日记账(流水账)记法

1、刘晓玲一、日记账分为银行存款日记账和现金日记账：一、日记账分为银行存款日记账和现金日记账： 现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。它是由单位出付出及结余情况的特种日记账。它是由单位出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的银付凭证逐笔进行登记的。银行提现的银付凭证逐笔进行登记的。银行存款日记账是用来反映银行存款增加、减银行存款日记账是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的少和结存情况的账簿账簿为了确保账簿的安全、完整，这两种日记账必为了确保账簿的安全、完整，这两种日记账必须采

2、用订本式账簿。其账页格式一般采用须采用订本式账簿。其账页格式一般采用“收收入入”（借方借方）、）、“支出支出”（贷方贷方）和）和“余额余额”三栏式。三栏式。二、启用账簿或调换记账人员时，应在账簿的二、启用账簿或调换记账人员时，应在账簿的“启用及交接记录启用及交接记录”封面内逐项填记有关事项。封面内逐项填记有关事项。现金日记账是各单位重要的经济档案之一，为现金日记账是各单位重要的经济档案之一，为保证账薄使用的合法性，明确经济责任，防止保证账薄使用的合法性，明确经济责任，防止舞弊行为，保证账簿资料的完整和便于查找，舞弊行为，保证账簿资料的完整和便于查找，各单位在启用时，首先要按规定内容逐项填写各单

3、位在启用时，首先要按规定内容逐项填写“账簿启用表账簿启用表”和和“账簿目录表账簿目录表”。在账簿启。在账簿启用表中，应写明单位名称、账簿名称、账簿编用表中，应写明单位名称、账簿名称、账簿编号和启用日期；在经管人员一栏中写明经管人号和启用日期；在经管人员一栏中写明经管人员姓名、职别、接管或移交日期，由员姓名、职别、接管或移交日期，由会计主管会计主管人员人员签名盖章，并加盖单位公章。签名盖章，并加盖单位公章。三、会计账簿必须根据审核无误的记账凭证计三、会计账簿必须根据审核无误的记账凭证计入帐内。入帐内。登记完毕后，应在记账凭证上注明登记完毕后，应在记账凭证上注明“”符号，符号，表示已经入账。表示已

4、经入账。四、登帐时使用蓝色或黑色钢笔或水笔。更正四、登帐时使用蓝色或黑色钢笔或水笔。更正时使用红色钢笔或水笔。时使用红色钢笔或水笔。五、账簿登记不得刮擦、挖补、涂抹或用褪色五、账簿登记不得刮擦、挖补、涂抹或用褪色药水更改字迹。发生错误时，应该按照划线法药水更改字迹。发生错误时，应该按照划线法进行更正：进行更正：1、登记账簿发生错误将需要改正的字体用红、登记账簿发生错误将需要改正的字体用红色钢笔划去重新更正，并加盖记账人员印章。色钢笔划去重新更正，并加盖记账人员印章。2、数字发生错误时不得只删去一个位数，应该、数字发生错误时不得只删去一个位数，应该将整个数字删去并更正正确数字，并加盖记账将整个数

5、字删去并更正正确数字，并加盖记账人员印章。人员印章。六、正确登记日记帐应根据审核无误的有关现六、正确登记日记帐应根据审核无误的有关现金、银行存款的收款凭证和付款凭证，或结合金、银行存款的收款凭证和付款凭证，或结合收、付款记帐凭证所附原始凭证，序时、逐笔收、付款记帐凭证所附原始凭证，序时、逐笔地登记日记帐中各栏；要逐日结算余额，并与地登记日记帐中各栏；要逐日结算余额，并与库存现金实有数核对；定期与银行送来的对帐库存现金实有数核对；定期与银行送来的对帐单进行核对。在具体登记帐簿时应做到以下几单进行核对。在具体登记帐簿时应做到以下几项要求：项要求： 1.先将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、先将会计

