指在票据转让中，转让汇票的背书人在汇票上的签章依次前后衔接。这种形式上的连续，指前次背书的被背书人必须为后次背书的背书人，同时汇票背书的印章必须清晰。 （六）票据的鉴别：是指通过鉴别仪器识别汇票的真伪，确认其真实性后，向承兑行发出查询通知书，并要求承兑银行书面电复。 （七）申请人需提供的材料： 1、商品正式交易合同复印件（合同交易金额必需大于票据金额）； 2、增值税发票复印件（发票金额必需大于票据金额）； 3、经银行查询后收到的书面电复。 （八）计算贴现的期限、

26、利息和实付贴现金额 贴现期限（天数）=贴现之日至汇票到期日止（算头不算尾）+3天查询在途贴现利息=汇票票面金额*贴现期限*贴现利率/30 实付贴现金额=汇票金额贴现利息 （九）填写“承兑汇票申请书”两份及“行贴现凭证”一式五联，将计算结果填入表中，加盖申请贴现单位印章，并由银行经办人、审批人签章。 （十）将贴现凭证“一式五联、贴现申请书”一份（另一份资产管理科留存）、商品交易合同、增值税发票、查询电复一并交会计部门，将贴现凭证第一联作贴现科目借方传票，第二联作贴现申请人帐户贷方传票，第三联作贴现利息收入的贷方传票，第四联加盖转讫章交贴现申请人作收帐通知，第五联连同汇票实行专夹保管，再贴现时交人

27、行。四 抵债资产的管理 第七条 抵贷资产定义：是指借款人及担保人无资金偿还到逾期贷款，而经借贷双方协商或法院裁决，以及关停企业破产，以借款人或担保人的抵押资产或其它实物资产抵偿所欠信用社贷款而形成的待处理的资产。信用社收回借款人或担保人用以抵偿贷款的资产，有权进行妥善保管和依法处理。信用社要严格控制抵贷资产的增加，凡有偿还能力的贷户，不准以任何理由和借口或通过关系用实物还贷。 第八条 抵贷资产的选择 借款人或担保人用以抵偿贷款的资产，必须是有价值和有使用价值，并且易于变现的固定资产和流动资产。信用社在实物收贷中对抵贷资产的选择应遵循以下原则： （一）抵贷资产必须是法律允许自由买卖的财产； （二

28、）抵贷资产是易于保值和变现的财产； （三）抵贷资产应是质量完好、易于保管的实物资产。 在实物收贷工作中，信用社不接受借款人或担保人的下列抵贷资产：法律、法规禁止买卖的财产；所有权、使用权不明或者有争议的财产；被依法查封、扣押或者已采取其他强制性措施封存的财产；以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和使用中的其他社会公益设施；农村和城市郊区的耕地、宅基地、自留地、自留山以及集体所有的土地使用权；信用社认为不宜收回的其它实物资产。 第九条 实物收贷中贷款回收的确认 信用社收回借款人或担保人的抵贷资产，在资产未变现前对贷款回收及回收金额的确定以及计息等问题，应区分以下不同情况处理：

29、 （一）属借贷双方协商、用借款人或担保人实物资产偿还贷款的，在协商时信用社应向借款人说明。根据有关法律规定，实物变现前不能视为贷款回收，而只有当实物变现所得价款偿还贷款后才视为贷款回收。在此期间，信用社对该笔贷款可申请停息，报经联社领导班子集体研究批准后，该笔贷款由收到实物之日起不再计息。对处理抵贷资产所得价款不足以偿还借款人所欠贷款本息及相关税金的，信用社：仍有权追索债权。原协议对收回的实物归借方所有的，处理时可由借贷双方协商确定，对协议不成的，信用社可向法院起诉，由法律裁决。 （二）对经法院裁决，借款人或担保人以资抵贷将所有的资产划归信用社所有，在实物变现前，信用社同样不能视为这部分贷款已

30、经收回。在此期间，信用社对该笔贷款可按规定申请停息。实物变现后，不足偿还以资抵贷的本金部分(其损失的差额)，可按呆帐贷款进行处理，由信用社出据，联社认定，按呆帐核销办法规定逐级申报进行核销。 第十条 抵贷资产的审批。为了确保实物收贷工作的正常进行，避免徇私舞弊现象发生，信用社发生以物还贷前，应首先经过领导班子集体研究同意，然后逐级咨询或审批。 第十一条 抵贷资产作价要合情合理，一般不准高于市场价格，具体有三种作价方式： （一）由法律部门裁决的价格； （二）经有权部门评估确认的价格； （三）借贷双方协商确定的价格。 第十二条 抵贷资产的管理 对收回的抵贷资产，在处理变现之前，应认真登记，按规定履

31、行出入库手续、明确经济责任，指定专人妥善保管。 （一）信用社收到借款人或担保人用以抵偿贷款的资产时，应认真审查其是否符合对实物对象的要求，并审查实物所有权的证明文件、相关手续是否齐全等。对不符合要求的实物不予接收。收回的抵贷资产经信用社确认后，由保管人员在“抵贷资产登记簿”上逐笔地进行登记。 （二）信用社保管人员收到抵贷资产后，应当面清点核对无误后，在登记“抵贷资产登记簿”的同时，填制一式三联的“抵贷资产入库保管凭证”，其中第一联留存作为登记簿的记帐凭证。第二联交经办信贷人员作为实物已入库的凭证，第三联转交会计人员做会计核算的原始凭证。 （三）信用社会计人员收到实物保管人员转来的“抵贷资产入库

32、保管凭证”第三联后，应按借贷双方协商的价格或有关部门评估确认的资产价值自制记帐凭证登记表外科目“106抵押及质押有价物品”分户帐，同时填制转帐凭证，按偿还贷款本金部分借记“1290待处理抵贷资产”科目，贷记有关贷款科目，暂不销借据，但必须在借据的右上角上注明划转到“1290待处理抵贷资产”科目的金额是多少，以便帐据核对。只将该笔贷款应偿还的本金从原贷款科目中划转到“待处理抵贷资产”科目里单独核算，具体会计分录为： 表内科目按偿还本金进行划转： 借：1290待处理抵贷资产*单位或人 贷：*贷款科目*单位或人 表外科目按评估确认价格进行登记： 借：106抵押及押有价物品*单位或人 （四）信用社主任

33、、信贷、会计人员要定期检查抵贷资产的封存、保管情况，确保帐簿、帐实相符。 在抵贷资产保管过程中出现实物毁损、丢失的，应由保管人员或直接责任者负责赔偿，经赔偿后对多余损失和非过失造成的损失，按核销呆帐贷款的有关规定申报处理。 第十三条 抵贷资产的处理 信用社收回抵贷资产后，要积极采取措施，制定变现计划。对抵贷资产的处理可采取拍卖、变卖以及出租等多种方式。信用社处理抵贷资产时要经信用社领导班子或全体职工共同研究，联社严格审查把关后方可处理。信用社对处理抵贷资产所得收入，按下列顺序分配： （一）支付处理抵贷资产所需的税金； （二）偿还借款人所欠信用社贷款本金； （三）偿还借款人所欠信用社贷款利息；

34、（四）清偿上述款项后所余金额信用社记营业外收入或退回贷户。具体可按以下规定进行处理： 1、抵贷资产经过法院裁决，将资产划归信用社的，则该资产已属信用社所有，所余金额可计入营业外收入。 2、抵贷资产未经法院裁决，由借贷双方协商确定的，按合同或协议书中规定办理。 （五）资产变现后不足以偿还贷款本息的，应执行先偿还本金，后收利息的原则，利息有多少收多少，无利息可收的不再计算利息收入，对不足偿还本金的损失差额，按呆帐贷款的有关规定进行处理。 （六）经借贷双方协商，以资抵贷的资产超过偿还贷款本息及税金和有关费用的，待抵贷资产变现后，将其实际变现超过的差额，退还给贷户或其它应付款里暂时挂帐。在未变现前，不

35、能将超过应偿还的部分退回给贷户。 信用社所收抵贷资产，不得私自留用，如确属工作需要的，要严格履行固定资产审批手续，按规定申报批准后方可留用，但必须以购买的方式取得所有权，其价款用以清偿贷款本息及缴纳税金。任何单位和个人都不允许擅自使用、借用信用社抵贷资产。更不允许处理给内部职工，对未经审批，私自动用而造成损失的，应按抵贷资产价款由责任人负责全额赔偿： 第十四条 出售抵贷资产的帐务处理 财会人员收到抵贷资产保管人员转来的“抵贷资产出库凭证”第三联后，应先凭此填制记帐凭证销记表外科目“抵贷资产保管分户帐”，结平“106抵押及质押有价物品”表外科目余额。然后按收贷凭证实际收回的本息做会计分录： 借：

36、现金或存放中央银行款项等科目 贷：1290待处理抵贷资*单位或人 贷：2651应交科金*税 贷：5011利息收入*贷款利息收入 同时结平表外科目： 贷：106抵押及质押有价物品*单位或人 清偿贷款本息后仍有结余的会计分录为： 借：现金或存放中央银行款项科目 贷：5151营业外收入固定资产盘亏及清理收益 2621其它应付款*(退回部分) 不足清偿抵贷资产损失的会计分录为： 借：1291贷款呆帐准备 贷：1290待处理抵贷资产*单位或人五 已核销呆账贷款的管理 第十五条 对已核销贷款的帐务管理 已核销呆账贷款是指符合呆账贷款认定和核销的具体条件而申报核批已列入表外科目核算的贷款。 （一）信用社对已

37、核销呆账贷款实行账销案存的原则，即所谓的“内销外挂”、“形销实不销。”建立台帐送区联社并将其汇总后报市办事处备案。 （二）信用社会计在对已核销呆账贷款进行表外科目核算的同时，还应增设“已核销呆账贷款”管理卡，及时记载已核销呆账贷款的增减变化及余额情况。 （三）会计部门对已核销呆账贷款应进行整理分类，建立“已核销呆账贷款”登记簿，序时登记。登记簿的内容包括：贷户名称、借款时间、用途、金额、责任人、已收息情况、核销日、核销原因、核销金额、批准核销人，核销后的清收情况。 （四）对已核销呆账贷款借据，信用社要设专人保管，且视同正常贷款借据一样保持账、表、卡、据相符一致，做到会计、信贷双线控制，双线反映。 （五）对已核销呆账贷款，信用社要定期监测按月在表外科目表中如实反映，确保其核算的真实完整。 第十六条 对已核销呆账贷款的管理和清收 （一）信用社要对已核销呆账贷款进行规范管理，建立、完善已核