6、凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入帐内，做到数字金额和其他有关资料逐项计入帐内，做到数字准确，摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记准确，摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕，记帐人员要在记帐凭证上签名或者盖章，完毕，记帐人员要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明已经登记的符号并注明已经登记的符号“”，表示已经记帐。，表示已经记帐。 2.帐簿按日期顺序连续登记，不得跳行、隔页。帐簿按日期顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明注销，或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字样，并由记帐

7、人员签名或盖章。除制度规定字样，并由记帐人员签名或盖章。除制度规定允许用红色墨水或者碳素墨水书写，不得用圆允许用红色墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔（银行的复写帐簿除外）或者铅笔书写。珠笔（银行的复写帐簿除外）或者铅笔书写。帐簿中书写的文字和数字一般应占格距的帐簿中书写的文字和数字一般应占格距的/，以便留有改错的空间。以便留有改错的空间。 3.必须每天定期结出帐户的余额，每一帐页登必须每天定期结出帐户的余额，每一帐页登记完毕，接转下页时，应当结出本页合计数及记完毕，接转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注

8、明并在摘要栏注明“过次页过次页”和和“承前页承前页”字样，字样，也可以将本页合计数及金额只写在下一页第一也可以将本页合计数及金额只写在下一页第一行有关栏内，并在摘要栏注明行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页承前页”字样。字样。 4.帐簿记录错误的更正方法。如果会计帐簿记录发帐簿记录错误的更正方法。如果会计帐簿记录发生错误，不允许用涂改、挖补、刮擦或者用药水消生错误，不允许用涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹等方法更正错误，也不允许重抄，应当根据除字迹等方法更正错误，也不允许重抄，应当根据错误情况，按照规定的方法进行更正。如果是帐簿错误情况，按照规定的方法进行更正。如果是帐簿登记发生错误，应当将错

9、误的文字或者数字划红线登记发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有的字迹仍可辨认，然后在划线注销，但必须使原有的字迹仍可辨认，然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记帐人员在更正上方填写正确的文字或数字，并由记帐人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正错误的数字；对于错误的文字，可只划不得只更正错误的数字；对于错误的文字，可只划去错误的部分；对于记帐凭证错误而使帐簿记录发去错误的部分；对于记帐凭证错误而使帐簿记录发生错误，应当首先更正记帐凭证，然后再按更正的生错误，应当首先更正记帐凭证，然后再按更正的记帐凭

10、证登记帐簿。记帐凭证登记帐簿。 5.定期对帐。定期与银行送来的对帐单进行核定期对帐。定期与银行送来的对帐单进行核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 6.定期结帐。定期结帐。七、日记账应该按日结出余额，日结可逐笔查七、日记账应该按日结出余额，日结可逐笔查询余额。正常情况下库存现金不允许出现贷方询余额。正常情况下库存现金不允许出现贷方余额余额，因此，现金日记账余额栏前未印有借贷，因此，现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方向，其余额方向默认为借 方。若在登记现金方。若在登记现金日记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现日记账过程中，由于登账顺

11、序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额栏用红字登记，表示贷了贷方余额，则在余额栏用红字登记，表示贷方余额。方余额。八、一般月结的方法是在本月最后一笔记录下八、一般月结的方法是在本月最后一笔记录下面划一条通栏单红线，并在下一行的摘要栏中面划一条通栏单红线，并在下一行的摘要栏中用红色字居中书写用红色字居中书写“本月合计本月合计”同时在该行结同时在该行结出本月发生额合计及余额，然后，在出本月发生额合计及余额，然后，在“本月合本月合计计”行下面再划一条通栏单红线。行下面再划一条通栏单红线。九、年末各账户按前述方法进行月结的同时，九、年末各账户按前述方法进行月结的同时，在各账户的本年最后一笔记录下面划通栏双红在各账户的本年最后一笔记录下面划通栏双红线，表示线，表示“年末封账年末封账”。十、没有余额的账户，应当在借或贷栏填写没有余额的账户，应当在借或贷栏填写“平平”字，并在余额栏字，并